Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Последовательность проведения анализа: во-первых – рассчитать общую сумму за­долженности всех клиентов списка; во-вторых – вычислить 80 процентов от этой суммы; в-третьих – выделить путем суммирования задолженности по списку, начиная с его части, где самые большие задолженности, ту часть потребителей, задолженность которых составляет 80 процентов общей суммы; их число значительно меньше общего количества должников. Выделенная группа граждан – первая и главная целевая аудитория, учитывая ее относительную немногочисленность и основную долю долга (80 процентов). Работа с этой категорией должников должна строиться на основе персонального подхода. Данный метод дает возможность сформировать целевые аудитории должников, к которым применяемые методы взыскания долга будут отличаться, что позволит выби­рать наиболее эффективные именно для этой категории способы взыскания. Кроме то­го, к преимуществу можно отнести и выбор группы дебиторов, которые аккумулируют наибольшую сумму и которым необходимо уделить внимание в первую очередь.

Методика «АВС-анализ» применяется в основном при управлении дебиторской задолженностью, которая уже существует. Для предупреждения возникновения непредсказу­емой задолженности можно использовать управление с установлением кредитных лимитов, который представляет собой максимально допустимый размер дебиторской задол­женности как в целом для предприятия, так и по каждому контрагенту или устанав­ливается для каждого из коммерческих отделов компании, выделенных по отраслевому принципу пропорционально части выручки за предыдущий период в общем объеме продаж по предприятию и утверждается распоряжением генерального директора.

Основной целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. На первый взгляд, обеспечение своевременности выплат начисленных средств противоречит финансовым интересам предприятия: задержка в выплате этих средств приводит к росту размера внутренней кредиторской задолженности и, следовательно, снижает потребность в кредите и средневзвешенную стоимость капитала. Однако с позиций общеэкономических интересов развития предприятия такая задержка выплат может привести к серьезным негативным последствиям.

Способы управления кредиторской задолженностью предполагают [24]:

• расчет и тщательное соблюдение минимальных переходящих остатков по расчетам с кредиторами;

• определение потребности в собственных оборотных средствах и уровня прироста устойчивых пассивов, необходимого для удовлетворения этой потребности;

• анализ и контроль уровня кредиторской задолженности;

• анализ и контроль структуры кредиторской задолженности;

• оценку кредиторской задолженности с позиций платежной дисциплины;

• определение цены кредиторской задолженности в виде штрафов, пени, неустоек, которые придется заплатить предприятию в случае нарушения платежной дисциплины.

С учетом вышерассмотренной цели, управление внутренней кредиторской задолженностью предприятия строится поэтапно [16].

На первом этапе проводится анализ внутренней кредиторской задолженности предприятия в предшествующий период. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных инвестиционных средств предприятия за счет этого источника.

В первую очередь, исследуется динамика общей суммы внутренней кредиторской задолженности предприятия в предшествующий период, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала. Затем рассматривается показатель оборачиваемости внутренней кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

Далее изучается состав внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам (счетам начислений средств); выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме внутренней кредиторской задолженности; проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

Также изучается зависимость изменения отдельных видов внутренней кредиторской задолженности от изменения объема реализации продукции; по каждому виду этой задолженности рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции. Указанный коэффициент рассчитывается по формуле (1.1):

К_Эктз = (I_КТЗ – 1) / (I V_РП – 1) х 100, (1.1)

где К_Эктз – коэффициент эластичности конкретного вида внутренней кредиторской задолженности от объема реализации продукции в процентах;

I_КТЗ – индекс изменения суммы внутренней кредиторской задолженности конкретного вида в анализируемом периоде, выраженный десятичной дробью;

Iv_РП – индекс изменения объема реализации продукции предприятия в анализируемом периоде, выраженный десятичной дробью.

Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде.

На втором этапе определяется состав внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде, при этом устанавливается перечень конкретных видов внутренней кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций (например, личного страхования персонала), новых видов деятельности, новых внутренних (дочерних) структур предприятия, новых видов обязательных платежей и т.п.

На третьем этапе устанавливается периодичность выплат по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности с учетом определения среднего периода начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат.

Далее (на четвертом этапе) осуществляется прогнозирование средней суммы начисленных платежей по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности одним из двух основных методов:

а) Методом прямого расчета, который используется в тех случаях, когда по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности заранее известны строки и суммы выплат. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле (1.2):

С_вн.ктз = Пл_{еж./мес.} / К_в х 2, (1.2)

где С_вн.ктз – прогнозируемая средняя сумма внутренней кредиторской задолженности конкретного вида;

 Пл_{еж./мес.} – ежемесячная сумма платежей по конкретному виду начислений;

К_в – предусмотренное количество выплат по конкретному виду начислений в течение месяца.

б) Статистическим методом на основе коэффициентов эластичности, который используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду внутренней кредиторской задолженности заранее четко не определена. В этом случае расчет осуществляется по формуле (1.3):

С_вн.ктз = КтЗ_вн.ср. + ΔV_РП х К_ЭКтЗ_вн. х КтЗ_вн.ср. / 100, (1.3)

где С_вн.ктз – прогнозируемая средняя сумма внутренней кредиторской задолженности конкретного вида;

КтЗ_вн.ср. – средняя сумма внутренней кредиторской задолженности конкретного вида в предшествующий период;

ΔV_РП – прогнозируемый темп прироста объема реализации продукции в предстоящий период в процентах;

К_ЭКтЗ_вн. – коэффициент эластичности конкретного вида внутренней кредиторской задолженности от объема реализации продукции, в процентах.

На пятом этапе прогнозируется средняя сумма и размер прироста внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего ее размера по отдельным видам этой задолженности согласно формуле (1.4):

КтЗ_{вн.ср.пр.}= КтЗ_вн.ср.ТП_i, (1.4)

где КтЗ_{вн.ср.пр.} – прогнозируемая средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом;

КтЗ_вн.ср.ТП_i – прогнозируемая средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по конкретным ее видам.

Прирост внутренней кредиторской задолженности в предстоящий период по предприятию в целом определяется по формуле (1.5):

ΔКтЗ_вн.ср.П = КтЗ_{вн.ср.пр.} – КтЗ_вн.ср.ф, (1.5)

где ΔКтЗ_вн.ср.П – прогнозируемый прирост средней суммы внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом в предстоящий период;

КтЗ_{вн.ср.пр.} – прогнозируемая средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом;

КтЗ_вн.ср.ф – средняя сумма внутренней кредиторской задолженности предприятия в аналогичный предшествующий период.

Оценка эффекта от прироста внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящий период. Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого эффекта осуществляется по формуле (1.6):

ЭКтЗ_вн.= ΔКтЗ_вн.П_ср. х Ст_ср. / 100, (1.6)

где ЭКтЗ_вн. – эффект от прироста средней суммы внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящий период;

ΔКтЗ_вн.П_ср. – прогнозируемый прирост средней суммы внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом;

Ст_ср. – среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием.

На заключительном (шестом) этапе обеспечивается контроль за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов внутренней кредиторской задолженности. Данная мера составляет содержание последнего этапа управления внутренней кредиторской задолженностью. Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия.

Несмотря на то, что приоритетным является контроль за уровнем кредиторской задолженности, тем не менее, необходимо следить и за уровнем дебиторской задолженности, поскольку именно она представляет собой отвлеченные из оборота денежные ресурсы.

Подводя итоги, отметим, что в данной главе были рассмотренные основные теоретические аспекты, касающиеся экономической сущности расчетных операций с точки зрения бухгалтерского учета, а также методики анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

2 Практика учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Серебряный Невод»

2.1 Краткая характеристика объекта исследования и анализ основных технико-экономических показателей его деятельности

Компания ООО «Серебряный Невод» осуществляет свою деятельность с марта 2011 года на основании решения учредителя. Организационно-правовой формой собственности является общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное по адресу: г. Хабаровск, ул. Краснореченская, д. 17, оф. 13 в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также в соответствии с иными нормативно-правовыми актами, регламентирующими деятельность хозяйствующего субъекта [1, 4].

ООО «Серебряный Невод» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеющим расчетный счет в Банке Москвы, гербовую печать, штампы и фирменные бланки, а также другие средства визуальной идентификации, самостоятельный баланс, при этом бухгалтерская финансовая отчетность сдается в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска.

Права и обязанности юридического лица компания приобрела с даты регистрации. Данная организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Серебряный Невод» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, при этом организация является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Компания осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению, в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества, которое учитывается на самостоятельном балансе.

Являясь коммерческой организацией, ООО «Серебряный Невод» не отвечает по обязательствам своих учредителей, а участники общества с ограниченной ответственностью, в свою очередь, не отвечают по обязательствам компании и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости, принадлежащей им доли в уставном капитале.

На сегодняшний день общество с ограниченной ответственностью филиалов и представительств не имеет, однако вправе их открывать на территории Российской Федерации и за ее пределами. Целью создания данной организации является насыщение рынка оказываемыми услугами, создание новых рабочих мест и извлечение прибыли.

Характеристики

Список файлов ВКР