15110702 Диплом Бух учет (целиком) (Особенности организации бухгалтерского учёта и анализа деятельности предприятия малого бизнеса), страница 7

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в динамике с 2013-2014 гг снизился, что в дальнейшем может привести к недостаточности у организации собственных средств для финансирования деятельности.

Коэффициент финансовой активности, который показывает отношение заемного капитала к собственному капиталу организации низкий на протяжении всего анализируемого периода, это означает, что предприятие финансирует свои активы за счет собственных средств.

Оценку платежеспособности предприятия можно получить, проанализировав коэффициенты ликвидности в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Коэффициенты ликвидности

Показатель коэффициента абсолютной ликвидности в динамике 2013-2014 гг снизился, но превышает допустимое нормативное значение на 0,1 ед. Повышенное значение говорит нам о том, что у организации имеется слишком высокая доля неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2014 г стал значительно больше чем в 2013 г. Данный показатель меньше нормы, что говорит снижении платежных способностей, которое, в свою очередь негативно отражается на кредитоспособности организации.

Превышает норму также показатель текущей ликвидности и составляет в 2014 г – 7,23 ед. Данное положение свидетельствует о нерациональной структуре капитала, а именно о недостаточно активном использовании оборотных средств предприятия.

Проведенный анализ деятельности предприятия показал, что финансовое состояние предприятия – в принципе устойчивое, но есть тенденция к снижению основных показателей, зависимость предприятия от внешних источников финансирования падает и вероятность наступления банкротства у предприятия очень низкая.

2.3 Ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций

и учетная политика предприятия

За организацию бухгалтерского учета несет ответственность директор согласно Федеральному закону N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5].

Бухгалтерский учет в ООО ЦТО «Орг-Сервис» осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Все действия с материально-ответственными лицами: назначение, увольнение и перемещение, производятся по согласованию с главным бухгалтером и на основании заключенных с ними договоров о материальной ответственности. Договоры и соглашения, заключаемые предприятием на получение или отпуск товара и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работниками должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется с применением двойной записи. В ООО ЦТО «Орг-Сервис» согласно учетной политике применяется c использованием системы «1С: Комплексная автоматизация 8». Программа охватывает основные бизнес-процессы предприятия, обеспечивая «бесшовную» автоматизацию и создание единого информационного пространства для отображения финансово-хозяйственной деятельности всего предприятия, что позволяет оперативно оценивать эффективность работы и получать информацию для принятия управленческих решений. 

Внедрение единой информационной системы позволило решить такие задачи управления и учета как: управление продажами, запасами и закупками; управление отношениями с клиентами (CRM); ценообразование; оперативное ресурсное планирование; управление денежными средствами и взаиморасчетами; упрощенный производственный учет; управление основными средствами и оборудованием; бухгалтерский и налоговый учет, регламентированная отчетность; расчет зарплаты и управление персоналом; мониторинг и анализ эффективности.

Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизировано отражение возврата товаров от покупателя и поставщику. Ведется учет возвратной многооборотной тары как особого вида товарно-материальных ценностей.

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Поддерживается возможность сопоставления данных.

В целом, использование «1С: Комплексная автоматизация 8» обеспечивает ведение бухгалтерского учета по всем участкам учета, а также позволяет руководителю охватить все стороны деятельности предприятия с помощью ключевых показателей, которые рассчитываются на основе оперативной информации.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, приведен в приложении к учетной политике. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждается приказом руководителя. Бухгалтерский учет ведется с применением регистров бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме с применением программы «1С: Комплексная автоматизация 8».

Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Переоценка основных средств не производится. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.

Сроки полезного использования основных средств определяются по
Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных затрат.

Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.

Для обобщения информации о товарах используется счет 41 «Товары» с разбивкой на субсчета 41.01 «Товары на складах» и 41.02 «Товары в рознице». Учет товаров на этом счете ведется продажным ценам и разность между стоимостью товаров по продажным ценам и их покупной стоимостью учитывается на счете 42 «Торговая наценка». Этот счет необходим для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.

Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости (п. п. 16, 17 ПБУ 5/01). Все виды материально-производственных запасов отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Фактическая себестоимость товаров формируется без учета транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.

Для учета прямых и косвенных затрат в рознице используется счет 44 «Расходы на продажу», для учета расходов по работам и услугам – 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Переоценка нематериальных активов не производится. Обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете не отражается. Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом.

Для обобщения информации о дебиторской и кредиторской задолженности используется счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Все расходы по займам признаются прочими расходами.

Для целей налогообложения выручка признается в бухгалтерском учете по мере поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет или кассу предприятия. Расходы признаются после погашения задолженности.

Для учета финансовых результатов применяются счета:

• счет 90 «Продажи», с использованием субсчетов – 90.01.1 «Выручка по УСН», 90.01.2 «Выручка по ЕНВД», 90.02 «Себестоимость» соответственно подразделяется на 90.02.1 «Себестоимость УСН» и 90.02.2 «Себестоимость ЕНВД», 90.9 «Валовая прибыль»;

• счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

• счет 99 «Прибыли и убытки».

Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней.

Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) и отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002) согласно приказу Минфина России № 66н [6].

Книга учета доходов и расходов ведется автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Комплексная автоматизация 8». Записи в книге учета доходов и расходов осуществляется на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Для расчетов с банком ООО ЦТО «Орг-Сервис» использует систему «Банк-клиент» – программу, позволяющую проводить операции с денежными средствами на расчетном счете с помощью выделенной интернет-линии. С помощью системы «Банк-клиент» происходит отправка платежных поручений, запрос и получение выписок по счету, отправка в банк зарплатных реестров и в режиме «on-line» контроль процесса зачисления денежных средств на счета сотрудников.

В ООО ЦТО «Орг-Сервис» организован юридически значимый безбумажный документооборот по системе «СБИС» между предприятием и государственными контролирующими органами – Федеральной налоговой службой, Пенсионным фондом, Федеральной службой государственной статистики, Фондом социального страхования.

2.4 Бухгалтерский учет движения товаров и расчетных операций

В ООО ЦТО «Орг-Сервис» товары для продажи поступают от оптовых организаций. Товары, поступающие на предприятие розничной торговли должны иметь сопроводительные документы (счета, счета-фактуры, товарные накладные ф. № ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные (ТТН)), предусмотренные условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов.

Для учета поступления товаров в ООО ЦТО «Орг-Сервис» используется активный счет 41 «Товары», субсчет 01 «Товары на складах», субсчет 02 «Товары в розничной торговле». Оборот по дебету этого счета показывает общую стоимость товаров, поступивших в магазин, оборот по кредиту – выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчетного периода.

Рассмотрим основные операции по поступлению товаров на предприятие в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Операции по поступлению товаров в организацию

Основой оценки товаров, отражаемой на счете 41.01 «Товары на складах», является цена их приобретения у поставщиков. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам. Все прочие расходы, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные), учитываются отдельно и списываются в уменьшение финансового результата от продажи товаров в полной сумме как относящиеся к текущему отчетному периоду.