Общеизвестно, что использование трудовых ресурсов напрямую связано с расходами по выплате заработной платы и отчислениями на нужды социального страхования и обеспечения. Исследуя трудовые возможности данного предприятия, необходимо отметить следующее: численность работников организации в динамике растет. Так, в динамике численность возросла на 5 чел. (25 процентов) и 3 чел. (12 процентов), по периодам, соответственно, а ежемесячный фонд заработной платы увеличился на 47 189 руб. (9,6 процентов) и 131 610 руб. (24,5 процента), однако среднемесячная заработная плата на одного работающего была максимальной в 2012 г. и составила 24 478 руб., в то время как в 2013 г. – оказалась самой минимальной – на уровне 21 470 руб. и к концу 2014 г. достигла уровня 23 780 руб., что на 2 400 руб. (11,2 процента) больше аналогичного периода прошлого года, но на 698 руб. меньше уровня аналогичного периода предшествующего предыдущему.

Заметим также, что увеличение численности работающих и снижение выручки от реализации продукции, работ, услуг сказалось на производительности труда, в связи с некоторым сокращением объемов производственного процесса, при этом производительность труда снизилась на 20 процентов и 16,3 процента, по периодам, соответственно.

Анализируя среднегодовую стоимость оборотных активов, по данным представленных расчетов, видно, что данный показатель в динамике возрос: в 2013 г. – на 1 804 тыс. руб. (5,7 процента) и на 10 815 тыс. руб. (32,1 процента) относительно 2012 г. и 2013 г., соответственно, при этом оборачиваемость оборотных активов снизилась – на 0,22 пт (5,4 процента) и 1,11 пт (28,8 процента).

Подводя итоги, следует отметить, что в целом основным технико-экономическим показателям ООО «Серебряный Невод» можно дать положительную оценку, поскольку результаты расчетов свидетельствует об определенных закономерностях, в частности, динамика снижения объемов продаж напрямую повлияла на ухудшение всех показателей, характеризующих финансовое состояние организации и оказывающих воздействие на конечный финансовый результат, однако компания продолжает оставаться прибыльной, в связи с чем, можно сделать общий вывод о стабильности ее функционирования.

Более детальные выводы в части оценки финансового состояния предприятия и его финансовых результатов, будут представлены в следующем пункте работы, посредством рассмотрения и оценки финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса, анализа рентабельности и деловой активности предприятия, а также обособленно будет проведен анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, по итогам чего возможно будет дать общую оценку деятельности компании и представить основные мероприятия, направленные на улучшение финансово-экономического состояния ООО «Серебряный Невод».

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

В современной отечественной экономической литературе финансовое состояние субъекта хозяйствования трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа [33].

Проведем анализ финансового состояния ООО «Серебряный Невод» в динамике 2013-2014 гг. Финансовое состояние любого предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования: собственного капитала и обязательств (пассивов). Анализ финансового состояния ООО «Серебряный Невод» проводится на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (Приложение А). Анализ финансового состояния целесообразно начать с общей оценки структуры имущества и источников его формирования посредством использования приемов структурно-динамического анализа (таблица 2.2). В этой ситуации используются приемы.

Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменения в динамике.

Таблица 2.2 Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса ООО «Серебряный Невод» за 2014 г., тыс. руб.

В первую очередь, проведем анализ активов предприятия, который ставит своей целью решение следующих задач: выявление излишних и неэффективно используемых активов и освобождение от них; выявление недостающих активов и разработка мер по изысканию источников их приобретения.

Стоит отметить, что от рациональности размещения источников в активах во многом зависит эффективность работы предприятия: объем оказываемых услуг, рентабельность работы, производительность труда, величина налога на имущество и в целом ликвидность баланса. Как правило, производственные предприятия имеют больший удельный вес внеоборотных активов, хотя следует заметить, что с финансовой точки зрения предпочтительно иметь высокий удельный вес оборотных активов по следующим причинам:

• скорость оборота оборотных активов выше, что обеспечивает быстрый возврат вложенных в оборот денежных средств и, следовательно, предприятие имеет возможность своевременно рассчитываться по текущим обязательствам, т.е. такое предприятие является более платежеспособным;

• оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные, что повышает ликвидность баланса предприятия.

Однако, положительно оценивая высокий удельный вес оборотных активов, необходимо учитывать, что в их составе могут быть просроченная дебиторская задолженность, сверхнормативные товарные запасы и т.д. Соответственно, каждая из вышеназванных причин способна привести к ухудшению финансового состояния предприятия.

По данным представленной таблицы видно, что структура активов анализируемого предприятия не претерпела изменений к концу отчетного периода. Данные таблицы 2.2 показывают, что общая сумма активов уменьшилась на 4 625 тыс. руб. (9,87 процентов), при этом внеоборотные активы полностью на предприятии отсутствуют, что объясняется, как уже ранее было сказано, спецификой деятельности организации. Соответственно, доля оборотных активов в 2013 и 2014 гг. составила 100 процентов.

По источникам формирования имущества в динамике также наблюдается снижение валюты баланса на 4 625 тыс. руб. (9,87 процентов), что является свидетельством сокращения хозяйственного оборота данного предприятия.

Отметим, что изменение произошло в составе раздела 3 «Капитал и резервы»: прирост составил 163 тыс. руб. (23,4 процента), полностью за счет увеличения нераспределенной прибыли, что оценивается положительно с экономической точки зрения.

Долгосрочные обязательства (раздел 4) в динамике терпят тенденцию роста. Изменение составило 7 565 тыс. руб. (106,4 процента). С одной стороны, усиление зависимости от внешних (заемных) источников средств негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности компании, однако, с другой стороны, многое зависит от стратегии компании, которая в данном случае рассматривается как долгосрочная, с целью расширения масштабов деятельности компании.

В структуре краткосрочных обязательств (раздел 5) наблюдается некоторая тенденция снижения – на 4 625 тыс. руб. (9,87 процентов) за счет погашения краткосрочных кредитов в сумме 18 661 тыс. руб. при параллельном увеличении кредиторской задолженности в общей сумме на 6 309 тыс. руб. (30,9 процентов).

Теоретически считается, что собственные источники должны составлять не менее 50 процентов, при этом по данным, представленным в таблице 2.2, удельный вес собственных источников как на начало отчетного года, так и на конец незначителен и по периодам составил, соответственно: 1,49 процента и 2,04 процента (за счет приращения нераспределенной прибыли).

Таким образом, можно сделать вывод, что зависимость от внешних (заемных) источников достаточно велика, несмотря на незначительное ее снижение к концу 2014 г. (0,55 процента), что с одной стороны, нельзя оценить как положительный момент в деятельности данного предприятия, однако, с другой стороны, учитывая, что график погашения кредиторской задолженности соблюдается полностью, т.е. просроченной кредиторской задолженности на данном предприятии не числится и кредитная история исследуемого предприятия положительная, можно сделать вывод, учитывая прирост прибыли в отчетном периоде, что руководство данного предприятия ведет политику, направленную на развития предприятие и расширение масштабов его деятельности.

Далее рассчитаем основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации и его платежеспособность (таблица 2.3).

Дадим оценку ликвидности баланса и платежеспособности предприятия на основе системы финансовых коэффициентов. Если говорить о данном разделе анализа в представленной динамике (2012 – 2014 гг.), то можно сделать вывод о том, что полученные результаты не удовлетворяют нормативным значениям, поскольку полученные расчетным путем значения оказались на порядок ниже нормативных.

Таблица 2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

В частности, коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой кратности текущие оборотные активы перекрывают краткосрочные обязательства, т.е. способно ли предприятие погасить свои краткосрочные обязательства, не создав трудности для дальнейшей работы. Считается, что это условие выполнимо при нормативном значении коэффициента текущей ликвидности больше либо равным двум. Такой «запас» установлен в связи с тем, что не все оборотные активы обладают одинаковой степенью ликвидности.