Содержание

Введение

В современных экономических условиях целью любой производственной и финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации является получение максимальной прибыли, поскольку развитие каждого такого хозяйствующего субъекта осуществляется исключительно за счет собственных и привлеченных средств. Принцип самоокупаемости и самофинансирования является основой экономического существования хозяйствующего субъекта, поэтому размер прибыли является индикатором эффективности деятельности предприятия или организации.

Таким образом, одной из основных задач любого коммерческого предприятия является совершенствование его управления в целях наиболее полного использования всех имеющихся ресурсов и возможностей, способствующих улучшению работы предприятия, повышению эффективности производственного процесса и достижению большего уровня прибыльности и рентабельности.

Отметим, что в условиях высокого уровня конкуренции, мотивация экономических субъектов к эффективности финансово-хозяйственной деятельности повышается. При этом особое значение для достижения поставленной цели имеет обоснование факторов, оказывающих влияние на формирование показателей эффективности деятельности компании с помощью комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности и возможности принятия оперативных и экономически грамотных управленческих решений на основе полученной информации с целью максимизации конечного финансового результата деятельности компании.

В данной связи формированию дебиторской и кредиторской задолженности должно уделяться особое внимание, поскольку во многом именно на основе данных строк бухгалтерского баланса можно судить о степени платеже- и конкурентоспособности фирмы. Таким образом, механизм управления обязательствами как полученными, так и выданными имеет стратегическое значение.

Заметим, что дебиторская задолженность представляет собой отвлеченные денежные средства из оборота компании, которые, в свою очередь, в определенной степени не позволяют рассчитываться по обязательствам, формирующим кредиторскую задолженность. Теоретически считается, что уровень этих показателей должен быть примерно равным, однако, в сущности, уровень дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении из оборота свободных денежных средств, в то время как уровень кредиторской задолженности говорит о степени зависимости от заемных источников средств как долго-, так и краткосрочного характера. Однако на практике данные показатели крайне редко имеют одинаковую величину. В то же время текущие обязательства как полученные, так и выданные следует признать современным средством взаиморасчетов между юридическими лицами.

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнений, поскольку определяется особой ролью расчетных операций в процессе управления производственно-экономической деятельностью предприятия и обеспечения эффективности финансово-хозяйственной составляющей. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим показателем при мониторинге финансово-экономической деятельности. В данной связи очевидным становится необходимость совершенствования механизма управления данными экономическими процессами.

Целью написания выпускной квалификационной работы является решение вопросов, связанных с совершенствованием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Серебряный Невод». Цель исследования опосредовала постановку и решение ряда задач:

• раскрыть теоретические основы расчетных операций, изучив сущность, значение, классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;

• изучить нормативно-правовое регулирование расчетных операций в практике российских предприятий;

• определить влияние формирования задолженности на финансовый результат компании;

• выявить проблемные аспекты и раскрыть методики управления задолженностью в современных экономических условиях;

• изучить практику учета и провести анализ действующей на сегодняшний день системы расчетных операций в ООО «Серебряный Невод»;

• разработать мероприятия, направленные на совершенствование системы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженностью на исследуемом предприятии.

Реализация данного комплекса задач исследования должна обеспечить повышение экономической эффективности деятельности объекта исследования, в качестве которого избрано общество с ограниченной ответственностью «Серебряный Невод» (ООО «Серебряный Невод»), основным видом экономической деятельности которого является оптово-розничная торговля рыбой и морепродуктами.

Предметом исследования является процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Информационной базой написания выпускной квалификационной работы является нормативно-правовая база Российской Федерации в области расчетных операций, специальная и периодическая литература по исследуемой тематике, локальные документы ООО «Серебряный Невод», а также другие источники, включая официальные Интернет-ресурсы и информационно-справочные базы данных.

Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением, библиографическим списком в количестве 50 источников, приложениями. Объем основного текста составляет 76 страниц.

1 Теоретические аспекты учета и анализа расчетных операций в современных экономических условиях

1. Экономическая сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях роль взаиморасчетов между юридическими лицами усиливается. При этом все больший акцент делается на безналичные расчеты, следствием которых зачастую выступает формирование задолженности (дебиторской или кредиторской) в связи с несовпадением момента оплаты и факта отгрузки продукции (оказания услуг, выполнения работ). В то время как при наличных взаиморасчетах задолженность, как правило, не формируется.

Рассматривая взаиморасчеты как один из процессов реализации финансово-хозяйственной деятельности, необходимо исследовать сущность понятия «обязательства», которые нередко формируются в практической деятельности хозяйствующих субъектов. Обращаясь к экономико-математическому словарю, становится очевидным, что обязательства (liabilities) – это правоотношения, в силу которых одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, такие как: передать имущество, выполнить работу, уплатить денежные средства и т.п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности; наиболее распространенными являются финансовые обязательства, именуемые долгами или задолженностью [15].

С экономической точки зрения, данную задолженность можно разделить на две большие категории: дебиторскую и кредиторскую. Рассмотрим данные понятия более подробно. Итак, дебиторская задолженность представляет собой «сумму долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. По экономическому содержанию дебиторская задолженность является задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели» [42]. Таким образом, становится понятно, что дебиторская задолженность – это обязательства выданные, иными словами, отвлечение средств из оборота организации и их использование другими юридическими или физическими лицами.

В свою очередь, кредиторская задолженность представляет собой «временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки» [37], т.е. кредиторская задолженность – это обязательства полученные или, иначе говоря, заемные (привлеченные) денежные средства на процентных или беспроцентных началах. Систематизируем особенности рассматриваемых категорий в табличном виде (таблица 1.1):

Таблица 1.1 – Характеристика задолженности

Охарактеризуем данные категории более детально на основе описания их классификации. Всю дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возник­новения можно подразделить на две группы:

• задолженность, обусловленная процессами основной деятель­ности организации – это задолженность покупателей (деби­торская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность);

• задолженность по прочим операциям.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются объектом бухгалтерского учета, а именно, представляют собой обязательства организации. Дебиторская задолженность отражается в активе баланс, кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

По сроку погашения дебиторская и кредиторская задолженность делится на кратко- и долгосрочную (соответственно, со сроком их погашения менее 12 месяцев и свыше 12 месяцев).

Необходимо отметить сложность оценки дебиторской и креди­торской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задол­женности не всегда можно точно определить. Например, если товар отгружен на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа в несколько месяцев и требованием ежемесячной оплаты процентов с оставшейся суммы долга, то размер процентов будет меняться ежемесячно в зависимости от скорости погашения обязательств. Следовательно, при отгрузке сумма оплаты будет неизвестна.

Расчеты между организациями осуществляются преимущест­венно в безналичном порядке. При возникновении у организаций встречных требований (вза­имных задолженностей) в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров каждая сторона одновременно выступа­ет кредитором по одному обязательству и должником – по друго­му, партнеры прибегают к такому способу прекращения обяза­тельств, как взаимный зачет. Отношения по взаимозачетам имеют сходство с товарообменными операциями. Однако отношения по договорам мены подразумевают наличие единой правовой основы, согласно которой каждая из сторон обязуется передать в собствен­ность другой стороне один товар в обмен на другой. Для каждой из сторон отгрузка товара является одновременно оплатой приобре­таемого товара, а сама сделка не подразумевает длящихся отноше­ний и носит разовый характер.