Годовые эксплуатационные расходы после внедрения системы определяются по формуле:

С_Р2 = С_1бюд + С_2бюд + С_3бюд, (7)

где С_1бюд - годовые затраты машинного времени на решение задачи после внедрения системы бюджетирования на предприятии, руб.;

С_2бюд - годовые затраты на ввод, анализ и корректировку данных после внедрения системы бюджетирования на предприятии, руб.

С_3бюд - годовые затраты на настройку оборудования, руб.

Годовые затраты машинного времени на решение задачи после внедрения системы бюджетирования на предприятии определяются по формуле:

, (8)

Исходя из формулы (4) и исходных данных о времени на выполнение работ по бюджетному управлению и количестве рабочих мест в бюджетном комитете получаем:

Годовые затраты на ввод, анализ и корректировку данных после внедрения системы бюджетирования на предприятии определяются по формуле (6):

Годовые затраты на настройку оборудования при решении задачи бюджетирования определяются по формуле:

, (9)

где К₃ - единовременные затраты на обучение персонала, адаптацию, настройку оборудования при решении задачи, руб.;

- коэффициент настройки оборудования.

К₃ = К₃₁ + К₃₂ + К₃₃, (10)

где К₃₁ - единовременные затраты по заработной плате персонала на обучение, адаптацию, настройку оборудования на решение задачи, руб., определяются по формуле (6);

К₃₂ - единовременные затраты машинного времени на обучение персонала, адаптацию, настройку оборудования при решении задачи, руб., определяются по формуле (3);

К₃₃ - прочие единовременные расходы, тыс. руб.

К₃₃ = (К₃₁ + К₃₂) h, (11)

где h - коэффициент прочих расходов по обучению и настройке оборудования.

Сводя (11)→(10)→(9) и подставляя исходные данные получим:

Таким образом получаем, годовые эксплуатационные расходы после внедрения системы равные:

С_Р2 =1872руб. +122453,76руб. + 9884,4руб. = 134210,16руб.

Доход от снижения потерь от факторов прямого действия определяется по формуле:

Д_пд = Д_сбыт + Д_склад + Д_снабж + Д_фин.уп+ Д_{уч.затр,} (12)

где

Д_сбыт - доход от снижения потерь в сфере сбыта, руб.

Д_склад - доход от снижения потерь в сфере управления складскими запасами руб.

Д_снабж - доход от снижения потерь в сфере снабжения руб.

Д_фин.уп - доход от снижения потерь от несовершенного финансового учета руб.

Д_{уч.затр} - доход от снижения потерь в системе учета затрат руб.

, (13)

где Сб₁ - экспертная оценка снижения потерь сбыта от срывов поставок продукции из-за сбоев и ошибок в планировании номенклатуры производства, % (0,1%);

Сб₂ - экспертная оценка снижения потерь сбыта из-за низкой скорости прохождения заявки по службам, % (0,05%);

Сб₃ - экспертная оценка снижения потерь сбыта из-за невысокой гибкости учета потребностей заказчика, % (0,2);

V_продаж – годовой объем продаж, руб.

, (14)

где Ск₁ - экспертная оценка снижения потерь от искаженной информации по уровню складских запасов сырья и материалов, % (0,1%);

Ск₂ - экспертная оценка снижения потерь от ошибок ведения учета перемещений МТЦ между подразделениями, % (0,1%);

V_склад – объем общих запасов на складе и в производстве, руб.

, (15)

где Сн₁ - экспертная оценка снижения потерь от неэффективного выбора поставщиков, % (0,1%);

Сн₂ - оценка снижения потерь от закупок по невыгодным ценам связи с бартерными операциями, % (0,1%);

Сн₃ - экспертная оценка снижения потерь от низкой скорости прохождения заявок по службам, % (0,1%);

Сн₄ - оценка снижения потерь от ошибок в объемах закупок, % (0,1%);

V_снабж – годовой объем закупок сырья материалов, руб.

, (16)

где Ф₁ - экспертная оценка снижения потерь от несвоевременного отражения в учете в финансовых документах, % (0,05%);

Ф₂ - экспертная оценка снижения потерь от низкой оперативности контроля финансовых обязательств, % (0,01%);

V_фин.уп - годовой объем расчетов предприятия, руб.

, (17)

где З₁ - экспертная оценка потерь от невозможности соотнесения затрат с центрами ответственности, % (0,05%);

З₂ - экспертная оценка потерь от неточного определения действительной эффективности работы конкретных подразделений, % (0,05%);

З₃ - экспертная оценка потерь от неполного учета накладных и прочих расходов и мест их возникновения, % (0,05%);

V_{уч.затр} - годовой объем затрат предприятия, руб.

Таким образом, сводя (17),(16),(15),(14),(13)→(12), и подставляя данные, получаем доход от снижения потерь от факторов прямого действия равный:

Доход от снижения потерь от факторов непрямого действия определяется по формуле:

, (18)

где Н₁ - снижение потерь от ошибок в управленческих решениях, % (0,15%);

Н₂ - снижение потерь от утраты значимой информации, % (0,05%);

Н₃ - снижение потерь от неэффективного использования времени высшего руководства, % (0,05%);

Н₄ - снижение потерь от ошибок финансового планирования, % (0,15%);

Подставляя данные, получаем:

Таким образом, годовой эффект от внедрения системы бюджетировния на предприятии равен:

Э = 45 886,36руб. – 134 210,16руб. +2 017 000руб. +800 000руб. =2 728 676,14руб.

Расчетный коэффициент экономической эффективности определяется следующим образом:

, (19)

, (20)

где Е_Н - нормативный коэффициент эффективности затрат;

К - единовременные капитальные затраты, руб.

К = К₁ + К₂, (21)

где К₁ - стоимость программно-методического комплекса "КИС: Бюджетирование", руб.

К₂ - единовременные затраты на обучение персонала, адаптацию, настройку оборудования при решении задачи, руб. рассчитываются по формуле (10).

Таким образом, подставляя исходные данные, получаем единовременные капитальные затраты равные:

Получаем расчетный коэффициент экономической эффективности равный:

Коэффициент экономической эффективности больше нормативный коэффициент эффективности затрат, следовательно, капиталовложения экономически целесообразны.

Срок окупаемости затрат определяется по формуле:

, (22)

где T – срок окупаемости затрат, лет.

Учитывая, что экономический эффект от внедрения системы бюджетирования на предприятии возможен только при окончании бюджетного цикла (в данном случае 1 год), срок окупаемости затрат принимается 1 год.

3.3. Организационные аспекты внедрения проектных решений

Организация работ по внедрению системы бюджетного планирования является достаточно сложной управленческой процедурой, так как охватывает большое количество сотрудников и должна обеспечивать их эффективное взаимодействие.

Срок внедрения процедуры бюджетного планирования в зависимости от сложности бизнес-процессов предприятия составляет в среднем 1 месяц

В целях наиболее эффективной организации работ по внедрению автоматизированной системы бюджетного планирования необходимо предусмотреть выполнение следующих основных этапов:

1. Работы по внедрению системы бюджетного планирования на предприятии начинаются с определения отдела, ответственного за координацию процедуры бюджетирования. Для управления бюджетным процессом на предприятии, на базе планово-экономического создается рабочая группа по бюджетированию. В данном случае в состав рабочей группы будут входить:, экономист ПЭО, бухгалтер, сотрудник финансового отдела. Функциональная модель автоматизированного рабочего места рабочей группы по бюджетированию представлена в приложении 5.

2. Изучается существующая процедура планирования деятельности предприятия для последующей настройки автоматизированной системы.

3. Осуществляется разработка финансово-экономической модели предприятия (приложение 4). В этих целях бюджет следует рассматривать как систему организационного взаимодействия центров планирования (ЦП), центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров затрат (ЦЗ), направленную на составление обоснованных бизнес-прогнозов по функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшего получения на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

4. Разрабатывается регламент бюджетирования: определяются необходимые бизнес – прогнозы, их назначение и содержание; по каждому бизнес – прогнозу назначаются центры планирования;

5. Разрабатывается положение о системе бюджетного планирования деятельности предприятия, в котором должны содержаться:

   • понятие и назначение бюджета предприятия;

   • общая методология бюджетного планирования на предприятии;

   • отчетные формы бюджета предприятия;

   • общая методология исполнения бюджета на предприятии;

   • отчетные формы по исполнению бюджета предприятия.

6. Согласовываются и утверждаются положение о системе бюджетного планирования деятельности предприятия, структура бюджета и регламент бюджетирования.

7. Совместно с программистом предприятия производится анализ компьютерной техники, действующего программного обеспечения и локальной сети предприятия. Определяется сервер для установки программы.

8. Производится первичный инструктаж сотрудников рабочей группы по работе с автоматизированной системой бюджетного планирования и назначению справочников, бизнес-прогнозов и бизнес-заданий.

9. Составляется распоряжение об ответственности сотрудников рабочей группы по бюджетированию за организацию работ структурных подразделений предприятия с конкретными бизнес-прогнозами и справочной информацией.

10. Совместно с программистом проводится анализ нормативно-справочной информации в существующих информационных системах предприятия и определяется возможность ее последующей синхронизации с программой «КИС: Бюджетирование» и периодичность её импорта в систему «КИС: Бюджетирование».

11. В систему вводится организационная структура предприятия (в справочник структурных подразделений). В настройке полномочий подразделения наделяются правами выступать в бюджете в качестве ЦП, ЦФО в соответствии с утвержденным регламентом. Настраиваются права доступа для сотрудников рабочей группы по бюджетированию. Создается вариант бюджета.

12. Подготавливается приказ и план-график проведения обучения специалистов предприятия работе с программой «КИС: Бюджетирование». Специалистами группы внедрения проводится обучение и аттестация специалистов предприятия.

13. Организуется процесс ввода данных для расчета бюджета.

14. Производится расчет бюджета предприятия.

15. Осуществляется анализ расчетных данных, организуется защита данных центрами планирования, и вносятся необходимые корректировки.

16. Утверждается окончательный вариант бюджета.

17. Разрабатывается механизм контроля исполнения бюджета:

    • Определяется перечень бюджетов, по которым будет вестись исполнение бюджета в системе «КИС: Бюджетирование». Определяется формат представления данных.

    • Создается вариант исполнения бюджета, связанный с соответствующим вариантом бюджета.

    • Назначается регламент исполнения бюджета: определяются необходимые задания на ввод фактических данных, по каждому заданию назначается ЦФО, описываются назначение и необходимое содержание каждого задания.

    • Формы по исполнению бюджета предприятия предоставляются для анализа руководству предприятия.

Таким образом, следует отметить, что для постановки бюджетирования необходимы не только грамотное решение методологических проблем, вдумчивое осмысление нужного инструментария финансового планирования, но и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений с руководством предприятия.

Заключение

За последние годы, специализированные системы бюджетирования получили широкое распространение и в настоящее время рассматриваются как отдельный класс автоматизированных информационных систем.