17794 (596968), страница 5
Текст из файла (страница 5)
1. Организация кассовых операций
2. Касса организации
3. Операционная касса
4. Учет денежных документов и бланков строгой отчетности
1 вопрос Для нормальной финансовой деятельности каждое предприятие должно располагать в необходимых размерах денежными средствами, которые могут находиться как в наличной, так и в безналичной форме. Организация кассовых операций и функционирование кассы регламентируется инструкциями ЦБ РФ, в частности инструкцией № 40 от 22.09.93 г." Порядок ведения кассовых операций в РФ ".
Наличные деньги должны храниться в специально оборудованном помещении – кассе. Руководство должно обеспечить ее специальное оборудование, которое заключается в выделении изолированного помещения с решетками на окнах и металлической дверью, запираемой изнутри; наличии сейфа, прикрученного к полу, для хранения денег и ценностей; обустройстве специального наполовину зарешеченного окошка для приема и выдачи денег.
Операции с наличными деньгами производит специальное материально – ответственное лицо – кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Он не имеет права передоверять свои обязанности другим лицам. На период болезни, отпуска и т.д. касса передается сотруднику, предварительно назначенному по приказу, при этом составляется акт передачи.
Для сохранности денег в кассе необходимо не реже 1 раза в месяц проводить внезапную инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой производится полный пересчет денег и других ценностей. Излишки приходуются. По недостачам кассир должен дать письменное объяснение и возместить их за свой счет. Кроме этого инвентаризации необходимы в чрезвычайных ситуациях: грабеж, пожары и т.д.
На конец дня в кассе допускается оставлять деньги только в пределах установленных банком лимитов (минимальных размеров), остальная наличность должна быть сдана в банк. Превышение возможно только на 3 дня в период выдачи зарплаты. Размер устанавливаемого лимита зависит от объема дневной выручки организации и среднедневного расхода наличных средств. В случае нарушения данного правила (проверки осуществляются как представителями обслуживающих банков, так и ИФНС ) на организацию налагается штраф в трехкратном размере срерхлимитной наличности, а с руководителя взыскивается административный штраф в размере 50 минимальных месячных окладов (МРОТ). Таким образом, государство стимулирует аккомодацию денежных средств в банках, т.к. их нормальное функционирование – это основа экономики государства.
Предприятие по согласованию с банком может расходовать наличную денежную выручку в течение дня на текущие нужды, однако по решению Совета директоров ЦБ РФ от 6.11.2001г. установлен предельный размер расчетов по одной сделке одному получателю в течение одного дня – 60 тыс. руб. При этом платежи по нескольким платежным документам в течение одного дня считаются одним платежом. При нарушении данного правила с организации – покупателя взыскивается штраф в двух - кратном размере платежа, а с руководителя – 50 МРОТ.
При получении денежных средств с расчетного счета в кассу, они могут быть использованы только на те нужды, которые указаны в чеке. Все расчеты с населением должны осуществляться с применением контрольно – кассовых машин.
2 вопрос Кассовые операции бывают двух видов: приемка денег в кассу и выдача денег из кассы, которые оформляются соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти документы выписываются в бухгалтерии, в кассу поступают для исполнения. Они действительны в течение одного дня, в момент выписки регистрируются в специальных журналах регистрации приходных и расходных ордеров, подчистки и исправления не допускаются.
Приходный кассовый ордер состоит из самого ордера и квитанции к нему, содержащих одинаковый набор реквизитов: номер, дата, сумма цифрой и прописью, от кого получены деньги, за что, корреспондирующий счет и др. Подписывают документ главный бухгалтер и кассир. Печать должна быть поставлена на квитанции таким образом, чтобы часть ее заходила на ордер. После получения денег квитанция отрывается и передается вносителю денег. При получении денежных средств с расчетного счета квитанция не заполняется.
Расходный кассовый ордер содержит аналогичные реквизиты. Подписывают документ: гл. бухгалтер, разрешает выдачу денег руководитель, далее подписывает получатель и в заключении кассир. Как правило, лицо, получающее деньги из кассы, предварительно пишет заявление с просьбой о выдаче денежных средств, его визирует руководитель, на основании заявления в бухгалтерии выписывается РКО и передается кассиру для исполнения.
В кассе широко используются платежные ведомости, на общую сумму по которым затем составляется РКО. При сдаче денежных средств на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей. Кассир предприятия при передаче денег сдает данное объявление в банк. Кассир банка на всех трех частях проставляет штамп о приемке денег, расписывается и разрывает документ на три части: первая передается кассиру предприятия, на ее основе он заполняет РКО, вторая остается в кассе банка и служит основанием для составления ПКО банка, на основании третьей части производится зачисление денег на расчетный счет предприятия, она прикладывается к выписке банка.
Получение денег с расчетного счета осуществляется на основании чеков из чековой книжки. Чековая книжка выдается банком клиенту для получения наличных денег с расчетного счета на основе специального заявления. Состоит из отдельных чеков. Реквизиты: № чека, наименование банка, № расчетного счета, наименование владельца, сумма цифрой и прописью с заглавной буквы, на обороте указывается назначение получаемой суммы (на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и др.). Все реквизиты заполняются на предприятии, не разрешается подписывать пустые чеки, Подписывать их должны руководитель предприятия и гл. бухгалтер.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир обязан на основании первичных документов производить записи в кассовую книгу, которая на предприятии может быть только одна. Она должна быть надлежащим образом оформлена: прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана гл. бухгалтером и руководителем.
Записи в книгу производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу, для чего каждый лист складывается пополам. Реквизиты кассовой книги: сальдо на начало дня, приход, расход, сальдо на конец дня. После составления второй экземпляр отрывается и с приложением всех первичных документов передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира. Бухгалтер обязан его проверить и расписаться в двух экземплярах. Таким образом, в сейфе кассы постоянно хранятся только кассовая книга, деньги, чековая книжка и денежные документы.
Возможен вариант автоматизированного ведения кассовой книги с применением программы 1С "Бухгалтерия".
3 вопрос Для учета кассовых операций предназначен активный счет № 50 "Касса" в разрезе следующих субсчетов: 1. Касса организации. 2. Операционная касса. 3. Денежные документы. 4. Валютная касса.
Ведение первого субсчета обязательно для каждой организации, остальные субсчета открываются при необходимости. Второй субсчет открывается при наличии у организации нескольких пунктов приемки выручки. В этом случае выделяется одна касса – главная, которая называется касса организации и располагается в офисе, остальные считаются операционными, их количество не ограничивается, они все должны быть оборудованы ККМ. Аналитический учет должен быть организован по каждой операционной кассе отдельно. Учет в операционной кассе осуществляет кассир – операционист, который полностью подчиняется старшему кассиру в кассе организации, отчитывается перед ним.
Валютные кассы открываются на предприятиях занимающихся внешнеэкономической деятельностью и отправляющих своих сотрудников в загранкомандировки. Учет наличной валюты организован аналогично национальной валюте, ведется в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ.
По дебету счета 50 учитывается сальдо и поступление средств в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: 51, 71, 52, 60, 62, 66, 67, 73, 75 и др. По кредиту отражается выдача средств в корреспонденции с дебетом счетов: 51.
В конце месяца на основании отчетов кассира производят записи в ж – о № 1 и ведомость к нему: 1 строка = 1 отчет кассира, затем обороты за остатки отражаются в главной книге.
4 вопрос К денежным документам относятся почтовые марки, марки гос. пошлины, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (туристические, экскурсионные, оздоровительные) и др. Они учитываются на счете 50/3 в сумме фактического приобретения по видам документов. Движение оформляется аналогично денежным средствам, составляется отчет о движении денежных документов. Учет данного вида ценностей на счете № 50 обусловлен тем, что они должны храниться в сейфе кассы предприятия и ответственность за них несет кассир.
Тема 8 "Учет денежных средств", "Учет операций на расчетных счетах" – 2ч
1. Порядок открытия расчетного счета в банке
2. Первичный учет операций на расчетных счетах
3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетных счетах
1 вопрос Свободные денежные средства предприятия хранят на расчетных счетах в банках, которые могут открывать юридические лица, имеющие самостоятельный баланс.
Для того, чтобы открыть расчетный счет, необходимо представить в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета установленной формы, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером.
2. Копию Устава и учредительного договора, заверенные нотариально.
3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.
4. Карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
5. Справку о постановке на учет в Пенсионной фонде, статистических органах, Фонде обязательного медицинского страхования и Фонде социального страхования.
6. Справку из инспекции ФНС о постановке на налоговый учет.
7. Информационное письмо из налоговых органов о присвоении индентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Далее банком проводится юридическая экспертиза предоставленных документов и, если банк сочтет возможным, заключается договор банковского обслуживания между предприятием (клиентом) и банком, в котором оговариваются условия пользования счетом: проценты за хранение денег на расчетном счете, стоимость проведения одной операции, штрафные санкции и т.д.
Количество расчетных счетов, открываемых организацией не ограничивается, банки предприятие выбирает самостоятельно. Деньги, хранящиеся на расчетном счете, принадлежат предприятию. Банк имеет право снимать средства со счетов своих клиентов только по их поручениям или по согласованию с ними, однако в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Налоговым Кодексом РФ в следующих ситуация банк обязан данное правило нарушить:
1.По решению арбитражного суда
2.Уплата налогов на основании инкассовых поручений, выписанных налоговыми органами.
В этих случаях банк имеет право снимать средства со счетов клиентов без согласия последних.
2 вопрос Платежное поручение – поручение клиента банку перевести деньги с его расчетного счета на тот расчетный счет, который он укажет. Выписывает данный документ плательщик не менее чем в трех экземплярах:
1 –й - остается в банке как оправдательный документ на проведение операции по снятию денег со счета. Только на нем должна быть первая и вторая подписями и печать организации.
2 – й – с пометкой об оплате передается получателю денег.
3 – й – с пометкой банка возвращается плательщику.
В некоторых банках требуется предоставлять только два экземпляра поручения. В этом случае второй или третий экземпляр заменяется банковской копией поручения.
Платежное требование – требование получателя о снятии деньг с расчетного счета должника и зачислении их на его расчетный счет. Выписывает данный документ получатель. Количество экземпляров аналогично платежному поручению. Платежные требования бывают двух видов: с акцептом и без акцепта.
В первом случае банк должен уведомить плательщика о том, что на его имя поступило платежное требование. Затем плательщик может акцептовать платежное требование, т.е. проставить в нем свое согласие на оплату и передать обратно банку для проведения операции. Во втором случае банк не обязан уведомлять плательщика, а имеет право осуществить платеж сразу.
Применение платежных требований возможно только тогда, когда это предусмотрено договором, предварительно заключенным между поставщиком и покупателем, т.е. подобные операции происходят по предварительному согласию плательщика.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
