Дипломная работа (1235871), страница 4
Текст из файла (страница 4)
- оборотных средств предприятия;
-средств труда.
К оборотным средствам предприятия относятся материальные затраты на ремонт, эксплуатацию, топливо, электроэнергию, смазку и т.д. Они используются однократно, единовременно и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. При этом топливо и электроэнергия входят в продукцию не материально, а только своей стоимостью. Кроме того, в оборотные средства входят фонды обращения. Фонды обращения – это денежные потоки, необходимые для закупки сырья, топлива, выдачи заработной платы.
Средства труда – это сооружения, здания, рабочие машины и др. Это основные фонды предприятия. Они потребляются в процессе производства постепенно и переносят, изнашиваясь, свою стоимость на продукцию по частям. Ежегодные доли основных средств, стоимость которых переносится на продукцию, определяют размеры издержек в вид амортизационных отчислений от стоимости основных средств.
Кроме расходов на материальные затраты и амортизационные отчисления, в расходы входят фонд оплаты труда, который включает непосредственно заработную плату и начисления на нее в виде отчисления на социальное страхование трудящихся. Таким образом, расходы железных дорог состоят из заработной платы, начислений на нее, расходов на материальные ресурсы, амортизационных отчислений и прочих расходов.
Для правильного исчисления себестоимости продукции, планирования, учета и анализа применяется классификация расходов [16].
Одним из важных элементов системы управления расходами предприятия является их классификация, группировка по разным признакам.
Группировка расходов необходима для формирования полной и достоверной информации о фактических расходах на производство продукции, создания условий для прогноза и планирования затрат, осуществления контроля за использованием всех видов ресурсов, анализа хозяйственной деятельности, обеспечения калькулирования себестоимости продукции.
На предприятиях расходы группируются по статьям издержек и элементам затрат. В статью объединяются расходы по признаку в связи с определенной работой.
По экономическим элементам и статьям выделяются:
-
расходы на оплату труда;
-
отчисления на социальные нужды;
-
материальные затраты;
-
амортизация основных фондов;
-
прочие.
По отношению к производственному процессу расходы подразделяются на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные (расходы по обслуживанию производства и управлению).
Расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые производственные) и общепроизводственные расходы.
Общехозяйственные расходы разделены на две группы:
- общехозяйственные без расходов на содержание аппарата управления;
- общехозяйственные по содержанию аппарата управления.
По способу отнесения расходов в себестоимость выделяются:
-прямые расходы;
-накладные расходы [16].
Эксплуатационные расходы Дальневосточной химико-технической лаборатории – это денежные средства, необходимые для выполнения лабораторных анализов. Эксплуатационные расходы по экономическим признакам группируются по элементам затрат:
-
Фонд оплаты труда (ФОТ);
-
Отчисления на социальные нужды;
-
Материальные затраты;
-
Амортизация;
-
Прочие затраты.
К расходам на оплату труда относятся расходы на заработную плату основного, вспомогательного и управленческого персонала. Заработная плата имеет наибольший удельный вес в расходах предприятия. В расходы по элементу «затраты на оплату труда» включаются любые начисления работникам в денежной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления.
Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы.
Отчисления на социальные нужды включают отчисления на социальное страхование трудящихся, отчисления в Пенсионный фонд и фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Выполнение бюджета затрат по перевозочным видам деятельности показано в таблице 3.5.
Таблица 3.5 – Выполнение бюджета затрат по перевозочным видам
деятельности за 2015 год
единица измерения | план | факт | отклонение +/- | Отклонение % | |
Расходы по перевозкам всего, в т.ч.: | тыс. руб. | 16655 | 16645 | -10 | 99,9 |
Затраты на оплату труда | тыс. руб. | 12 014 | 12 445 | 431 | 103,5 |
Отчисления на соц. нужды | тыс. руб. | 2 627 | 2 500 | -127 | 95,1 |
Материальные затраты | тыс. руб. | 1 532 | 1 400 | -132 | 91,3 |
Материалы | тыс. руб. | 649 | 572 | -77 | 88,1 |
Топливо | тыс. руб. | 167 | 122 | -45 | 73,0 |
Электроэнергия | тыс. руб. | 360 | 345 | -15 | 95,8 |
Прочие материальные затраты | тыс. руб. | 356 | 361 | -5 | 101,4 |
Амортизация | тыс. руб. | 60 | 53 | -7 | 88,3 |
Прочие затраты | тыс. руб. | 422 | 247 | -175 | 58,5 |
Эксплуатационные расходы без амортизации | тыс. руб. | 16 595 | 16 592 | -3 | 99,9 |
По итогам деятельности Дальневосточной химико – технической лаборатории за 12 месяцев 2015 года расходы по «перевозкам» составили 16 645 тыс. руб. при плановом бюджете затрат 16 655 тыс. руб. В целом отклонение к плану составило 10 тыс. руб. или 99,9 %.
Затраты на оплату труда при плане 12 014 тыс. руб. расходы составили 12 445 тыс. руб. или 103,5%. Причина –оплата часов работы в выходной день, так как в Сахалинской химико-технической лаборатории на участке Поронайск ремонт локомотивов осуществлялась в нерабочие и праздничные дни в период с 01.01.2015г. по 11.01.2015г. и работники привлекались к работе с их письменного согласия и с оплатой часов работы в выходной день, согласно ст. 153 ТК РФ в двойном размере).
Затраты по прочим материальным расходам при плане 356 тыс.руб. составили 361 тыс.руб. или 101,4%. Причина – повышение объема по техническому обслуживанию приборов и оборудования.
Распределение фактических эксплуатационных расходов наглядно можно посмотреть на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Фактические эксплуатационные расходы
Выполнение бюджета затрат по подсобно-вспомогательной деятельности по видам показано в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Выполнение бюджета затрат по подсобно-вспомогательной
деятельности
единица измерения | план | факт | отклонение +/- | отклонение % | |
Расходы по ПВД всего, в т.ч.: | тыс. руб. | 50 121 | 53 211 | 3 090 | 106,1 |
Затраты на оплату труда | тыс. руб. | 36 160 | 38 485 | 2 325 | 106,4 |
Отчисления на соц. нужды | тыс. руб. | 7 511 | 9 821 | 2 310 | 130,7 |
Материальные затраты | тыс. руб. | 5 141 | 3 898 | -1243 | 75,8 |
Материалы | тыс. руб. | 2 112 | 1 599 | -513 | 75,7 |
Топливо | тыс. руб. | 162 | 162 | 0 | 0 |
Электроэнергия | тыс. руб. | 967 | 959 | -8 | 99,1 |
Прочие материальные затраты | тыс. руб. | 1 900 | 1 178 | -722 | 62,0 |
Амортизация | тыс. руб. | 94 | 55 | -39 | 58,5 |
Прочие затраты | тыс. руб. | 1 215 | 9 52 | -263 | 78,3 |
За 12 месяцев 2015 года расходы по ПВД составили 53 211 тыс. руб. при плановом бюджете затрат 50 121 тыс. руб. В целом перерасход к плану составил 3 090 тыс. руб. или 106,1 %.
Перерасход по затратам на оплату труда составил 2 325 тыс.руб. или 106,4% при плане 36 160 тыс.руб., фактические расходы 38 485тыс.руб., основная причина – уход впервые на пенсию 6 работников лаборатории (планировали 1 человек).
Перерасход по отчислениям на социальные нужды составил 2 310 тыс.руб. при плане 7 511 тыс.руб., фактические расходы 9 821 тыс.руб., перерасход 2 310 (причина - выплаты по оценочным обязательствам).
Распределение фактических расходов по подсобно- вспомогательной деятельности наглядно можно посмотреть на рисунке 3.3.