107179 (683927), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Основой для расчета налога служит годовая прибыль (убыток) предпри­ятий. Каждое предприятие обязано ежегодно составлять детальную деклара­цию о доходах и представлять ее в налоговое ведомство в течение трех меся­цев после составления ежегодного бухгалтерского отчета или до 1 апреля года, следующего за отчетным, если такой отчет составлен не был. До окончательных годовых расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.

Налоговые льготы устанавливаются главным образом через ускоренную амортизацию, т.е. направлены на стимулирование обновления производства. Применяются два режима списания амортизации: линейная, когда стоимость оборудования распределяется пропорционально сроку его службы, и уско­ренная – с применением соответствующего коэффициента. Ускоренная амортизация используется обычно на промышленное оборудование, особенно энергосберегающее. Компьютеры разрешено амортизировать полностью в те­чение одного года.

В ряде случаев предусматриваются прямые вычеты из налога: 10% – от прироста инвестиций в развитие производства и 50% – от прироста вложе­ний в научные исследования.

Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный на­лог с физических лиц. Напомним, что его удельный вес в государственном бюджете Франции превышает 18%. Данный налог взимается ежегодно с до­хода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового го­да. Налогообложению подлежит фискальная единица – семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фис­кальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами пони­маются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года: за­работная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяй­ственной деятельности, доходы от промышленной или коммерческой дея­тельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с цен­ными бумагами и т. д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, полу­чаемые в случае передачи прав собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы, например, целевое пособие на питание. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам: пожилые люди, инвалиды и т. д.

Подоходный налог на физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 56,8%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превы­шающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода, пре­вышающего 246 770 франков.

В 90–е годы подоходный налог с физических лиц дополнен социальными от­числениями, имеющими налоговый характер. Общее социальное отчисление, ус­тановленное Законом о финансах в 1991 г., составляет 1,1% всех доходов от дви­жимого и недвижимого имущества. Кроме этого, имеются социальные отчисле­ния, исчисляемые на базе доходов, полученных в виде процентов по вкладам. Ставка отчисления – 1%. Есть и специальные социальные отчисления.

Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов, полу­ченных от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и прочим дви­жимым имуществом.

Так, прибыль, полученная в результате продажи по высокой цене недви­жимого имущества, включается в доход, подлежащий налогообложению в году фактической продажи. Но при этом от налога освобождаются доходы, по­лученные от продажи основного жилища, от первой продажи жилища, а так­же от продажи жилища, находящегося в собственности не менее 32 лет. Раз­личная ставка налога применяется в зависимости от срока, в течение которо­го здание находилось в собственности у продавца. Ставка максимальная, если этот срок менее двух лет. Далее ставка сокращается да нуля в зависимости от срока.

Прибыли, полученные от операций с ценными бумагами, включая серти­фикаты на акционерные права, облагаются по ставке 16%. Налог взимается в том случае, если ежегодный размер доходов от них превышает определенный предел, пересматривающийся достаточно часто. В начале 90–х годов налого­обложение начиналось с суммы 307,6 тыс. франков.

Прибыль, полученная от операций с движимым имуществом, отличным от ценных бумаг, облагается налогом, если она является следствием сделки на сумму свыше 20 тыс. франков. Имеются три ставки налога: 4,5%, 7% – для предметов искусства и 7,5% – для сделок с драгоценными металлами.

Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бу­маги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относятся зда­ния, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое иму­щество, акции, облигации и т. д. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, в частности, имущество для исполь­зования в рамках профессиональной деятельности, отдельные виды сельско­хозяйственного имущества, предметы старины, художественные и коллекци­онные изделия.

Налог на собственность носит прогрессивный характер. Его ставки на на­чало 90–х годов указаны в табл. 5

Таблица 5 Ставка налога на собственность²⁰

При этом сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

К группе налогов на собственность можно отнести также регистрационные и гербовые сборы и пошлины.

В эту же группу входит социальный налог на заработную плату. Во Франции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы, относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Он вносится в бюджет по ставке 4,5% для фонда заработной платы в* сумме 35 900 франков, 8,5% – в интервале от 35 901 до 71 700 франков и 13,6% – для выплат выше указанной суммы.

Помимо этого, работодатели уплачивают налог на профессиональное образование по ставке 0,5% годового фонда оплаты труда с надбавкой 0,1%. Цель этого налога состоит в финансировании развития профессионально–технического образования в стране.

Если на предприятии занято 10 и более человек, то предприниматель обя­зан участвовать в финансировании долгосрочной профессиональной подготовки занятых у него на предприятии. Размер налога равен 1,2% общей суммы заработной платы. Для предприятий, использующих временную рабочую силу, ставка составляет 2%. Дополнительный сбор в 0,3% должен направляться на профессиональную подготовку молодежи.

Предприниматели, на предприятиях которых работают 10 и более чело­век, обязаны прямо или косвенно участвовать в финансировании жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать средства в строительство жилья, могут предоставлять займы своим работникам или должны перечислять соответствующие средства в государственную казну. Независимо от формы участия на эти цели положено отчислять 0,65% годового фонда оплаты труда.

Среди других государственных сборов, относящихся к группе налогов на
собственность, нужно отметить налог на автотранспортные средства предприятий и компаний. Его уплачивают юридические лица, использующие собст­венные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомоби­лей и мощности их двигателей.

Сюда же относится пошлина, взимаемая с общих расходов финансовых уч­реждений, таких, как кредитные учреждения и страховые компании.

Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги.

Местные органы власти (коммуны, объединения коммун, департаменты и т. д.) – важные субъекты экономической жизни. Общие затраты местных административных органов в начале 90–х годов составляли более 10% валового внут­реннего продукта. Для сравнения заметим, что в 1970 г. эта величина была в пределах 7,3%. Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государ­ственного бюджета страны²¹. Их динамика характеризуется быстрым ростом. Из системы местных налогов следует выделить четыре основных:

• земельный налог на застроенные участки;

• земельный налог на незастроенные участки;

• налог на жилье;

• профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются местными органами власти (гене­ральными советами, муниципальными советами) при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установ­ленного максимума.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участ­ков. Налог касается всей недвижимости – зданий, сооружений, резервуаров, силосных башен и т. д., а также участков, предназначенных для промышлен­ного или коммерческого использования. Налогооблагаемая часть равна поло­вине кадастровой арендной стоимости участка.

От данного налога освобождаются государственная собственность; здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйст­венного использования. Освобождены от этого налога физические лица в возрасте старше 75 лет, а также лица, получающие специальные пособия из общественных фондов или пособия по инвалидности.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карьеры, бо­лота, солончаки, участки под застройку и т. д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% кадастровой арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находящиеся в государственной собственности. Могут временно освобождаться от налога искусственные ле­сонасаждения, участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственно­го производства.

Налог на жилье взимается как с собственников жилых домов, так и с аренда­торов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены целиком или частично от уплаты данного налога по месту их основного проживания.

Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляю­щими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчета налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку. Это:

• арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплатель­щик для нужд своей профессиональной деятельности;

• некоторый процент заработной платы (обычно 18%), уплачиваемой нало­гоплательщиком своим сотрудникам, а также полученного им дохода (обычно 10%).

Рассчитанный по этим элементам размер налога не должен превышать 3,5% произведенной добавленной стоимости. Это законодательное ограничение.

Помимо четырех основных, местные органы управления могут вводить и другие местные налоги:

• налог на уборку территорий;

• пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимаемая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;

• пошлина на содержание Торгово–промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;

• пошлина на содержание Палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел;

• местные сборы на освоение рудников;

• сборы на установку электроосвещения;

• пошлина на используемое оборудование;

• налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департаментов;

• пошлина на автотранспортные средства, налагаемая на все автотранспорт­ные средства;

• налог за превышение допустимого лимита плотности застройки;

• налог за превышение предела удельной занятости площади;

• налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов.

Имеются и некоторые другие местные налоги и сборы.

Характеристики

Список файлов реферата