2 глава (1223564), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Таблица 2.8 Оценка отклонений по прочим элементам затрат
| Состав прочих затрат | Содержание ситуации |
| Арендные и лизинговые платежи | Экономия 79 тыс. руб. |
| Расходы на медосмотры | Перерасход 23 тыс. руб. |
| Командировочные расходы | Экономия 60 тыс. руб. |
| Налоги, относимые на себестоимость | Перерасход 471 тыс. руб. Перерасход образовался по причине отражения налогов по плану по частично задействованным в деятельности объектам на 91 счете, где получена экономия в сумме 645 тыс. руб. |
| Расходы на охрану труда | Экономия 149 тыс. руб. Экономия в основном связана с обучением по охране труда 43 тыс. руб. и аттестацией рабочих мест 39 тыс. руб. На проведение аттестации рабочих мест было запланировано 415тыс. руб., из них 135тыс. руб. в Тындинском ТПО. Из-за повышения стоимости услуг аттестующей организации невозможным проведение аттестации на всех запланированных рабочих местах, недостающие средства были взяты из плана Комсомольском ТПО, соответственно на проведение аттестации в Комсомольском ТПО, аттестующая организация отказалась проводить работы на оставшуюся сумму |
| Охрана объектов | Экономия 125 тыс. руб., расторгнут договор на охрану базы г. Хабаровске с ЧОП «Набат –Д В» |
| Расходы на подготовку кадров | Экономия 100 тыс. руб., планировали на обучение гл. бухгалтера |
| Другие виды прочих расходов | Экономия 159 тыс. руб., в основном по статьям: - оплата больничных листов – 85 тыс. руб.; - нотариальные услуги 132 тыс. руб. |
2.3 Анализ издержек обращения по торговой деятельности филиала
Как было показано в параграфе 2.1 и 2.2, торговая деятельность является основной в коммерческом секторе. Она занимает 50% от всей выручки. В связи с чем, представляет интерес изучение затрат по торговой деятельности. Основные показатели, отражающие результаты торговли представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 Показатели торговой деятельности
| Показатели | 2012 год | 2013 год | Структура | |
| 2012 год | 2013 год | |||
| Выручка, т.р. | 383788,3 | 347157,7 | 100 | 100 |
| Себестоимость проданных товаров, т.р. | 218217,2 | 191122 | 56,85 | 55,05 |
| Валовый доход, т.р. | 165571 | 156035,3 | 43,14 | 44,95 |
| % валового дохода к стоимости товаров | 75,87 | 81,64 | - | - |
| Коммерческие расходы, т.р. | 131956,3 | 133653,9 | 34,38 | 38,5 |
| В том числе: | ||||
| Затраты на оплату труда | 45669,2 | 49115,4 | 11,9 | 14,14 |
| Отчисления на социальные нужды | 13645,7 | 14352 | 3,55 | 4,13 |
| Материальные затраты | 45499,2 | 42985,3 | 11,85 | 12,4 |
| Амортизация | 1913,9 | 1784,3 | 0,49 | 0,51 |
| Прочие затраты | 8274,3 | 8933,67 | 2,15 | 2,57 |
| Маржинальный доход, т.р. | 50568,8 | 38864,5 | 13,17 | 11,2 |
| % маржинального дохода к валовому доходу | 30,54 | 25 | - | - |
| Накладные коммерческие расходы, т.р. | 16954 | 16483 | 4,41 | 4,74 |
| Прибыль от торговой деятельности, т.р. | 16694,8 | 5636,4 | 4,35 | 1,71 |
| Рентабельность расходов, % | 11,21 | 3,95 | - | - |
Как показано в таблице 2.9 выручка от продажи товара в 2013 году снизилась до 89,1% к уровню плана и 90,4% к уровню прошлого года. Снизился и основной показатель торговой деятельности – валовый доход до 94,24%. В качестве положительного момента отмечается рост доли валового дохода (81,64%).
Остальные показатели таблицы свидетельствуют об ухудшении положения в торговле: упал объем продаж, возросли расходы, резко сократилась прибыль.
В структуре коммерческих расходов значительную долю занимают материальные затраты. Их расшифровка представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10 Показатели материальных затрат по торговой деятельности
| Наименование показателя | 2012г., тыс.р. | 2013г., тыс.р. | Относительное отклонение, % | Структура, % | |
| 2012г. | 2013г. | ||||
| Всего расходов | 154728 | 153045 | 98,9 | 100 | 100 |
| Расходы по коммерческой деятельности | 131956 | 133654 | 101,3 | 85,3 | 87,3 |
| Материальные затраты | 45499 | 42985 | 94,5 | 29,4 | 28 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 2520 | 1785 | 70,8 | 1,6 | 1,2 |
| - топливо | 568 | 498 | 87,7 | 0,4 | 0,3 |
| - электроэнергия | 2291 | 2228 | 97,3 | 1,48 | 1,46 |
| - прочие материальные затраты | 40120 | 38473 | 95,9 | 25,9 | 25,1 |
| Расходы на содержание транспортного цеха | 4315 | 3807 | 88 | 2,8 | 2,5 |
| Материальные затраты | 2009 | 1590 | 79 | 1,3 | 1,04 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 291 | 198 | 68 | 0,19 | 0,13 |
| - топливо | 1035 | 915 | 88,4 | 0,67 | 0,6 |
| - электроэнергия | 35 | 35 | 100 | 0,02 | 0,02 |
| - прочие материальные затраты | 646 | 442 | 68,4 | 0,42 | 0,29 |
| Управленческие расходы | 22771 | 19391 | 85,2 | 14,72 | 12,67 |
| Материальные затраты | 1747 | 1078 | 61,7 | 1,13 | 0,7 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 648 | 284 | 43,8 | 0,42 | 0,19 |
| - топливо | 336 | 367 | 109 | 0,22 | 0,24 |
| - электроэнергия | 158 | 154 | 97,5 | 0,1 | 0,1 |
| - прочие материальные затраты | 604 | 272 | 45 | 0,39 | 0,18 |
Анализ затрат, непосредственно связанных с торговлей (коммерческие расходы), что их доля возросла с 34,38% до 38,5%. Наиболее существенно увеличились затраты на оплату труда и социальные отчисления, а также прочие затраты. Снижение по остальным элементам можно считать естественным, т.к. снизился объем продаж. Но динамика снижения была недостаточной, в результате в структуре наблюдается рост по всем элементам.
С целью оценки материалоемкости торговой деятельности, сравним материальные затраты по ней с материальными затратами в общественном питании (таблица 2.11).
Таблица 2.11 Показатели материальных затрат по общественному питанию
| Наименование показателя | 2012г., тыс.р. | 2013г., тыс.р. | Относительное отклонение, % | Структура, % | |
| 2012г. | 2013г. | ||||
| Всего расходов | 79717 | 82703 | 103,75 | 100 | 100 |
| Расходы по коммерческой деятельности | 65333 | 68157 | 104,3 | 81,96 | 82,4 |
| Материальные затраты | 8528 | 9509 | 111,5 | 10,7 | 11,5 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 1197 | 1488 | 124,3 | 1,5 | 1,8 |
| - топливо | - | - | |||
| - электроэнергия | 2579 | 2880 | 111,7 | 3,24 | 3,5 |
| - прочие материальные затраты | 4753 | 5141 | 108,2 | 5,96 | 6,2 |
| Расходы на содержание транспортного цеха | 1230 | 1147 | 93,25 | 1,54 | 1,4 |
| Материальные затраты | 587 | 490 | 83,47 | 0,74 | 0,59 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 84 | 66 | 78,57 | 0,1 | 0,08 |
| - топливо | 304 | 282 | 92,76 | 0,38 | 0,34 |
| - электроэнергия | 10 | 10 | 100 | 0,01 | 0,01 |
| - прочие материальные затраты | 189 | 132 | 69,84 | 0,24 | 0,16 |
| Управленческие расходы | 14384 | 14547 | 101,1 | 18 | 17,59 |
| Материальные затраты | 1102 | 783 | 71,05 | 1,38 | 0,95 |
| В том числе: | |||||
| - материалы | 411 | 208 | 50,6 | 0,52 | 0,25 |
| - топливо | 209 | 262 | 125,36 | 0,26 | 0,32 |
| - электроэнергия | 97 | 115 | 118,6 | 0,12 | 0,14 |
| - прочие материальные затраты | 386 | 199 | 51,6 | 0,48 | 0,24 |
Как видно из таблицы 2.8, доля материальных затрат в торговле составляла соответственно по годам 29,4% и 28%, а в общественном питании 10,7% и 11,5%.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
