107179 (683927), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Малому бизнесу предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки – 25%. Критерием выступает не численность работающих в компании, а получен­ная прибыль. К малым относится предприятие с размером прибыли 250 тыс. фунтов стерлингов в год.

В особую категорию выделены нефтедобывающие компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, остающегося после уплаты налога по обычной ставке. Не­сколькими годами ранее они вносили 75%.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жи­лье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель этого налога – ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущест­ва и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действую­щих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик – компания.

Налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества. Затем применяется ставка 40%. Действует система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%.

Важное место занимают взносы на нужды социального страхования, рас­ходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые «само занятые» (т.е. лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взно­сы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам. Наконец, к чет­вертому классу относятся лица, уплачивающие взносы по второму классу (само занятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты.

Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференци­рован. Зарабатывающие менее 54 фунтов стерлингов в неделю полностью ос­вобождены от уплаты взносов. Если же заработанный доход превышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 фунтов и 9% с остав­шейся части, но не свыше 405 фунтов стерлингов в неделю. Взносы по вто­рому и третьему классам уплачиваются по твердым ставкам соответственно в 5,35 и 5,25 фунтов в неделю. По четвертому классу взносы уплачиваются по ставке в 6,3%.

Главное место среди косвенных налогов принадлежит налогу на добавлен­ную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходно­го налога и формирует примерно 17% бюджета страны.

Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг (т.е. разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщиков). Ставка налога – 17,5%. Не подлежат об­ложению продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспорт­ные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, плата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одеж­да, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, горючее, табачные изделия, транс­портные средства. Акциз на спиртные напитки и горючее взимается в твер­дых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанав­ливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставка акцизных сборов колеблется в пределах от 10 до 30%.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, на­лог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Из местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. В это понятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, сни­мающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости не­движимого имущества обычно проводится раз в 10 лет. Она представляет со­бой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графст­вам и городам Великобритании.

В апреле 1990 г. в Англии и Уэльсе (а годом раньше в Шотландии) пере­шли к взиманию подушного налога, охватывающего практически всех граждан, достигших возраста 18 лет. Он устанавливался в твердой сумме самостоя­тельно местными органами власти и был напрямую связан с уровнем их рас­ходов. Однако опыт взимания подушного налога оказался неудачным, и в ап­реле 1993 г. ему на смену пришел новый муниципальный налог. Он постав­лен в зависимость от рыночной стоимости имущества и числа взрослых членов каждой семьи с предоставлением скидок для ряда категорий семей. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога.

Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных графствах весьма различен.

Главный правительственный орган, осуществляющий управление и регу­лирование налоговой системы страны, – Казначейство. Оно отвечает за раз­работку и осуществление общей экономической стратегии. Ему подотчетны Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Управле­ние внутренних доходов имеет контору главного налогового инспектора в Лондоне и сеть из подчиненных ему 700 контор по всей стране. Формально это самостоятельное правительственное учреждение. Управление пошлин и акцизов ведает всеми косвенными налогами.

Раздел 2. Налоги Франции

Налоговая система Франции особенно интересна для нас тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавлен­ную стоимость, ставший основным косвенным федеральным налогом в Рос­сийской Федерации.

Налоги, взимаемые во Франции, можно подразделить на три крупные группы:

• подоходные налоги, которые взимаются в момент получения дохода;

• налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;

• налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного до­хода.

Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. На­логи на доходы (прибыль) и на собственность умеренные.

В табл. 3 показана структура государственного бюджета Франции в на­чале 90–х годов.

По данным таблицы видно, что ведущим звеном бюджетной системы вы­ступает налог на добавленную стоимость. Речь идет об общем налоге на по­требление, который затрагивает все товары и услуги, потребленные или ис­пользованные на территории страны. Операции, связанные с внешним рын­ком (экспорт), от налога на добавленную стоимость освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, мо­гут воспользоваться правом на возмещение. Импортные операции подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.

Таблица 3 Структура государственного бюджета Франции

Уплата налога на добавленную стоимость определяется характером совер­шаемой сделки, при этом финансовое состояние налогоплательщика не при­нимается в расчет. Ставка налога едина независимо от цены товара, к кото­рому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Помимо розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, кроме НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплачен­ного поставщикам сырья и полуфабрикатов. При продаже товара предпри­ятие полностью компенсирует все свои затраты по уплате НДС и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. Именно эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Вся тяжесть налога ложится отнюдь не на предприятие, а на конечного потребителя дан­ной продукции.

Во Франции функционируют четыре ставки налога на добавленную стои­мость.

Таблица 4 Действующие ставки налога на добавленную стоимость во Франции

Налог на добавленную стоимость¹⁹ дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.

Среди подакцизных товаров в первую очередь следует назвать алкоголь­ные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды, некото­рые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагается также электроэнергия (налог в пользу местных органов управления), телевизионная реклама. В некоторых районах, например, туристических или расположенных возле природных источников, местные органы власти вводят туристический сбор.

К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин – не получение дохода, а охрана внут­реннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйст­ва. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной эконо­мической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. Как правило, таможенные пошли­ны взимаются с цены товара. Но иногда применяются специфические крите­рии: вес, площадь и т. п. Такие виды пошлин применяются к напиткам, та­бачным изделиям, кинофильмам.

Подоходные налоги уплачивают предприятия и физические лица. У пред­приятий налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций. Она равняется разнице между доходами и рас­ходами, произведенными в интересах производственной деятельности.

Общая ставка налога составляет 34%. В отдельных случаях она может по­вышаться до 42%. Более низкая ставка налога применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги – от 10 до 24%.

Если предприятие в отчетном году понесло убытки, то они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а в специально огово­ренных случаях – из чистой прибыли предыдущих лет.

Характеристики

Список файлов реферата