Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. N 118 (953829), страница 12
Текст из файла (страница 12)
о контроле за производственным процессом, гарантиях качества продукции, анализе причин, потерь и простоев в производстве, методах учета затрат материалов, труда и других элементов себестоимости продукции, таких, например, как брак;
о производственном кооперировании и материальном обеспечении производства;
об охране окружающей среды;
о государственном и правовом регулировании в сфере производства той или иной отрасли народного хозяйства.
Составной частью бизнес-плана является раздел, посвященный кадровой политике и управлению персоналом, содержащий информацию об организационной структуре предприятия, которая должна соответствовать целям и задачам, стоящим перед предприятием; об организации управления; о численности и отборе кадров; об оплате труда и мотивации трудовой деятельности, а также об организации труда, обучении работников и социальной инфраструктуре.
При разработке бизнес-плана предприятия должны быть учтены оценка риска и страхование. Функционирование предприятия в условиях рыночной экономики неизбежно связано с риском, вызванным ошибочными решениями, принимаемыми руководством предприятия. Так как вопросы, связанные с риском в деятельности предприятия, интересуют всех работников предприятия, акционеров, инвесторов, поставщиков, потребителей, поэтому необходим анализ возможных рисков. Это могут быть вопросы сущности риска, причины риска, факторов риска, методов компенсации и снижения риска. Они подразделяются на внешние и внутренние.
Существующая система страхования рисков предусматривает договоры о страховании, страховании имущества, страховании транспортных средств, страховании невозвратных кредитов.
На основе принятого бизнес-плана, сформированного с учетом анализа финансово-экономического состояния предприятия, вырабатываются и принимаются решения в системе управления его финансовыми ресурсами.
Примерная схема принятия решений в системе управления финансами показана на рис.3.
Рис. 3. Принятие решений в системе управления финансами
———————————————————————————————————————————————————
|Разработка долгосрочной стратегии (бизнес-плана): |
| Прогнозирование рыночного спроса и конкуренции; |
| Определение товарных приоритетов производства и |
| маркетинговой стратегии; |
| Состояние ОПФ и технологий. Задачи повышения |
| качества продукции; |
| Прогноз продаж в зависимости от |
| конкурентоспособности; |
| Финансовая стратегия; целевые показатели |
| себестоимости и рентабельности. |
———————————————————————————————————————————————————
|
————————————— | ——————————————
|Краткосрочный| V |Краткосрочный |
| прогноз | ———————————————————————— —| прогноз |
| товарных |— | Текущее финансово - | | | финансовых |
|рынков и цен.| | | экономическое | | | рынков. |
————————————— | | состояние предприятия, | | ——————————————
|—>| соотнесенное с |<——|
| | краткосрочными | |
| | задачами предприятия. | | ——————————————
————————————— | ———————————————————————— | | Мониторинг |
| Учетная | | | | |состояния ОПФ,|
| политика | | | —| технологий, |
| предприятия.| | V | системы |
| Система |— ———————————————————————— | управления |
|экономических| | Определение исходных | | качеством. |
| нормативов. | |данных, используемых при| ——————————————
————————————— | составлении прогноза |
| основного бюджета. |
| Определение системы |
| пороговых значений и |
|возможных отклонений от |
| режима нормального |
| функционирования |
| предприятия. |
————————————————————————
|
V
————————————————————————
|Просчет и выбор варианта|
| годового бюджета, |
——————————>| соответствующего |<—————————————
| |краткосрочным задачам и | |
| | стратегическим целям | |
| | предприятия. | |
| ———————————————————————— |
| | |
| | |
| V |
————————————— ———————————————————————— ————————————
| Мониторинг | |Формирование квартальных| | Мониторинг |
| рыночной |———>|планов продаж, балансов |<——————| состояния |
| среды. | | и прогнозов денежных | |предприятия:|
————————————— | потоков предприятия. | | выявление |
| ———————————————————————— | пороговых |
| | | отклонений.|
| | ————————————
| V |
| ——————————————————————————————————————— |
| |Принятие решений по текущему управлению| |
| | финансами предприятия: | |
| | дебиторская задолженность; | |
———>| кредиторская задолженность; |<—————
| управление кредитами; |
| управление валютными ресурсами; |
| контроль за использованием прибыли. |
———————————————————————————————————————
12. Разработку финансового плана целесообразно начинать с прогноза прибыли и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.
Необходима разработка прогноза баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета), который и является хорошей проверкой прогноза прибылей, убытков и движения наличных средств. При составлении прогноза баланса учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т.д. Следует учесть в данных расчетах обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия.
На этой основе в целях обеспечения платежеспособного состояния предприятия просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.
Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.
Важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из:
систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.
Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.
Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).
Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:
а) помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);
б) в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
в) минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников экономических служб предприятия;
г) бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.
13. В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия целесообразно создать следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:
бюджет фонда оплаты труда;
бюджет материальных затрат;
бюджет потребления энергии;
бюджет амортизации;
бюджет прочих расходов;
бюджет погашения кредитов;
налоговый бюджет.
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.
С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, занятости) и часть налоговых отчислений.
Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть сторонних платежей предприятия.
Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия, кроме того, фактически амортизационные отчисления могут использоваться в качестве оборотных средств предприятия.
Бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах.
Бюджет погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.
Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинского страхования, занятости и т.д.). Этот бюджет планируется только в целом по предприятию. Примерная система бюджетов предприятия приведена в таблице 5.
Руководству предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и сводного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия.
Рекомендуется выявить наиболее значимый круг нормативов (стандартных издержек) в краткосрочный период и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться финансово-экономическая служба или служба технического развития. Этот план действий может выявить приоритеты текущего управления финансами, способствуя равномерному обеспечению предприятия оборотными средствами.
Таблица 5. Примерная система бюджетов предприятия
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Бюджеты | Размер бюджетов структурных подразделений | Итого |
| |————————————————————————————————————————————| сводный |
| |Производствен-|Функциональные|Непромышленная| бюджет |
| |ные подразде- | службы | группа | |
| |ления (цеха) | | | |
| |——————————————|——————————————|——————————————| |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
|——————————————|————|————|————|————|————|————|————|————|————|———————————|
| Фонд оплаты |ФОТ1|ФОТ2|ФОТ3|ФОТ4|ФОТ5|ФОТ6|ФОТ7|ФОТ8|ФОТ9| SUMФОТ |
| труда | | | | | | | | | | |
|——————————————|————|————|————|————|————|————|————|————|————|———————————|
| Материаль- |МЗ1 |МЗ2 |МЗ3 |МЗ4 |МЗ5 |МЗ6 |МЗ7 |МЗ8 |МЗ9 | SUMМЗ |
| ные | | | | | | | | | | |
| затраты | | | | | | | | | | |
|——————————————|————|————|————|————|————|————|————|————|————|———————————|
| Энергопот- |ЭП1 |ЭП2 |ЭП3 |ЭП4 |ЭП5 |ЭП6 |ЭП7 |ЭП8 |ЭП9 | SUMЭП |
| ребление | | | | | | | | | | |
|——————————————|————|————|————|————|————|————|————|————|————|———————————|
| Амортизация |А1 |А2 |А3 |А4 |А5 |А6 |А7 |А8 |А9 | SUMА |
|——————————————|————|————|————|————|————|————|————|————|————|———————————|
| Прочие |ПР1 |ПР2 |ПР3 |ПР4 |ПР5 |ПР6 |ПР7 |ПР8 |ПР9 | SUMПР |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
