Инженерная экономика (956010), страница 91
Текст из файла (страница 91)
Местные налоги 1. Земельный налог. 2. Налог на имущество физических лнц. 3. Налог на рекламу. 4. Налог на наследование или дарение. 5, Местные лицензионные сборы. Для налогоплательщиков большое значение имеют льготы, представляющие вычеты илн скидки при установлении налогооблагаемой части дохода, или снижение налоговых ставок при наличии определенных заранее оговоренных условий. Устанавливаются следующие виды льгот в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами: Гл. 13, Нилогообложение 535 е необлагаемый минимум объекта налога, т.
е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения; ° изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; ° освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц илн плательщиков; е понижение налоговых ставок; ° налоговый кредит; ° целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов; ° прочие льготы. При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов: ° государства (федеральной власти, региона), которое не заинтересовано в снижении поступлений в доходную часть соответствующего бюджета; ° юридических лиц, для которых применение налоговых льгот означает рост объемов производства и увеличение прибыли; ° населения, поскольку неравномерность в распределении льгот может привести к социальным конфликтам.
Налоговые льготы по федеральным налогам устанавливаются только федеральными законами. Субъекты федерации и органы местного самоуправления имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. К нарушителям налоговых законов государство применяет соответствующие санкции. Налогоплательщики несут ответственность: ° за сокрытие или занижение дохода (прибыли) — взыскание всей суммы сокрытого дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы; ° за сокрытие или неучет иного, кроме дохода (прибыли), объекта налогообложения — взыскание суммы налога и штрафа в размере той же суммы; ° за отсутствие учета объектов налогообложения н за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка — штраф в размере 10;4 доначисленной в результате проверки суммы; 53б Часть П.
Эконоиика инновииионной дентваьности ° за непредоставление илн несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты суммы налога — штраф в размере 1О" ь сумм налога, причитающихся к уплате; ° за задержку уплаты пало~он взыскание пени в размере 1(300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.
Уголовная ответственность (статьи 194, 198, 199, 199.2 УК РФ), Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и от умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование. 13.2. Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием Действующая налоговая система. хотя и заимствована из практики стран с развитой экономикой, имеет ту особенность, что основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налоги с предприятий. Налоги с предприятий имеют разную налогооблагаемую базу.
Это и ншюги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др. Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает налог иа добавленную (вновь созданную) стоимость (НДС). Категория «добавленная стоимость» идентична понятию идоход предприятия» и включает оплату ~руда рабо~ников и валовую прибыль.
Стоимость материалов, сырья, топлива и др. являешься перенесенной в процессе производства стоимостью, а не вновь созданной. Таким образом, налогооблагаемую базу НДС получают, вычитая из цены производителя стоимость закупленных материалов, сырья, топлива. Предприятие выступает в роли сборщика НДС (и акциза) с покупателей, перечисляя собранные суммы в бюджет. Затем предприятие получает из бюджета обратно сумму, которую оно само уплатило своим поставщикам в качестве НДС за закупленные материалы, сырье, топливо. 1л. !3.
Наеогообложеиие Упрощенная схема определения налога на добавленную стоимость приведена на рис. 13.2, Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) выступают организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, имею|цие статус юридического лица и осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность. Объектом обложении НДС являются: ° обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг; ° товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом. Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне.
При реализации работ НДС облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-консгрукторских, технологиче- Рис. 13.2. Упрощенная схема расчета НДС 538 Часть П. Экономика инновационной деятевьности ских и других работ, а также все виды платных услуг, включая сдачу земли в аренду.
Кроме того, объектом налогообложения являются: ° реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного гютребления, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы); ° капитальное строительство, а также строительство жилья для своих работников; ° обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости; ° безвозмездная передача продукции предприятия (или с частичной оплатой) другим юридическим и физическим лицам, в том числе работникам предприятия.
Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен: ° свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС; ь государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС. Базовая ставка НДС составляет 20'Ь, а ставка НДС на все продовольственные товары и товары для детей (по перечню, определяемому Правительством РФ) составляет 10'~. Налог на добавленную стоимость существует практически во всех странах, ставки его колеблются в широких пределах, причем в ряде случаев применяются и пониженные ставки. Являясь косвенным налогом, НДС, казалось бы, практически не должен влиять на результаты финансовохозяйственной деятельности предприятия. Однако взимание НДС приводит к повышению цен, а потому к снижению платежеспособного спроса.
В результате налоговое бремя распределяется между потребителем и производителем. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повышение конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой ее себестоимости по сравнению с предприятиями- конкурентами, а при равных условиях — получать лополнительную прибыль. Наиболее значимые льготы по НДС применяются для следующих видов деятельности: ) л.
13. Налогообложение 539 ° производство лекарственных средств, изделий медицинского назначения; ° производство детского питания, товаров для детей; ° оказание платных медицинских услуг; ° услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищные, спортивные н другие мероприятия; ° услуги в сфере образования, ведение образовательной деятельности; ° услуги городского транспорта, пригородные пассажирские перевозки и др. По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья, НДС не взимается. Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товара, Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.
Значимость этого налога для государства характеризуется, например, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более половины поступлений в центрачьный бюджет, в Великобритании -- около одной трети, в Японии -- примерно 20 о. По российскому законодательству подакцизными признаются товары массового потребления, не являющиеся предметами жизненной необходимости: алкогольные и табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили, нефтегазовое сырье. В составе группы прямых ншюгов одним из наиболее значимых для пополнения бюджета является налог на прибыль предприятий и организаций, Его величина непосредственно зависит от прибыли предприятия. В последние годы распределение ставки налога на прибыль црсдставлено в табл. 13.! .
Обьектом обложения налогом на прибыль яшзяется валовая прибьщь, В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций. Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль: 540 Часть гг'. Эконгвггика инновационной деятегьности Таблица !3.! Распределение ставки налога иа прибыль Источник: Налоги и налогообложение Г Под ред. М.В.
Романов- ского, О.В. Врублсвской. — 4-е итд — СПбс Питер, 2003. ° исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, например средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство; ° снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий. Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предоставляются малым предприятиям по производству и переработке сельхозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения и некоторые дру~ие виды деятельности.
Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобождение от уплаты налога„за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25 и 50% от установленной ставки. Условием получения данных льгот является объемы выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70% от обшей суммы выручки, за третий и четвертый год работы — не менее 90% выручки.
При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий плательщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменыпать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%. Налог на имущество предприятий с точки зрения формирования походной части бюджета в настоящее время имеет малое значение (примерно 3,5%), так как он не должен превышать 2% от нало- Гз.
13. Нилогообложепие 541 гооблагаемой базы. Его величина не зависит от результатов деятельности предприятия, т. е, его можно рассматривать как более устойчивый источник формирования доходов бюджета. Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика. Налогооблагаемая база определяется по данным об остатках, отражаемых в активе баланса, по 18 строкам бухгалтерского баланса, в том числе: ° основные средства; ° походные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа); ° нематериальные активы (за вычетом суммы износа); ° заготовление и приобретение материалов; ° основное производство; ° полуфабрикаты собственного производства; ° вспомогательные производства; ° готовая продукция; ° издержки обращения; ° товары отгруженные и т, д.
Плательщиками налога являются: ° предприятия, организации и учреждения, считаюгциеся юридическими лицами; ° филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; ° иностранные юридические лица, межлународные объединения н их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ. Льготы по налогу на имущество подразделяются на две группы. К первой руппе относятся льготы, связанные с полным оспобоэкдепиеи ряда оргапизиций от этого налога.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
