181525 (629087), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Установим факторы изменения показателя затрат на рубль произведенной продукции (рисунок 2.2) для чего используется следующая факторная модель:
(2.1)
где ИЕ – издержкоемкость продукции;
Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;
ВП – стоимость валового производства продукции;
V ВВ – объем производства продукции;
bi – уровень переменных расходов на единицу продукции;
А – сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;
Ц – отпускная цена продукции [15].
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.
Издержкоемкость продукции (ИЕ)
Изменение общего выпуска продукции (VВВобщ)
Изменение структуры продукции (Удi)
Изменение уровня цен на продукцию (Цi)
Изменение уровня удельных переменных затрат (bi)
Изменение суммы постоянных затрат (А)
Изменение цен в связи с инфляцией
Изменение качества продукции
Изменение ресурсоемкости продукции
Изменение цен на потребленные ресурсы
Изменение рынков сбыта продукции
Рисунок 2.2 – Структурно-логическая модель факторного анализа затрат на рубль продукции [15]
Таблица 2.2 – расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
| Затраты на рубль продукции | Расчет | Факторы | ||||
| Объем производства | Структура производства | Уровень переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ИЕ0 |
| t0 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.1 |
| t1 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.2 |
| t1 | t1 | t0 | t0 | t0 |
| ИЕусл.3 |
| t1 | t1 | t1 | t0 | t0 |
| ИЕусл.4 |
| t1 | t1 | t1 | t1 | t0 |
| ИЕ1 |
| t1 | t1 | t1 | t1 | t1 |
|
в том числе | +1,486 | -2,218 | +3,691 | +4,759 | -11,671 | |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.2, показывают, что размер затрат продукции уменьшились за счет изменения следующих факторов:
-
изменение объема производства 97,038–95,552=+1,486 коп.
-
изменение структура производства 94,82–97,038=-2,218 коп.
-
уровня переменных затрат 98,511–94,82= +3,691 коп.
-
размера постоянных затрат 103,27–98,511=+4,759 коп.
-
изменение цен на продукцию 91,599–103,27=-11,67 коп.
Рост уровня постоянных и переменных затрат может быть обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой – увеличением стоимости потребленных ресурсов. Из таблице 2.2 также видно, что издержкоемкость продукции высокая, это показатель приближается к единице, а значит производство продукции является низко рентабельным. Но в 2004 году наблюдается снижение издержкоемкости, а, следовательно, и повышение рентабельности производства продукции.
2.3 Анализ себестоимость отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.
Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
, (2.2)
где Ci - себестоимость единицы i-го вида продукции;
Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;
bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в штуках.
Таблица 2.3 – исходные данные для факторного анализа себестоимости куттера ВК125
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| t1 | t0 | ||
| Объем выпуска продукции, шт. | 55 | 62 | +7 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р. | 20271,9 | 27828,08 | +7556,18 |
| Сумма переменных затрат на одно изделие, тыс. р. | 729,58 | 804,6 | +75,02 |
| Себестоимость одного изделия, тыс. р. | 1098,16 | 1253,44 | +155,28 |
Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.3, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости куттера ВК125 методом цепной подстановки:
;
;
;
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
в том числе за счет:
-
объема производства продукции
-
суммы постоянных затрат
-
суммы удельных переменных затрат
Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:
1253,44–1098,16= -41,61+121,87+75,02
155,28=155,28
Таким образом, себестоимость куттера ВК125 с 2003 года на 2004 год увеличилась на 155,28 тыс. р. Причем за счет увеличения объема производства на 7 шт. себестоимость уменьшилась на 41,61 тыс. р., за счет увеличения суммы постоянных затрат на 7556,18 тыс. р. она увеличилась на 121,87 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат, себестоимость увеличилась на 75,02 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных и переменных затрат выше, чем темпы изменения объемов производства, то в целом произошло увеличение себестоимости на 155,28 тыс. р.
После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.4).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 41,65 тыс. р., заработной плате производственного персонала на 26,05 тыс. р. и рост общепроизводственных расходов на 81,77 тыс. р. Также можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают прямые материальные затраты (55,51%) и общепроизводственные расходы (29,87%)
Таблица 2.4 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на Куттер ВК – 125
| Калькуляционные статьи затрат | Затраты на изделие, тыс. р. | Структура затрат, % | ||||||
| 2003 год | 2004 год | Изменение (+,–) | 2003 год | 2004 год | Изменение | |||
| (+,–) | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Сырье и материалы | 235,0 | 239,5 | +4.5 | 21.40 | 19.11 | -2.29 | ||
| Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий. | 382,1 | 416,9 | +34.8 | 34.79 | 33.26 | -1.53 | ||
| Транспортно-заготовительные расходы | 37,03 | 39,38 | +2.35 | 3.37 | 3.14 | -0.23 | ||
| Итого материальных затрат | 654,13 | 695,78 | +41.65 | 59.57 | 55.51 | -4.06 | ||
| Расходы на оплату труда | 58,9 | 84,95 | +26.05 | 5.41 | 6.78 | +1.37 | ||
| Отчисление на социальное страхование | 16,55 | 23,87 | +7.32 | 1.51 | 1.90 | +0.40 | ||
| Спецоснастка | 6,81 | 9,83 | +3.02 | 0.62 | 0.78 | +0.16 | ||
| Общепроизводственные расходы | 292,63 | 374,4 | +81.77 | 26.65 | 29.87 | +3.22 | ||
| Общезаводские расходы | 34,07 | 24,57 | -9.5 | 3.10 | 1.96 | -1.14 | ||
| Потери от брака | 5,32 | 6,07 | +0.75 | 0.48 | 0.48 | - | ||
| Прочие производственные расходы | 21,05 | 24,02 | +2.97 | 1.92 | 1.92 | - | ||
| Внепроизводственные расходы | 8,72 | 9,95 | +1.23 | 0.79 | 0.79 | - | ||
| Полная себестоимость | 1098,16 | 1253,44 | +155.28 | 100 | 100 | - | ||
| Прибыль | 60,1 | 69,56 | +9,46 | - | - | - | ||
| Оптовая цена | 1160,0 | 1323,0 | +163 | - | - | - | ||
Проведем также анализ еще по одному виду изделия: станции управления блоком превенторов СУЗ. 21.060.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
