15110702 Диплом Бух учет (целиком) (Особенности организации бухгалтерского учёта и анализа деятельности предприятия малого бизнеса), страница 8

Бухгалтерские проводки по реализации товара по продажным ценам отражены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Операции по реализации товаров в розничной торговле

Окончание таблицы 2.9

По итогам месяца необходимо рассчитать реализованную торговую наценку (валовую прибыль от продаж).  Основными являются следующие способы расчета:

• по общему товарообороту;

• по ассортименту товарооборота;

• по среднему проценту;

• по ассортименту остатка товаров.

Способ расчета валового дохода по среднему проценту является простым и может применяться в любой организации. Валовой доход (ВД) по среднему проценту рассчитывается по следующей формуле (2.1):

(2.1)

где П – средний процент валового дохода;

Т – общий товарооборот.

В свою очередь, средний процент валового дохода рассчитывается по формуле (2.2):

  (2.2)

где ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода

(сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало периода);

ТНп – торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период

(кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);

ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета

42 «Торговая наценка» за отчетный период).

Расчеты с дебиторами и кредиторами осуществляются в основном с расчетного счета организации по счету 51 «Расчетные счета». На расчетный счет организации поступает выручка от реализации товаров и услуг, наличные деньги из кассы, происходит оплата поставщикам и перечисление заработной платы. Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

Расчеты с поставщиками происходят с расчетного счета организации с использованием программы «Банк-клиент». Документами, оформляемыми в процессе взаимодействия предприятия с поставщиком, является счет, счет-фактура, накладная, товарно-транспортная накладная или акт выполненных работ.

Основные операции по расчетам с поставщиками представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Операции по расчетам с поставщиками

Организация, как правило, на следующий день после проведения операций по счету (если они совершались) получает от банка выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов, которая заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывают начальный и конечный остаток и суммы операций, отраженных по дебету и кредиту расчетного счета.

В ООО ЦТО «Орг-Сервис» основным документом, подтверждающим факт купли-продажи товара, является чек, полученный с применением контрольно-кассовой техники, а также товарный чек, который выписывается по требованию покупателя.

Поступление и выдачу денег из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1 и ф. № КО-2). Синтетический учет поступления и выдачи наличных денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Дневная выручка сдается в банк, касса на конец дня закрывается с нулевым остатком, так как лимит кассы не установлен.

Основные операции ООО ЦТО «Орг-Сервис» по расчетному счету и кассе отражены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Операции по расчетному счету и кассе

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту его отражают начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы, выдачу и невыплаченные в срок суммы.

Расчет с персоналом по оплате труда приведен в таблице 2.12

Таблица 2.12 – Операции по расчету с персоналом по оплате труда

Окончание таблицы 2.12

Начисление страховых взносов рассмотрим на примере: Фонд оплаты труда за месяц составляет 174 926 руб.

• в Пенсионный Фонд России мы должны перечислить 22 %, 174 926×22% = 38 483,72 руб.;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %, 174 926×5.1 % = 8 921,22 руб.;

• в Фонд Социального Страхования перечисляем 2,9%, 174 926×2,9 % = 5 072,85 руб.;

• в Фонд Социального Страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по виду экономической деятельности 0,2 %, 174 926×0,2 % = 349,85 руб.

Итого в счет социального страхования и обеспечения мы перечислим 52 827,64 руб. что составляет суммарную итоговую ставку 30,2 процента.

2.5 Бухгалтерский учет финансовых результатов и расчет налоговых

платежей

Для учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в ООО ЦТО «Орг-Сервис» используется счет 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:

• 90.01.1 «Выручка по УСН»;

• 90.01.2 «Выручка по ЕНВД»;

• 90.02.1 «Себестоимость по УСН»;

• 90.02.2 «Себестоимость по ЕНВД»;

• 90.9 «Прибыль или убыток от продаж».

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к нему открыты субсчета: 91.01 «Прочие доходы», 91.02 «Прочие расходы», 91.09 «Сальдо прочих расходов и доходов». Кредит счета 91.01 отражает доходную часть прочей деятельности, а дебет счета 91.02 предназначен для отражения расходных операций. На этом счете организация учитывает суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; поступления, выявленных в ходе инвентаризации имущества излишков и т.п.

Окончательный финансовый результат включает в себя: финансовый результат, полученный по обычной деятельности; финансовый результат, выявленный от прочей деятельности; чрезвычайные доходы и расходы; начисление налога на прибыль. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Операции, отражающие учет финансовых результатов приведены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Операции по учету финансовых результатов

Произведем примерный расчет налогов, уплачиваемых ООО ЦТО «Орг-Сервис».