181525 (629087), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости станции управления СУЗ.21.060.
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| t1 | t0 | ||
| Объем выпуска продукции, шт. | 39 | 28 | -11 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р. | 21718,71 | 16881,2 | – 4837,51 |
| Сумма переменных затрат на одно изделие, тыс. р. | 897,35 | 958,75 | +61,4 |
| Себестоимость одного изделия, тыс. р. | 1454,24 | 1561,65 | +107,41 |
Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости станции управления СУЗ 21.060. методом цепной подстановки:
;
;
;
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
в том числе за счет:
-
объема производства продукции
-
суммы постоянных затрат
-
суммы удельных переменных затрат
Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:
1561,95–1454,24=218,78–172,77+61,4
107,41=107,41
Таким образом себестоимость станции управление блоком превенторов СУЗ 21.060. с 2003 года на 2004 год увеличилась на 107,41 тыс. р. Причем за счет уменьшения объема производства на 11 шт. себестоимость увеличилась на 218,78 тыс. р., за счет уменьшения суммы постоянных затрат на 4837,51 тыс. р. она уменьшилась на 172,77 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат на, себестоимость увеличилась на 61,4 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных затрат ниже, чем темпы изменения объемов производства и переменных затрат, то в целом произошло увеличение себестоимости на 107,41 тыс. р.
После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.6).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 54,3 тыс. р. и общепроизводственным расходам на 89,47 тыс. р., а также снижение внепроизводственных расходов на 56,68 тыс. р. Также наблюдаются изменения в структуре. Увеличился удельный вес сырья и материалов (1,65%), транспортно-заготовительных расходов (0,02%), цеховых расходов (3,81%) и общезаводских расходов (0,32%).
Таблица 2.6 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на станцию управления СУЗ 21.060.
| Калькуляционные статьи затрат | Затраты на изделие, тыс. р. | Структура затрат, % | ||||||
| 2003 год | 2004 год | Изменение (+,–) | 2003 год | 2004 год | Изменение | |||
| (+,–) | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Сырье и материалы | 172.5 | 211.1 | +38.6 | 11.86 | 13.52 | +1.65 | ||
| Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий. | 541.6 | 556.3 | +14.7 | 37.24 | 35.62 | -1.63 | ||
| Транспортно-заготовительные расходы | 10.25 | 11.35 | +1.1 | 0.70 | 0.73 | +0.02 | ||
| Итого материальных затрат | 724.45 | 778.75 | +54.3 | 49.82 | 49.86 | +0.04 | ||
| Расходы на оплату труда | 135 | 140.5 | +5.5 | 9.28 | 9.00 | -0.29 | ||
| Отчисление на социальное страхование | 37.9 | 39.5 | +1.6 | 2.61 | 2.53 | -0.08 | ||
| Общепроизводственные расходы | 404.1 | 493.57 | +89.47 | 27.79 | 31.60 | +3.81 | ||
| Общезаводские расходы | 43.27 | 51.5 | +8.23 | 2.98 | 3.30 | +0.32 | ||
| Потери от брака | 6.85 | 7.27 | +0.42 | 0.47 | 0.47 | -0.01 | ||
| Прочие производственные расходы | 27.73 | 30.01 | +2.28 | 1.91 | 1.92 | +0.01 | ||
| Внепроизводственные расходы | 77.23 | 20.55 | -56.68 | 5.31 | 1.32 | -4.00 | ||
| Полная себестоимость | 1454.24 | 1561.95 | +107.71 | 100.00 | 100.00 | - | ||
| Прибыль | 72,72 | 78,1 | +5,38 | - | - | - | ||
| Оптовая цена | 1527 | 1640 | +113 | - | - | - | ||
2.4 Анализ накладных расходов
Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы по накладным расходам – общепроизводственным и общехозяйственным. В состав первых включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, являющиеся условно-переменными. Остальная часть общепроизводственных расходов относится к условно-постоянным. В связи с этим смета цеховых расходов в части затрат, связанных с РСЭО, пересчитывается на фактический выпуск продукции [6].
Анализ общезаводских и общецеховых расходов на промышленных предприятиях требует особого внимания, которые весьма значительны из-за больших затрат на содержание цехов и общезаводских обслуживающих подразделений.
В процессе анализа соблюдения сметы затрат необходимо с помощью определенных методов и процедур выявить отклонение накладных расходов от сметных значений и влияние на это двух факторов – уровня затрат на отдельные изделия и объема продукции. При этом надо также исследовать изменение этих расходов на рубль выпущенной продукции [9].
Данные таблицы 2.7 показывают, что в результате несоблюдения сметы расходов на обслуживание производства и управление себестоимость продукции увеличилась на 212066,6 тыс. р., в том числе за счет повышения сметных значений по цеховым расходам – на 133388,7 тыс. р. Устранение причин их перерасхода позволит снизить затраты на рубль продукции на 6,2 коп.
В ходе дальнейшего исследования необходимо выяснить причины перерасхода по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, для чего следует выявить отклонения по каждой статье [9].
На основе данных таблицы 2.7 построим диаграмму, показывающая отклонение общехозяйственных а общепроизводственных расходов.
Таблица 2.7 – Анализ накладных расходов
| Показатели | По смете | По смете в пересчете на фактический выпуск | Фактически | Отклонение от сметы | ||
| Всего | В том числе за счет изменения | |||||
| Уровня расходов на отдельные изделия | Объема продукции | |||||
| Общепроизводственные расходы | 302112,9 | 395406,3 | 435501,6 | +133388,7 | +40095,3 | +93293,4 |
| Общехозяйственные расходы | 232394,6 | 232394,6 | 311072,5 | +78677,9 | +78677,9 | - |
| Итого накладных расходов на обслуживание производства и управления | 534507,5 | 627800,9 | 746574,1 | +212066,6 | +118773,2 | +93293,4 |
| Объем выпущенной продукции в оптовых ценах | 2 565 636 | 2 762 324 | 2 762 324 | +196688,0 | - | - |
| Накладные расходы на рубль продукции, коп. | 20,8 | 22,7 | 27,03 | +6,2 | +4,3 | +1,9 |
Рисунок 2.3 – Общехозяйственные и общепроизводственные расходы
2.5 Анализ сметы и структуры общепроизводственных расходов
По данным таблицы 2.8, наибольший удельный вес в структуре цеховых расходов занимают затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, инвентаря и их ремонт. Доля этих статей в общепроизводственных расходах – более 80%. Наибольшее превышение сметы на 104358,59 тыс. р. произошло за счет сверхплановых затрат на содержание основных средств общепроизводственного назначения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
