16482 (596932), страница 13
Текст из файла (страница 13)
К 70601 «Доходы банка»
Учет основных средств
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим двенадцать месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
Основные средства, кроме земельных участков, учитываются в коммерческих банках на активном счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».
Оружие, приобретенное банками, независимо от его стоимости, относится к основным средствам. К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Земельные участки, находящиеся в собственности банка, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».
Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы стоимостью ниже установленного лимита, независимо от срока службы, учитываются в банке в составе материальных ценностей.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект
, то есть объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения самостоятельных функций.
Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется на весь период нахождения объекта в банке. Номера списанных с бухгалтерского учета объектов не присваиваются объектам основных средств вновь принятых к бухгалтерскому учету в течение пяти лет по окончании срока списания.
Банк имеет право не чаще одного раза в год на 1 января года переоценивать группы однородных основных средств по текущей стоимости.
Под текущей стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена банком на дату переоценки, если возникает необходимость заменить какой-либо предмет. При этом банк использует данные для определения текущей стоимости определенных объектов, полученные от предприятий-изготовителей; сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики; сведения, полученные от торговых организаций, экспертные заключения о текущей стоимости объектов основных средств. Переоценка основных средств отражается по дебету лицевых счетов по соответствующим объектам и по кредиту счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»:
Д 60401
К 10601
Одновременно по объекту производится доначисление амортизации проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60601 «Амортизация основных средств»
Если банк приобретает основные средства у поставщиков, то при оплате денежных средств за объект выполняется проводка:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Суммы, оплаченные банком при покупке основных средств, отражаются на активном счете 60701 «Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов». Выполняется проводка:
Д 60701
К 60312
При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводка:
Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»
К 60701 «Вложения в приобретение основных средств»
Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка:
Д 60401
К 70601 «Доходы банка»
Если банк несет дополнительные затраты по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, то указанные затраты отразятся проводкой:
Д 60701
К 60312
Указанные затраты отразятся на увеличении стоимости основных средств проводкой:
Д 60401
К 60701
Если в банке при инвентаризации выявлен объект основных средств, не отраженный в бухгалтерском учете, то выполняется проводка:
Д 60401 «Основные средства»
К 70601 «Доходы банка»
Если при проведении инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств, то выполняется проводка:
Д 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету ответственного лица
К 60401 «Основные средства»
Учет возмещения ущерба от недостачи или порчи основных средств отразится проводкой:
Д 60323
К 61209 «Выбытие имущества»
Затраты на ремонт основных средств отразятся проводкой:
Д 70606
К 60312 «Расчеты с подрядчиком, выполняющим ремонт»
Начисление амортизации по объектам основных средств отражается проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60601 «Амортизация основных средств»
Начисление амортизации не производится по земельным участкам, объектам внешнего благоустройства, объектам природопользования, по предметам искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.
При выбытии основных средств результаты выбытия отражаются по счету 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который не имеет признаков активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета.
При выбытии объекта основных средств выполняется проводка:
Д 61209 «Выбытие имущества»
К 60401 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации по выбывающему объекту основных средств выполняется проводка:
Д 60601 «Амортизация основных средств»
К 61209 «Выбытие имущества»
При получении дохода от реализации объекта основных средств выполняется проводка:
Д 61209
К 70601 «Доходы банка»
Если объект основных средств реализован с убытком, то выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 61209
7.3.
Учет нематериальных активов
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности нематериального актива приносить экономические выгоды, возможности у банка идентифицировать его от другого имущества, а также надлежаще оформленных у банка документов, подтверждающих существование нематериального актива или исключительного права банка на результаты интеллектуальной деятельности, включая патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки или приобретения патента, товарного знака.
К нематериальным активам могут быть отнесены:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное авторское право на компьютерные программы, базы данных;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;
организационные расходы, связанные с созданием юридического лица, признанные частью вклада учредителей в уставный капитал банка.
Нематериальные активы учитываются на активном счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
При оплате объекта нематериальных активов поставщику выполняется проводка:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Средства банка, вложенные в покупку нематериальных активов, отражаются проводкой:
Д 60701 «Капитальные вложения»
К 60312 «Расчеты с поставщиками»
Учет объекта нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой:
Д 60901 «Нематериальные активы»
К 60701 «Капитальные вложения»
Сроком службы нематериального актива признается срок, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности банка. Он определяется банком самостоятельно.
Начисление амортизации по объекту нематериальных активов отразится проводкой:
Д 70606 «Расходы банка»
К 60903 «Амортизация нематериальных активов»
Если объект нематериальных активов получен безвозмездно, то выполняется проводка:
Д 60901 «Нематериальные активы»
К 70601 «Доходы банка»
При совершении затрат по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного для использования, выполняется проводка:
Д 60701
К 60312 (61002, 61008) «Материальные запасы»
При выбытии объектов нематериальных активов выполняется проводка:
Д 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
К 60901 «Нематериальные активы»
По выбывающему нематериальному активу начисленная амортизация отражается проводкой:
Д 60903 «Амортизация нематериальных активов»
К 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Финансовый результат, полученный при выбытии объекта нематериальных активов, отражается проводками:
1) при получении дохода от выбытия:
Д 61209
К 70601 «Доходы банка»
2) при отражении расходов:
Д 70606 «Расходы банка»
К 61209
7.4.
Учет материальных запасов
В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет материальных запасов ведется на активных счетах:
счете 61002 «Запасные части» — запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;
счете 61008 «Материалы» — однократно используемые материалы: запасы топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;
счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» — инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;
счете 61010 «Издания» — книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;
счете 61011 «Внеоборотные запасы» — учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного, залога допринятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.
Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета материально ответственного лица.
Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.
Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
При получении материалов выполняется проводка:
Д 610 (02, 08—11)
К 60312 «Расчеты с поставщиками»
При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»
Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:
Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»
К 70601 «Доходы банка»
Выводы
Порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением № 10 к Положению Банка РФ № 302-П. Учет имущества банка имеет очень важное значение, его проведение не только характеризует профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка.
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка продолжительностью свыше 12 месяцев.
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.
Вопросы для самопроверки
Какие существуют ограничения по отражению имущества банка в качестве основных средств?
Какое имущество независимо от размера стоимости учитывается в составе основных средств?
Какой объем имущества является оптимальным для развития банка?
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
