107179 (683927), страница 16

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

Можно отметить такие местные налоги, как налог на возрастающую стоимость земельных участков. Вносится при изменении владельца участка в случае, если его кадастровая стоимость возросла за период, прошедший от приобретения до продажи.

Налог на строительство зданий общественной значимости, чтобы возмес­тить расходы. Налог на вывоз мусора. Вводятся специальные налоги, чтобы покрыть стоимость услуг, носящих индивидуальный характер. Так, стоимость работ по асфальтированию тротуара раскладывается на заинтересованных жильцов расположенных в данном месте домов.

Введение дополнительных муниципальных налогов возможно, но только с разрешения вышестоящих органов управления.

Государственное агентство налоговой службы Испании сумело успешно решить задачу регистрации и учета налогоплательщиков через свой инфор­мационный центр. Каждое юридическое и физическое лицо имеет иденти­фикационный номер. Юридическому лицу он присваивается налоговой службой при регистрации новой компании. А для учета физических лиц используются идентификационные номера Министерства внутренних дел. Все данные о налогоплательщиках страны находятся в компьютерной сис­теме налоговой службы в Мадриде.

Раздел 6. Налоги Австрии

Налоговая система Австрии достаточно близка к германской, поэтому нет не­обходимости подробно ее описывать.

Таблица 7 Налоговая система Австрии

Наибольшее значение имеет подоходный налог с физических лиц. Кроме причин, общих для стран с рыночной экономикой, здесь есть и еще одна причина, специфическая для Австрии. Товарищества не облагаются корпорационным налогом на прибыль. Их члены платят, подоходный налог с учетом своей доли. Имеются пять ставок подоходного обложения – от 10 до 50%. Сумма налога рассчитывается следующим образом: доход умножается на со­ответствующую налоговую ставку, а из полученного произведения вычитается так называемая корректирующая сумма. Ставки подоходного налога и кор­ректирующие суммы приведены в табл.8.

Таблица 8 Ставки подоходного налога, (австрийские шиллинги)

Для того чтобы получить налогооблагаемый доход, из совокупного годового дохода исключаются 5 тыс. шиллингов и по 1,8 тыс. шиллинга на каждого ребен­ка, а при неработающей супруге вычитаются еще 4 тыс. шиллингов.

Закон о подоходном налоге предусматривает обложение семи категорий дохода:

• от промышленной и коммерческой деятельности;

• от работы по найму;

• от занятий профессиональной деятельностью;

• от сельскохозяйственной деятельности;

• от сдачи имущества в аренду;

• от капитальных вложений;

• от прочих источников.

Подоходным налогом облагаются также доходы физических лиц от вкла­дов в банки и дивидендов, полученных от акций. При этом ставка едина – 22%. Если банковский счет открыт анонимно «на предъявителя», то банк взыскивает данный налог без указания налогоплательщика.

Все виды хозяйствующих субъектов, включая и товарищества, облагаются налогом на предпринимательскую деятельность. При его расчете учитываются прибыль компаний и фонд заработной платы. Это налог местный и регулиру­ется местными органами власти. Но устанавливаемая ими ставка на фонд за­работной платы не может превышать 2% от этого фонда. В среднем величина налога на предпринимательскую деятельность составляет применительно к прибыли компании 13%. Но уплаченная сумма засчитывается при исчисле­нии федерального корпоративного налога на прибыль.

До 1994 г. ставка имущественного налога составляла 1%. Учитывая, что по данному налогу законодательством установлены высокий необлагаемый ми­нимум и ряд льгот, реально его платили лишь 10–12% населения из числа людей с достатком выше среднего. Впоследствии для граждан он был отме­нен. Их доходы от владения имуществом (от аренды земли, недвижимости и т. д.) облагаются подоходным налогом.

Отменен также промысловый налог.

Размер налога на наследство и дарение зависит от степени родства и суммы наследуемого или принимаемого в дар имущества.

Налоговое законодательство Австрии предусматривает многочисленные налоговые льготы, высокий необлагаемый минимум и является одним из наиболее мягких в Европе.

Раздел 7. Налоги Швеции

В Швеции налог на корпорации составляет в настоящее время 28%. Но до 1991 г. он был на уровне 52%, т.е. одним из наиболее высоких среди разви­тых стран, до 1994 г. – 30%.

Налог на добавленную стоимость взимается в бюджет по ставке 25%. Для продовольственных товаров ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг – до 12%. От уплаты НДС, помимо экспортных товаров, освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патент­ное дело, услуги учреждений культуры. Льготы распространяются на некото­рые виды оборудования.

Налог на доход с капитала взимается по ставке 30%. В понятие капитала включается кроме ценных бумаг, процентов по вкладам также владение землей.

Акцизами облагается ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бен­зин, энергия.

Налог на наследство и дарение ступенчатый – от 10 до 60%. Наследство (дарение) до 200 тыс. крон для супругов и по 50 тыс. крон для каждого ре­бенка не облагается налогом. Высшая ставка применяется для дальних родст­венников и при стоимости, превышающей 8 млн. крон.

Значительны по величине региональные и местные налоги. Страна состоит из 24 лэнов и 284 коммун²⁶. Их выборные органы среди прочих функций ре­шают вопросы установления местных налогов. Виды налогов определяет Рик–стаг, а ставки устанавливают лэны и коммуны.

В соответствии с административно–территориальным делением страны подоходный налог взимается следующим образом: национальный налог в размере 20% – с доходов, превышающих в год 170 тыс. крон²⁷; местный по­доходный налог, сильно различающийся по разным местностям, в среднем уплачивается: 13% – лэнам, 17% – коммунам и 1,1% – церкви. Все лица, включая супругов, облагаются подоходным налогом индивидуально.

Налог на имущество, наоборот, учитывает суммарную собственность се­мьи. Уплачивают его только физические лица. Имущество стоимостью менее 400 тыс. крон от налога освобождено. В пределах от 400 тыс. до 600 тыс. крон налог составляет 1,5%, свыше 1,8 млн. крон – 3%.

Одна из крупнейших статей дохода бюджета Швеции – социальные пла­тежи в виде начислений на фонд оплаты труда. Приведем пример начислений на заработную плату работников наемного труда, % (табл. 9).

Таблица 9 Начисления на заработную плату

Если речь идет не о наемном работнике, а о владельцах фирмы, то несколько меняется структура социаль­ных платежей, но общий удельный вес их даже выше – 39,3%. Финансовый год в Швеции начинается с 1 июля.

В заключение приведем (Табл. 10) ставки налога на доходы корпораций в некоторых, не упомянутых западноевропейских странах:

Таблица 10 Ставки налога на доходы корпораций

Раздел 8. Налоги США и Канады

Один из руководителей борьбы за независимость и авторов Декларации Независимости США Бенд­жамин Франклин (1706–1790) высказался, что в жизни нет ничего неизбеж­ного, кроме смерти и налогов.

8.1. Налоги США

Налоговая система Соединенных Штатов Америки развивается и совершенст­вуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным – обеспечить доходами федераль­ный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоги выступают здесь в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации эко­номической политики американского государства. Основное звено в финан­совой системе США составляет бюджетный механизм федерального прави­тельства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, на­правляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных нало­гов. Причем в последние годы в США, как и в большинстве западноевропей­ских стран, наблюдается рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем, фонде мобилизуемых через финансовую систему средств.

Одновременно на местные финансы перекладывается существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социаль­ной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата, включая противопожарную защиту, их удельный вес составляет от 70 до 90%, в охране окружающей среды и ландшафта, сохранении природных ресурсов, граждан­ском и жилищном строительстве – около 40%.

К финансам местных органов управления в США относятся финансы графств, муниципалитетов, тауншитов (поселков в сельской местности), школьных дистриктов (округов), специальных дистриктов. Звеньями системы местных финансов являются местные бюджеты, а также специальные фонды, финансы предприятий, принадлежащих местным органам управления. В на­стоящее время в стране более 83 тыс. местных органов управления, распола­гающих собственной финансовой базой. В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогооб­ложения.

Доходную часть федерального бюджета США определяют пять основных источников. Это подоходный налог с физических лиц, удельный вес которого в доходах обычно превышает 45%. Далее идут отчисления в фонды социаль­ного страхования – 36–37%. Налог на прибыль корпораций составляет толь­ко 8–10%, акцизы – 4–5% и таможенные пошлины – примерно 1%. Речь идет о собственных доходах без учета заемных средств.

Как видим, самую крупную статью доходов составляет подоходный налог с населения. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеются необлагаемый налогом минимум доходов и три налоговые ставки. Налогом может облагать­ся либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год.

Исчисляется налог следующим образом. Суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пен­сии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фон­дами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от цен­ных бумаг и т. д. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается либо специальным налогом, либо в составе личного дохода.

Характеристики

Список файлов реферата