18926 (Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис" как сопутствующая аудиту услуга), страница 10

К сожалению, еще не существует такого эффективного решения этой проблемы, как, скажем, существует множество программных продуктов, позволяющих вести бухгалтерский учет и составлять различные формы отчетности. Но при желании можно найти различные варианты программ для проведения некоторых видов финансового анализа с помощью вычислительной техники (например, для анализа ликвидности, платежеспособности, труктурного и динамического анализа баланса). Чаще всего получить такие программные средства можно через Интернет.

Самыми простыми и достаточно наглядными в использовании являются средства для анализа, разработанные с применением пакета электроных таблиц Excel. Главное их удобстов заключается в том, что для их применения достаточно знать основы работы в среде программной оболочки Excel и иметь под рукой необходимые формы отчетности (чаще всего достаточно бывает формы №1 «Бухгалтреский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Расчеты строятся с помощью формул и ссылок, используемых в данной программной среде.

Наиболее простым и в то же время достаточно наглядным является сборник электронных таблиц, разработанный Малаховым В.И. Он включает в себя следующие разделы:

• Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Это исходный раздел, в который аналитик вводит данные соответствующих форм отчетности.

• Аналитический баланс – таблица, в которой даны статьи баланса, но укрупненно, в более подходящем для анализа виде.

• Баланс в индексной форме, где рассчитаны индексы по всем показателям бухгалтерского баланса, а за базу взят предыдущий год.

• Анализ изменений в балансе по годам. Здесь рассчитаны абсолютные изменения показателей баланса по сравнению с предыдущим годом, темпы роста, удельные веса, структура изменений.

• Анализ коэффициентов по годам. Этот раздел, в свою очередь, включает следующие подразделы:

1. Абсолютные и относительные показатели;

2. Оценка эффективности управления;

3. Оценка финансовой устойчивости;

4. Оценка ликвидности и платежеспособности;

5. Оценка рентабельности предприятия;

6. Оценка деловой активности;

7. Оценка положения предприятия на рынке ценных бумаг.

• Финансово –экономический анализ с помощью спектр-балльного метода. Подразумевает расчеты по сложному многоуровневому алгоритму с балльной оценкой потенчиала предприятия в зависимости от уровня значений рассчитанных ранее финансово-экономических показателей. В зависимости от набранного количества баллов организация относится к определенному типу по степени риска (благополучия)

• Диаграммы. Этот раздел дает наглядное представление о динамике актива, пассива, дебиторской и кредиторской задолженности, выручки, прибыли, других характеристик предприятия с помощью графиков и диаграмм, построенных на основании рассчитанных прежде данных.

В процессе написания данной работы этот программный инструмент был неоднократно использован. Опыт работы с ним показал, что точности рассчитанных данных вполне можно доверять, при использовании данного пакета электронных таблиц отпадает надобность в утомительных ручных расчетах. Данные, на которые необходимо обратить особое внимание, выделены цветом или шрифтом. Диаграммы вносят в результативные материалы наглядность, эффектно показывают значения расчетных даных.

Существуют и другие пакеты аналитических таблиц, созданные на базе Excel. Например, это «FinAnaliz», разработанный Поповым А.А. В нем также несколько тематических разделов. Превые три раздела – исходные. В них заносятся данные баланса и отчета о прибылях и убытках. Затем идет агрегированный баланс с укрупненными показателями (некоторые статьи объединяются) для расчетов. В следующем разделе показана структура активов и пассивов.

Раздел, посвященный анализу деловой активности, содержит таблицу с финансовыми показателями деловой акивности, рассчитанными по исходным данным, а также диаграммы, демонстрирующие динамику длительности оборота кредиторской и дебиторской задолженности и изменение этой длительности.

Следующие разделы, также как и в рассмотренной выше аналитической программе, посвящены анализу финансовых результатов, платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности организации. Но следует отметить что в пакете «FinAnaliz» не используются комплексные методы оценки деятельности и ресурсов анализируемого экономического, такие, как спектр-балльный метод в программе, предлагаемой Малаховым В.И.

Самой главной особенностью таких программ является то, что они, хотя и дают определенные результаты, освобождают аудитора от временных затрат на расчеты, в то же время не могут освободить аналитика от необходимости делать выводы на основании рассчитанных показателей. Компьютерные средства обработки информации могут дать только расчет финансовых показателей, на основании которых эксперт должен выявить проблемы и «узкие места» на анализируемом субъекте хозяйствования, определить и обосновать пути их решения. Поэтому, хотя проведение анализа финансового состояния в настоящее время практически не обходится без применения вычислительной техники, все же большую роль в анализе играет и субъективный, человеческий фактор, опыт экспертов-аналитиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любая сравнительно недолго существующая организация на определенном этапе своего функционирования сталкивается с проблемой коренного пересмотра подходов к финансово-хозяйственной деятельности, управленческому учету и внутреннему контролю, реально сложившимся в ней. После двух лет работы в отрасли сельскохозяственного машиностроения, руководство ЗАО "Агротехсервис" ощутило потребность в переходе на качественно новый уровень развития, в более совершенной организации работы бухгалтерии, планового отдела, отделов снабжения и сбыта.

Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис", проведенный сотрудниками аудиторской фирмы «Центр-Аудит», а также их отчеты с рекомендациями по улучшению финансово-хозяйственной деятельности, повышению эффективности хозяйствования, призваны помочь руководству этой организации найти правильные решения возникших перед ними проблем, выстроить правильную организационную структуру вверенного им экономического субъекта.

Анализ должен быть высококачественным, то есть достоверным, оперативным, сопоставимым. Однако в последние годы постоянно меняются формы бухгалтерского учета и отчетности, план счетов бухгалтерского учета, различные инструкции и положения. В этих условиях невозможно полностью реализовать принцип сопоставимости результатов анализа, снижается и достоверность анализа, так как нет уверенности, что и последние изменения будут стабильны хотя бы несколько лет. Это имеет значение особенно в условиях компьютеризации бухгалтерского учета и анализа, так как дополнительная настройка и изменение алгоритмов в программах требует дополнительных затрат со стороны организации.

Результаты проведенного анализа позволили аудитору рекомендовать руководству ЗАО "Агротехсервис" предпринять следующие шаги:

• Расширить рынок сбыта продукци путем привлечения новых потребителей, возможно, с помощью рекламы, размещаемой в специализированных изданиях для сельскохозяйственных организаций;

• Увеличить производство продукции путем более эффективного использования оборудования с полной отдачей;

• Усилить внутренний контроль за снабжением, за издержками с целью их снижения;

• Проводить более эффективную кадровую политику, снизить текучесть низкоквалифицированного персонала;

• Проводить гибкую ценовую политику, ориентированную на привлечение большего числа покупателей и завоевание рынка.

В условиях жесткой рыночной конкуренции можно порекомендовать ЗАО "Агротехсервис" рассмотреть возможность выхода на зарубежный рынок. При этом представляется целесообразным начать со стран СНГ, наладив хозяйственные связи с крупнейшими агропромышленными хозяйствами этих государств.

В аудиторской деятельности и в работе аналитических служб предприятия необходимо применять специальные компьютерные программы по экономическому анализу, что значительно снизит трудоемкость работ. Однако опыт использования таких программ свидетельствует о том, что необходимо правильно интерпретировать результаты компьютерного анализа, то есть уметь пользоваться компьютерной программой. Как бы совершенна она ни была, все равно окончательное решение принимают именно функциональные специалисты и руководитель. Они должны быть достаточно хорошо подготовлены, знать методики анализа, специфические особенности их применения в различных отраслях и условиях производства, иметь определенную экономическую интуицию и опыт.

Основной вывод, к которому ведет данная работа, следующий: финансовый анализ занимает в аудиторской деятельности важное место и является не просто дополнительной услугой, оказываемой аудитором организации-клиенту, но и обязательной функцией аудитора. Поэтому любой специалист, осуществляющий аудиторскую деятельность, должен уметь проводить анализ финансового состояния экономического субъекта, знать все основные методики анализа, уметь делать соответствующие выводы по результатам анализа и разрабатывать пути решения выявленных проблем.

В конечном итоге, проведенный анализ финансового состояния экономического субъекта должен выполнить главную функцию – повысить эффективность его деятельности. А это означает экономический рост, повышение благосостояния собственников предприятия, его работников, эффективное и взаимовыгодное сотрудничество субъекта с его экономическим партнерами. Поэтому можно сказать, что финансовый анализ играет большую роль не только в улучшении положения отдельно взятой организации, но и состояния национальной экономики в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 123-ФЗ от 23 июля 1998 г.

3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» от 15 июля 1998 г.

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» от 15 июля 1998 г.

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» от 18 марта 1999 г.

6. Экономический анализ /Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527с.

7. Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика. – М.: Дело, 2001. – 256 с.

8. Ковалев А.И, Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 208 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. В.И. Стражева. Минск: Высшая школа,1998.- 312 с.

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 359 с.

11. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: Аудит, ЮНИТИ.1998г.- 350 с.

12. Бухгалтерский учет /Под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.-476с.

13. Аудит /Под ред. В.И.Подольского. –М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 432 с.

14. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М.: ЗАО "Агротехсервис" «Финстатинформ», 2000. – 239 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1999 г.

16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999г.

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-479 с.

18. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. –М.: Бухгалтерский учет. 2000г.

19. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Бухгалтерский учет. 2000г.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. –М.: Финансы и статистика, 2001.-560 с.

21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: Инфра-М. 1999 г

22. Гамм Р.В., Паркшеян Х.Р. Опыт применения финансового анализа на ЗАО «Бизнес-сервис» /Журнал «Аудит и финансовый анализ»/ № 2, 2000 г.

1 Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. «Финансовый анализ в аудите»