Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Перечень товаров (работ, услуг, имущественных прав), относящихся одновременно к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, желательно прописать в учетной политике для целей исчисления НДС. Обычно они приобретаются для общеинститутских целей. В учетной политике указывают, как рассчитывается стоимость отгруженных товаров, поскольку этот показатель необходим для распределения «входного» НДС. Удобнее воспользоваться данными бухгалтерского учета.

Чтобы обеспечить раздельный учет «входного» НДС, можно отражать его на отдельных субсчетах или справочниках к счету 210 02 «НДС по приобретенным ценностям». Ежеквартальное распределение НДС следует фиксировать в бухгалтерской справке. В приложении к учетной политике необходимо утвердить форму справки, соответствующую всем требованиям к налоговым регистрам, перечисленным в статье 313 НК РФ. Ведь на основании этой справки часть «входного» НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль.

Не вести раздельный учет «входного» НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов. Тогда «входной» НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК).

Оптимизация налога на землю

С 2006 года вузы лишены льгот по налогу на землю. В связи с тем, что с середины 2005 года кадастровая стоимость квадратного метра земли была увеличена примерно в 2,5 раза, а земельные участки, закрепленные за университетом, имеют довольно значительные площади, сумма земельного налога резко возросла с 100000 рублей до 4602023 рублей.

Для вузов, города Ярославля, установлена ставка земельного налога 0,32% по землям, занятым объектами образования. Для вузов, имеющих на своем балансе студенческие общежития, или иной жилищный фонд, ставка налога составляет 0,05%. Общежития университета являются жилищным фондом. Самый значительный по размерам участок, между Московским проспектом и ул. Гагарина, находится под учебными корпусами и общежитиями, имеет площадь около 146 000 квадратных метров, единый кадастровый номер и единый вид функционального использования – «эксплуатация зданий университета». Площади, занятые общежитиями, отдельно не выделены, соответствии с чем вид функционального использования –« земли под домами жилищной застройки», документально не подтвержден, из этого следует, что налоговая ставка 0,05% применяться не может, следовательно, это значительно увеличивает сумму налога на землю.

Для оптимизации земельного налога предлагается следующее решение: провести межевание земельного участка, и разделить его на два участка, - для эксплуатации зданий вуза, и для жилищного фонда, - с разными видами функционального использования.

Заключение

Учетная политика является одним из основных элементом оптимизации налогообложения, поэтому в дипломной работе рассмотрены теоретические и практические подходы к формированию учетной политики государственного образовательного учреждения, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Результаты проведенного исследования позволяет сделать следующие выводы и сформулировать практические рекомендации.

1. Высшее учебное заведение – организация, которая наряду с образовательной функцией может осуществлять, и осуществляет в большинстве случаев, множество самых разнообразных видов деятельности (научная, предпринимательская, инновационная, посредническая и др.). Эта многогранность обуславливает неограниченное количество источников финансирования, подчиненных различающимся порядкам налогообложения и формирования расходов, уменьшающих доходы. Кроме того, само смешение бюджетных и внебюджетных источников финансирования создает специфические условия управления финансами вузов. Особенностью формирования учетной политики вуза является отсутствие проработанных теоретических, научных и методических материалов, изучающие принципы создания управление предприятием.

2. В результате анализа литературных источников уточнено, что в настоящее время произошло разделении учета на две самостоятельные системы: бухгалтерскую и налоговую. В связи с этим, предприятие обязано сформировать учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Эта обязанность устанавливается бухгалтерскими и налоговыми законодательными актами.

3. Сформулировано, что формирование учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета сводится к решению таких основных задач, как:

1) сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия;

2) создать оптимальную систему налогового учета;

З) предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащие действующему законодательству РФ;

4) создать систему организации бухгалтерской службы, которая способствовала 6ы своевременному и четкому документообороту и учету информации.

1. Анализ структуры источников финансирования ЯГТУ в 2008 году позволяет сделать вывод, что основным источником финансирования ЯГТУ является федеральный бюджет (64,5% от общего объема финансирования). Выявлен самый рентабельный вид деятельности: образовательные услуги (15,1%);

2. В результате изучения различных научных подходов к формированию учетной политике на предприятии, были предложены рекомендации по рациональному формированию учетной политики в Ярославском государственном техническом университете.

- во-первых, провести инвентаризацию имущества, находящегося на балансе университета и списать «мертвые объекты»;

- во-вторых, для уменьшения размера земельного налога, предлагаю выделить отдельной строкой участок земли, находящийся под жилым фондом, так как ставка налога для этих объектов существенно ниже;

- в-третьих, привести в соответствие плановую и фактическую величину НДС от аренды помещений;

- и, наконец, необходимо провести согласование сроков получения дохода от предоставления платных образовательных услуг и сроков уплаты налога на прибыль.

Все предложенные рекомендации предназначены для повышения эффективности управления ЯГТУ в специфических условиях смешения бюджетных и внебюджетных потоков.

Список использованных источников

1. Аврова И.А. Учетная политика для целей налогообложения. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2007. – 168 с.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 2/98), утвержденное приказом Министерством финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. № 60н.

3. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухучета на 2008 год. // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 4. – С. 60-68.

4. Гараев Д.Р., Новодворский В.Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения // Финансы. – 2006. - №11. – С.25-31.

5. Овсийчук М.Ф., Хамидуллина Г.Р., Ахметова А.А. Учет затрат: проблемы бухгалтерского и налогового учета. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 144 с.

6. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учебно-методическое пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2007. – 224 с.

7. Карпенко Е.А. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете: Учебно-методическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 160 с.

8. Воробьева Л.П. Элементы учетной политики // Советник бухгалтера в социальной сфере. – 2008. - № 2. – 47-59.

9. Эрзин Д.Г. Как сформировать учетную политику в целях налогообложения// Российский налоговый курьер. – 2008. - №5. – С. 24-29

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) – официальный текст. – М.: «Издательство ЭЛИТ -2000», 2009. – 392 с.

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-пресс, 2008. – 208 с.

12. Типовое положение об образовательном учреждении высшего профессионального образования/ http://www.edu.ru/index.php?page_id=123

13. Экономика и организация управления вузом. Учебник / Ю.С. Васильев, В.В. Глухов, М.П. Федоров; под ред. В.В. Глухова.- СПб.: Издательство «Лань»,2007.-544 с.

14. Гражданский Кодекс РФ с изменениями и дополнениями на 1.01.2004. – М.: «Проспект», 2008. – 416 с.

15. Устав Ярославского государственного технического университета (ЯГТУ), 2002. – 20с.

16. Егоршина А.П. Финансы: учебное пособие. – М.: Дело, 2009. – 625 с.

17. Постановление мэра г. Ярославля №1412 от 23.12.1996.

18. Роденкова Т.Н. Актуальные проблемы управления финансовыми потоками в российском образовании // Экономика образования. – 2006. - №3. – С.7-26.

19. Строкова Е.В. Учетная политика бюджетного учреждения. //Советник бухгалтера в сфере образования и науки.-2008.-№6. –С.45-67

20. Воробьева Л.П. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях: Практическое пособие. - М.:МГИУ, 2007. – 312 с.

21. Анализ потерь при отмене льгот: налог на прибыль и налог на имущество // Советник бухгалтера в сфере образования и науки. – 2007. -№4. С.35-42.

22. Иларионова А.И. Грамотная учетная политика избавит фирму от штрафов //http:// klerk.ru.

23. Платные услуги бюджетных образовательных учреждений // Советник бухгалтера в сфере образования и науки. – 2009. -№2.- С.14-20.

24. Воробьева Л.П. Учетная политика: платное обучение, целевые взносы, проживание в общежитии, родительская плата //Советник бухгалтера в сфере образования и науки. – 2008. - № 1. – С. 29-34.

25. Налоговые декларации за 2008 год ЯГТУ

26. Бездорожева C.А. Учетная политика глазами арбитров// Двойная запись. – 2007. - №1. – С. 17-19

27. Вулканов А.П. Учетная политика-2008// Московский бухгалтер. – 2008. - № 2. – С.12-16

28. Шиловская Я.А. Учетная политика. Как с ее помощью снизить налоги? //http:// klerk.ru.

29. Сведения о деятельности ЯГТУ за 2008 год. Форма №ПО-1.

30. Все положения по бухгалтерскому учету (четвертый выпуск). – М.: ООО «Вершина». – 2008. – 208.

Приложение А

Приказ об учетной политике

ПРИКАЗ 30 декабря 2007 г.г. Ярославль

Об учетной политике на 2008 год

1.1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2008 год

Бухгалтерский учет в университете (далее – бюджетный учет) ведется в соответствии с Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ), приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н «О порядке утверждения Инструкции по бюджетному учету» (далее – Инструкция № 148н), иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета в бюджетных организациях.

1. Ответственным за организацию бюджетного учета в университете и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является ректор университета.

2. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение (управление бухгалтерского учета), возглавляемое главным бухгалтером.

3. Деятельность структурного подразделения регламентируется Положением о бухгалтерии и должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии.

4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно ректору университета и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бюджетного учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности.

5. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников университета.

6. Основные принципы и элементы организации бюджетного (бухгалтерского) и первичного учета:

6.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Инструкцией № 148н по рабочему Плану счетов (приложение 1).

6.2. Перечень лиц, уполномоченных подписывать денежные и расчетные документы, приведен в приложении 2.

6.3. Обработка учетной информации ведется на компьютерах с применением программного продукта «1С: Предприятие».

Начисление стипендии и учет студентов по договорам на полноплатной основе ведется на компьютерах с применением программного продукта, разработанного ЗАО «Информсистемы».

6.4. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 3.

6.5. При отражении операций на счетах бюджетного учета в 18-м разряде (код вида деятельности) указывается:1 – бюджетная деятельность;2.2 – приносящая доход деятельность;2.3 – целевые средства;3 – деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.

6.6. График документооборота приведен в приложении 4.

6.7. Бюджетный учет ведется с помощью учетных регистров в следующем порядке:– первичные учетные документы по приложению 2 к Инструкции № 148н (кроме ф.0310003 «Журнал регистрации приходных и расходных ордеров») составляются по мере осуществления хозяйственных операций;– журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;–– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено Инструкцией № 148н.

6.8. Бухгалтерская отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством. Устанавливаются следующие сроки представления бухгалтерских отчетов и балансов, исполнения смет расходов по бюджетным и внебюджетным средствам:– квартальные – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;– годовые – до 25 января года, следующего за отчетным.

6.9. Порядок, количество и график проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств приведен в приложении 5. Инвентаризационные комиссии создаются по мере необходимости на основании отдельных приказов ректора университета.

Характеристики

Список файлов ВКР