177548 (627444), страница 6
Текст из файла (страница 6)
ФОПабс к баз.=8430,9–4564,3=3866,3 тыс. грн.
ФОПабскпл=8430,9–8511,6=-80,7 тыс.грн.
Следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т. к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.
Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (Удi), удельной трудоёмкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Таблица 9. Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | |
| план | Факт | ||
| 1. Объём производства товарной продукции тыс. грн | 50142,6 | 51391,8 | 51947,7 |
| 2. Отработано всего рабочими, чел./час | 1400896 | 1474080 | 1286858 |
| 3. Уровень среднечасовой оплаты (ОТi), тыс. грн | 0,00667 | 0,00652 | 0,007546 |
| 4. Трудоемкость продукции (ТЕi), час/тыс. грн | 27,94 | 28,68 | 24,83 |
| 5. Фонд заработной платы по единым расценкам, тыс. грн | 5607 | 5777,1 | 5835,7 |
| 6. Премии за производственные результаты, тыс. грн | 3730,8 | 3827,4 | 3874,5 |
| 7. Переменная часть ФОТ (стр. 5 + стр. 6), тыс. грн | 9337,8 | 9604,5 | 9710,2 |
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:
| 1. Фонд заработной платы (ФЗП0). Базовая величина = ∑(VBПiо× ТЕiо× ОТiо) ФЗП0 =(50142,6×27,94×0,00667)= 9337,8 тыс. грн |
| 2. Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре (ФЗП0×Јвп) = 9337,8*1,036=9674 тыс. грн |
| 3. Базовая величина, пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года ∑(VBП1×Тiо×ОТiо)=51947,7*27,94*0,00667=9681 тыс. грн |
| 4. Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда ∑(VBП1×ТЕi1×ОТiо)=51947,7*24,83*0,00667=8603,4 тыс. грн. |
| 5. Фактически в отчетном периоде ∑(VBП1×ТЕi1×ОТi1)=51947,7*24,83*0,007546=9710,2 тыс. грн. |
Изменения:
Абсолютное (9710,2–9337,8)=372,4 тыс. грн
Относительное (9710,2–9674,0)=36,2 тыс. грн
Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн.
| Фактор | ∆ФОТабс | ∆ФОПотн |
| Объём производства продукции (9674–9337) | 336,2 | |
| Структура произведенной продукции (9681–9674) | 7,0 | 7,0 |
| Удельная трудоёмкость продукции (8603,11–9681) | -1077,6 | -1077,6 |
| Уровень оплаты труда (9710,2–8603,4) | 1106,8 | 1106,8 |
| Итого | 372,4 | 36,2 |
Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).
Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 11. Исходные данные для анализа повременного ФОТ
| Показатели | Период | Отклонения | |
| Базисный | Отчетный | ||
| 1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел. | 216 | 204 | -12 |
| 2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл. 3), дн. | 216 | 204 | -12 |
| 3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл. 3), час | 7,85 | 7,78 | -0,07 |
| 4. Фонд повременной оплаты труда (табл. 8), тыс. грн | 2784,5 | 2626,4 | -158,1 |
| 5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4÷ стр1), грн | 12891 | 12875 | -16 |
| 5.2 среднедневная (стр5.1÷2), грн | 59,68 | 63,11 | 3,43 |
| 5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2÷стр3), грн | 7,6 | 8,11 | 0,51 |
Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):
| 1. Изменение численности ∆ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)×Д0×П0×ЧЗП0=(-12)×216×7,60= -154639 грн |
| 2. Изменение количества отработанных дней ∆ФЗПд=ЧР1×(Д1-Д0)×П0×ЧЗП0=204×(-12)×7,85×7,60=-146047 грн. |
| 3. Изменение средней продолжительности рабочей смены ∆ФЗПп=ЧР1×Д1×(П1-П0)×ЧЗП0=204×204×(-0,07) ×7,6=-22140 грн. |
| 4. Изменение среднечасовой оплаты труда ∆ФЗПчзп=ЧР1×Д1×П1×(ЧЗП1-ЧЗП0)=204×204×7,78×(0,51)= 164726 грн |
∆ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн
Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней
на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113 чел. (табл. 1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде – 18500 грн, в отчетном – 15816 грн.
1. За счет изменения численности:
∆ФЗПчр=(ЧР1-ЧР0)×ГЗП
∆ФЗПчр=(111–113)×18500=-37000 грн
2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:
∆ФЗПгзп=ЧР1×(ГЗП1-ГЗП0)
∆ФЗПгзп=111×(19816–18500)=+146076 грн
Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).
Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.
Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Јсз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).
Исходные данные (табл. 1 табл. 7).
Средняя зарплата базисного периода – 15142 грн (
).
Средняя зарплата отчетного периода – 15783 грн. (
).
Јсз=
=1,042 (24)
Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл. 1 и табл. 5).
Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде 53400 грн./чел. (табл. 5).
Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде 56400 грн./чел. (табл. 5).
Јгв =
=1,056
Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп =
=
= 1,013 (25)
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:
Э=ФОПотч×
=14536,2×
=-195,3 тыс. грн (26)
т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали достижению экономии ФОТ на – 195,3 тыс. грн.
Начисление заработной платы работникам предприятия
На предприятии существуют две формы оплаты труда – повременная и сдельная.
Существуют две системы повременной формы оплаты труда: простая повременная и повременно–премиальная.
Простая повременная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам и должностным окладам за фактически отработанное время.
Сумма общего заработка при часовой оплате труда определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. Месячный оклад выплачивается работнику, проработавшему полный месяц, т.е. все рабочие дни данного месяца. Если он проработал не все рабочие дни, то заработок будет рассчитан пропорционально фактически отработанному времени.
При повременно-премиальной системе кроме основного заработка работники получают премию, что усиливает их материальную заинтересованность в результатах своего труда.
Сдельная форма оплаты труда подразделяется на прямую, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную.
Расходы по оплате труда подразделяются на:
– фонд основной заработной платы;
– фонд дополнительной оплаты труда;
– прочие поощрительные и компенсационные выплаты.
Произведем расчет фонда оплаты труда, одного из подразделений предприятия – участка заготовки и комплектации.
Для чего определим численность всех категорий работников, принимающих участие в данном процессе.
Исходными данными для планирования численности рабочих является производственная программа планового периода, нормы времени и нормы обслуживания, годовой фонд рабочего времени одного рабочего.
Потребное количество основных производственных рабочих определяется путем деления трудоёмкости производственной программы на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего за год. При этом учитывается плановый размер снижения нормативной трудоёмкости в результате осуществления организационно-технических мероприятий и перевыполнения норм времени.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
