16482 (596932), страница 17
Текст из файла (страница 17)
перечисление валюты в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;
перечисление валюты на валютные счета, открытые в банках за пределами РФ;
перечисление валюты для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте, в частности, таможенных сборов;
снятие наличной валюты для оплаты командировочных расходов;
добровольная продажа валюты.
По транзитному валютному счету производятся следующие виды операций:
поступление иностранной валюты от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;
перечисление части валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке страны;
перевод оставшейся валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке;
перевод оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет;
перевод посреднической организацией поступившей на ее транзитный счет экспортной валютной выручки за минусом комиссионного вознаграждения;
перевод платежей за транспортировку, страхование и экспедирование грузов организациями-нерезидентами на их валютные счета на территории РФ и за границей, на оплату экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, на оплату комиссионного вознаграждения уполномоченным банкам за перевод платежей с транзитных счетов.
При продаже коммерческим банком безналичной иностранной валюты за рубли выполняется проводка:
Д 30102
К 30114.840
К 70601 на сумму превышения курса продажи над официальным курсом выполняется проводка в кредит счета 70601 «Доходы»
Если продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:
Д 30102
К «Конверсионный счет в рублях»
Д «Конверсионный счет в рублях»
К 30114.840
К 70601
При покупке банком безналичной иностранной валюты у клиента — юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:
Д 40702.840
К 40702.810
К 70601
Если у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:
Д 40702.840
Д 70606
К 40702.810
Банк осуществляет покупку валюты у клиентов — юридических лиц за счет собственных средств при наличии договора на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:
Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
После этого клиенту зачисляется на расчетный счет сумма безналичных рублей проводкой:
Д 47405
К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»
Банк отражает сумму приобретенной безналичной иностранной валюты у клиента проводкой:
Д 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
С валютного счета клиента банк списывает сумму проданной иностранной валюты проводкой:
Д 40702.840
К 47406
На сумму курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 47406
Если между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, то составляется проводка:
Д 47406
К 47407
Банк осуществляет продажу иностранной валюты клиенту за счет собственных средств.
При списании суммы рублей за покупку иностранной валюты с расчетного счета клиента выполняется проводка:
Д 40702 «Расчетный счет коммерческого клиента»
К 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
На сумму проданной клиенту иностранной валюты банк выполняет проводку:
Д 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и по срочным сделкам»
К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Зачисление проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:
Д 47405
К 40702.840
После этого на доходы банка будет отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи валюты и действующим официальным курсом.
Учет экспортных и импортных расчетов
Задачами учета расчетов с иностранными покупателями
являются:
контроль за движением товаров, работ и услуг;
наблюдение за своевременным заключением внешнеторговых контрактов и за выполнением условий контрактов;
контроль за состоянием расчетов с иностранными покупателями;
определение эффективности реализации товаров, работ и услуг на экспорт;
контроль за движением товаров от иностранного поставщика до предприятия;
контроль за состоянием расчетов с иностранными поставщиками;
учет расчетов с банком по полученным кредитам;
своевременное составление отчетности.
Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов на срок более 180 рабочих дней в виде предварительной оплаты осуществляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. № 302 «О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности». В соответствии с указанным постановлением организация-резидент обязана резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного от нерезидента встречного предоставления. Организация самостоятельно определяет сумму резервирования в валюте Российской Федерации. Порядок резервирования указан в п. 1.4. Инструкции ЦБ РФ от 1 июля 2004 г. № 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций». Эту сумму клиент банка-резидента вносит со своего расчетного счета, открытого в уполномоченном банке на отдельный счет в этом же банке. Одновременно с заявлением о резервировании в банк предъявляется платежное поручение на перечисление суммы резерва на специальный счет. На суммы резервирования проценты не начисляются в соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Суммы резервирования подлежат возврату уполномоченным банком в день истечения срока резервирования (п. 11 ст. 16 ФЗ о валютном регулировании). Досрочный возврат указанной суммы производится после исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара в соответствии с контрактом в размере, пропорциональном сумме исполненного нерезидентом обязательства.
Для выполнения международных расчетов по поручению своих клиентов уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с банками-нерезидентами. Учет средств, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в иностранных банках, ведется по лицевым счетам, открытым в уполномоченном банке на корреспондентском счете «Ностро» 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».
Если расчеты выполняются путем банковского перевода, то при поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро» выполняется проводка:
Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
К 47422.840 «Обязательства банка по прочим операциям»
Если в платежном поручении указан способ возмещения выплачиваемых средств, например, полномочие дебетовать счет «Лоро» банка-корреспондента иностранного государства, то выполняется проводка:
Д 30111.840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»
К 47422.840 «Обязательства банка по прочим операциям»
на общую сумму в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания средств с корреспондентского счета банка-нерезидента.
Клиенту банка денежные средства зачисляются проводкой:
Д 47422.840
К 40702.840 «Транзитный валютный счет клиента»
Если уполномоченный банк обслуживает клиента-экспортера, то, получив от клиента документы на инкассо при сопроводительном письме-поручении, выполняет проводку:
Д 91101.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»
К 99999.810
До отсылки документов в иностранный банк остаток средств по счету 91101.840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса Банка России, что при росте курса отразится проводкой:
Д 91101.840
К 99999.810
При снижении курса выполняется проводка:
Д 99999.810
К 91101.840
Документы, отосланные на инкассо в банк-нерезидент отражаются проводкой:
Д 91102.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»
К 91101.840
Как правило, комиссионное вознаграждение, взимаемое банком-ремитентом, а также возмещение его расходов, оплачиваются плательщиком-нерезидентом, которые также включаются в инкассовое поручение.
При получении платежа от банка-нерезидента производится списание суммы оплаченных платежных документов со счета 91102 проводкой:
Д 99999.810
К 911002.840
Зачисление средств производится на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро», открытого в иностранном банке:
Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
К 47422.840 «Обязательства по прочим операциям»
Зачисление клиенту производится проводкой:
Д 47422.840
К 40702.840
На сумму комиссионного вознаграждения, причитающуюся банку-ремитенту, выполняется проводка:
Д 47422.840
К 70601.810
Если расчеты по экспорту осуществляются с применением аккредитивной формы расчетов, то при использовании покрытого аккредитива сумма покрытия в российском банке отразится проводкой:
Д 30114.840
К 40902.840 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» по лицевому счету данного аккредитива по курсу Банка России на дату зачисления средств на корреспондентский счет «Ностро»
В соответствии с учетной политикой банка может быть использован вместо счета 40902 счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».
Если экспортер не использовал всю сумму, поступившую на аккредитивный счет, то возврат неиспользованных денежных средств отразится проводкой:
Д 40902.840
К 30114.840
После проверки документов, предоставленных в банк экспортером-получателем в соответствии с условиями аккредитива, осуществляется зачисление средств на транзитный валютный счет клиента:
Д 40902.840
К 40702.840
Если иностранный банк открывает гарантированный аккредитив, то российский уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо, отражает проводку:
Д 91414.840 «Полученные гарантии и поручительства» по лицевому счету иностранного банка
К 99999.810 на сумму гарантии и в рублевом эквиваленте на дату получения аккредитивного письма
Если оплата аккредитива выполняется со счета «Лоро» иностранного банка, то выполняется проводка:
Д 30111.840
К 40702.840 на транзитный валютный счет российского экспортера
Выданная гарантия будет списана проводкой:
Д 99999.810
К 91414.840
Если между банками нет прямых корреспондентских отношений, то исполняющий банк зачисляет средства проводкой:
Д 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям» по лицевому счету иностранного банка»
К 40702.840 «Транзитный валютный счет клиента»
В этом случае списание гарантии не производится. Гарантия будет списана только после поступления средств от иностранного банка.
При зачислении средств на корреспондентский счет «Ностро» выполняется проводка:
Д 30114.840
К 47410.840
После этого осуществляется списание гарантии проводкой:
Д 99999.810
К 91414.840
Уполномоченные коммерческие банки на территории России осуществляют валютный контроль за соответствием сумм, переведенных в оплату импортируемых товаров, стоимостью ввезенных на территорию России товаров, работ и услуг.
Банк России разработал и утвердил Инструкцию от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». В соответствии с правилами, изложенными в инструкции, существует определенный порядок оборота документов между уполномоченными банками и организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность. Все указанные организации должны оформлять в уполномоченном банке паспорт сделки. Если на счет организации поступают денежные средства от иностранного партнера, то уполномоченный банк сообщает о необходимости составления паспорта сделки.
Паспорт сделки необходимо оформлять по всем контрактам на сумму свыше 5000 долларов США. Паспорт сделки по каждому контракту оформляется только в одном уполномоченном банке. Паспорт сделки заполняется на основании внешнеторгового контракта . В нем не указывается дата оформления, так как она закодирована в номере. Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах, и с подписью руководителя организации направляется в уполномоченный банк. Банк проверяет поступившие документы в течение трех дней, после этого один экземпляр паспорта сделки возвращается в организацию. Второй экземпляр вместе с копией внешнеторгового контракта и копией разрешения банка помещается в специальное досье. Такое досье формируется по каждому паспорту сделки и используется банком для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
