Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Дт 91/2 - Кт 62/2: 15000 руб. – списана задолженность нереальная к взысканию. Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается.

Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т.е. переуступить право требования. При этом в учете уступка права требования отражается проводкой:

Дт 91/2 - Кт 62/2: 15000 руб. – списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность, учитываются следующим образом:

Дт 51 (50) - Кт 91/1: 15000 руб. – поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Подводя итоги, отметим, что в данном параграфе выпускной квалификационной работы была рассмотрена действующая практика учета расчетов с контрагентами в ООО «Серебряный Невод», а также представлены примеры взаиморасчетов экономическими партнерами.

2.3.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Как известно, согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению [13] для обобщения информации о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

В частности, в ООО «Серебряный Невод» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

• 76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (ДМС);

• 76/2 – Расчеты по претензиям;

• 76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

• 76/4 – Расчеты по депонированным суммам;

• 76/5 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

• 76/6 – Расчеты по удерживаемым алиментам;

• 76/АВ – НДС по авансам и предоплатам;

• 76/Н – Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет.

Рассмотрим характеристику основных субсчетов, открываемых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так, на субсчете 76/1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования отражаются по дебету счетов учета денежных средств. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76/2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Отметим, что эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в арбитражный суд.

По дебету субсчета 76/2 отражаются расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несо­ответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со сче­том 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявлен­ных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в кор­респонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетами затрат на производство;

- к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспон­денции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Субсчет 76/3 используется для расчетов по причитающимся организациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.

Субсчет 76/4 предназначен для учета расчетов с работниками пред­приятия по депонированным суммам. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, дохода от участия организации отражаются по кредиту счета 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

В случае невостебованности депонированных сумм по истечении трех лет, в учете делается следующая запись: Дебет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» - Кредит 91 «Прочие доходы» – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

Отметим, что работники бухгалтерии должны следить за процессом депонирования сумм и не допускать чрезмерного их накопления. В ООО «Серебряный Невод» данная процедура характерна для вновь принятых сотрудников на первом этапе их трудовой деятельности в организации, поскольку взаиморасчеты с сотрудниками централизованно осуществляются безналичным путем посредством открытия лицевых счетов на каждого сотрудника в обслуживающем кредитном учреждении.

Подводя итоги, отметим, что по факту рассмотрения действующей практики учетных операций в области расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами .

2.5 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности организации

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности были исследованы методики разных авторов: Савицкой Г.В., Титова В.И., Шеремета А.Д., Ковалева В.В. и других ученых в области экономического анализа. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности. В свою очередь, дебиторами признаются хозяйственные партнеры, которые, используя механизм беспроцентной товарной ссуды, получают продукцию (работы, услуги) без предоплаты. Расширяя свою деятельность, у предприятия увеличивается и дебиторская задолженность. Стоит отметить, что несвоевременная оплата покупателями своих обязательств, приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных средствах на финансирование текущей деятельности и отчасти ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения отношений между организацией и покупателями, выработке рациональной политики продуктового кредитования.

Задача анализа дебиторской задолженности заключается в выявлении размеров и трендов неоправданной задолженности, причин ее возникновения и изменения в динамике, оценке качества расчетов с дебиторами. Проведем анализ дебиторской задолженности на основе данных таблицы 2.5.

Анализ дебиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета (материалов синтетического и аналитического бухгалтерского учета), бухгалтерской финансовой отчетности. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в табличном виде следующей формы. Данные таблицы 2.5 показывают, что у предприятия имеется краткосрочная дебиторская задолженность, сформированная, главным образом, за счет выполненных работ по реализации продукции, а также по другим основаниям.

Из нижепредставленной таблицы видно, что в учете имеется просроченная дебиторская задолженность, что оценивается отрицательно с финансово-экономической точки зрения. В целом по предприятию к концу 2014 года по сравнению аналогичным периодом прошлого года краткосрочная дебиторская задолженность в динамике терпит тенденцию снижения – на 6 496 тыс. руб. (28,9 процента) по каждой из представленных статей, что заслуживает положительной оценки.

Таблица 2.5 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

В то же время негативно оценивается рост просроченной дебиторской задолженности со стороны покупателей, заказчиков и прочих дебиторов. Приращение в динамике составило 2 718 тыс. руб. (54,1 процента), в том числе по статье «покупатели и заказчики» - 2 607 тыс. руб. (67,6 процента) и по статье «прочие дебиторы» - 111 тыс. руб. (9,5 процентов).

Характеристики

Список файлов ВКР