ВКР Трофимова Е.В. (1191207), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Что касается кредиторской задолженности, то наибольшая доля ее приходится также на задолженность менее 1 месяца (93,5 процента – на конец 2014 г.). При этом общая сумма кредиторской задолженности значительно превышает сумму дебиторской (на 67,0 процентов).

Однако среди более длительной кредиторской задолженности (от 1 месяца до 1 года) существенных изменений не наблюдается, в то время как при наличии тенденции к росту в будущем провоцируется замораживание на продолжительное время денег вне обороти и несвоевременный возврат, что чревато негативными последствиями в адрес компании в виде штрафов и пеней, во избежание чего и необходимо проводить данный блок анализа.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности объекта исследования, основываясь на данных бухгалтерской финансовой отчетности, и синтезируем информацию в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Серебряный Невод»

Исходя из полученных расчетным путем в таблице 2.8 данных, можно сделать вывод о том, что уровень дебиторской задолженности сократился практически на 29,0 процентов, в то время уровень кредиторской задолженности возрос на 30,9 процентов.

Динамику изменения показателей, представленную в нижеприведенной таблице, невозможно оценить положительно. При этом стоит отметить, что уровень кредиторской задолженности в большей степени возрос за счет задолженности перед поставщиками – на 6 788 тыс. руб. (30,9 процентов). Исследуя показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, следует отметить, что оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) существенно превышает оборачиваемость дебиторской задолженности – на 25,97 дня (59,7 процента).

В заключении хотелось бы отметить, что топ-менеджерам компании необходимо контролировать уровень дебиторской и кредиторской задолженности и стремиться к оптимизации двухсторонних взаиморасчетов: как с поставщиками и подрядчиками, так и с покупателями и заказчиками, что, с одной стороны, позволит своевременно рассчитываться по взятым на себя (полученным) обязательствам, а с другой стороны, контролировать поступление выручки от покупателей в рамках выданных обязательств. Как уже ранее отмечалось дебиторская задолженность – это отвлеченные из оборота компании денежные средства, несвоевременный возврат которых препятствует исполнению взятых компанией на себя обязательств, т.е. погашению кредиторской задолженности. Таким образом, надлежащий контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и своевременным ее погашением – залог успешных взаиморасчетов с контрагентами и исполнения расчетной дисциплины на уровне хозяйствующего субъекта.

Итак, в главе была рассмотрена действующая практика оценки и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, особо была выделена просроченная задолженность. Таким образом, в третьей – заключительной главе выпускной квалификационной работы будут представлены основные направления и ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности управления за уровнем дебиторской и кредиторской задолженностью.

3 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчетных операций на предприятии

3.1 Общие направления и пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Для улучшения общего финансового состояния предприятия необходим четкий контроль и механизм управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, отслеживание их качества и соотношения.
Причем как уже говорилось, дебиторская задолженность в значительной степени является источником погашения кредиторской задолженности предприятия.

И напротив, если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это, в свою очередь, повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата поставщикам приведут к потере деловой репутации фирмы и, в конечном итоге, к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Итак, воздействуя на формирование дебиторской задолженности, реализуется грамотная политика управления финансовыми потоками компании. Среди основных приемов управления дебиторской задолженностью, которые вполне могут иметь прикладной характер использования в рамках ООО «Серебряный Невод» можно выделить следующие: учет заказов в разрезе каждого договора, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности, проведение АВС-анализа дебиторов, оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате, оценка возможности факторинга – продажи дебиторской задолженности.

В отличие от классического, системный логистический подход предполагает комплексное изучение потоковых процессов как единого целого. При системном подходе все элементы логистической системы: материальные, финансовые и информационные потоки рассматриваются как взаимосвязанные и взаимодействующие для достижения единой цели управления кредитной политикой предприятия. Отличительной особенностью системного подхода является оптимизация функционирования не отдельных элементов, т.е. отдельного материального, финансового или информационного потоков, а всей логистической системы.

Ключевым аспектом логистической деятельности является управление материальными потоками. При этом каждый материальный поток, возникающий в ходе закупки материалов или сбыта продукции, сопровождается финансовым потоком. Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено несколько вариантов организации финансовых потоков, различных по стоимости и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и возможности их ликвидации, можно построить такие схемы движения материальных и финансовых потоков, в которых общие логистические затраты будут оптимальными [21].

Анализ второй главы выпускной квалификационной работы показал, что в ООО «Серебряный Невод» имеется просроченная дебиторская задолженность, т.е. задолженность не оплаченная в установленные договором сроки. Данные суммы, возникающие в учете оказывают отрицательное влияние на общее финансовое состояние организации и влекут за собой снижение платежеспособности компании в части исполнения взятых на себя обязательств. Для того чтобы на предприятии ООО «Серебряный Невод» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.

Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

На основе изучения теоретических аспектов относительно поставленных вопросов, а также на основе проведенного аналитического исследования во второй главе, автор пришел к выводу, что с целью уменьшения дебиторской задолженности со стороны покупателей, заказчиков и прочих дебиторов (а значит и кредиторской задолженности, величина которой зависит от дебиторской, что было обосновано ранее), руководству ООО «Серебряный Невод», необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определять условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах и договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. В частности, автор работы видит решение вопроса в использовании формы продажи товаров в кредит:

• покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

• покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

• в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штрафные санкции, величина которых может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Рассматриваемому предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку в зависимости от дней: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

Кроме того, ООО «Серебряный Невод» необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва – резерва по сомнительным долгам. Систематические (поквартальные) акты сверок взаиморасчетов позволят усилить расчетную дисциплину в компании. Возможны и иные группировки.

Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Самым простым способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление информационных писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности, количества расчетных документов, перечня дебиторов и кредиторов и ряда других параметров, анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

Бесспорным, однако, остается тот факт, что от уровня контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью зависит результативность деятельности компании (особенно в условиях, когда вся деятельность компании «построена» на торговых отношениях).

Для предприятия ООО «Серебряный Невод» одним из важных способов уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо скорректировать построение аналитического учета в используемой программе 1С таким образом, чтобы обеспечить автоматическое получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспечиваемой векселями (в случае возникновения такого способа взаиморасчетов) и т.д. Кроме того, необходимо вести реестр заключенных договоров с целью усиления контроля за возникновением и исполнением обязательств как полученных, так и выданных.

Пересмотр ведения аналитического учета позволит ООО «Серебряный Невод» не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (задолженность со стороны покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по расчетам в части возмещения материального ущерба и расчетов с подотчетными лицами, кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и др.) помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

3.2 Применение АВС-анализа в практической деятельности ООО «Серебряный Невод»

Для повышения учетно-аналитической работы компании, с учетом специфики ее деятельности, можно предложить внедрение АВС-анализа (ABC-analysis), который представляет собой метод, позволяющий определить наиболее значимые ресурсы компании с точки зрения валовых продаж и валовой прибыли.

Цель ABC анализа состоит в простом, удобном и наглядном ранжировании любых ресурсов с точки зрения их вклада в прибыль или продажи. Благодаря такому ранжированию можно правильно расставить приоритеты деятельности, сфокусировать использование ограниченных ресурсов кампании (трудовые, временные, инвестиции и т.д.), выявить излишнее использование ресурсов и предпринять своевременные корректирующие меры [40].

Характеристики

Список файлов ВКР