2 глава (1223564), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Используя эту информацию нами проведен анализ затрат за 2012 и 2013 год. Показатели, характеризующие динамику и структуру затрат представлены в таблицах 2.5-2.6.
На основании указанных данных, а также, используя выписки из плановых документов – бюджетов затрат, сделан анализ затрат и выводы.
В целом по всем видам деятельности затраты характеризуются данными, представленными в таблице 2.5, отражающей формирование прибыли.
Таблица 2.5 Формирование прибыли
| Показатели | 2012 год | 2013 год | % изменения |
| Выручка, т.р. | 678918,7 | 656648,8 | 96,7 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р. | 343399,5 | 316199,8 | 92,1 |
| В том числе: | |||
| Торговля | 218217,2 | 191122 | 87,6 |
| услуги по организации общественного питания | 48787,7 | 48078,7 | 98,5 |
| предоставление имущества в аренду | 70357 | 72022 | 102,4 |
| прочие виды деятельности | 5977,5 | 4976,9 | 83,1 |
| Валовая прибыль (убыток), т.р. | 335579 | 340339 | 101,4 |
| Коммерческие расходы, т.р. | 197289,7 | 201946,8 | 102,3 |
| Управленческие расходы, т.р. | 70746,3 | 71342,6 | 100,8 |
| Прибыль (убыток) от продаж, т.р. | 67543,2 | 67159,7 | 99,4 |
| Проценты к получению, т.р. | 256,8 | 81,7 | 31,8 |
| Прочие доходы, т.р. | 7487,5 | 4415 | 59 |
| Прочие расходы, т.р. | 25478,5 | 23482,3 | 92,1 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, т.р. | 49809 | 48174 | 96,7 |
| Текущий налог на прибыль, т.р. | 14696,6 | 14540,8 | 98,9 |
Как показывают данные в выручке наибольшую долю занимают затраты на приобретение товаров. В 2012 году на их долю приходилось 50,6%, в 2013 – 48,1%. Это вызвано снижением объема продаж в основном секторе деятельности предприятия – торговом. В отчетном году он снизился более чем на 12%.
Расходы, непосредственно связанные с деятельностью филиала, относятся к коммерческим расходам. На их долю приходится 31% в 2012 году и 32,9% в 2013. Величина этих расходов в отчетном году составила 201946 тыс. руб., при этом рост достиг 102,3%.
Непосредственно управленческие расходы, составляющие в среднем 11%, увеличились незначительно на 0,8%.
Сопоставление данных о затратах с темпами изменения выручки свидетельствует об увеличении затрат на 1 рубль выручки.
Определенное влияние на динамику затрат оказали структурные изменения в хозяйственной деятельности, которые несомненно повлияли на структуру затрат с учетом видов деятельности (таблица 2.6).
Таблица 2.6 Структура затрат
| Показатели | 2012 год | 2013 год | Изменение структуры |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 53,9 | 51,6 | -2,3 |
| В том числе: | |||
| торговля | 34,26 | 31,18 | -3,08 |
| услуги по организации общественного питания | 7,66 | 7,84 | +0,18 |
| предоставление имущества в аренду | 11,05 | 11,75 | +0,7 |
| прочие виды деятельности | 0,93 | 0,81 | -0,12 |
| Коммерческие расходы | 31 | 32,34 | +1,34 |
| Управленческие расходы | 11,1 | 11,64 | +0,54 |
| Прочие расходы | 4 | 3,83 | -0,17 |
| Всего расходов | 100 | 100 | - |
Для выявления причин изменения показателей по расходам и затратам в работе использованы данные, позволяющие оценить исполнение бюджета затрат. Путем выборочной оценки установлено по каждому году следующее.
За 2012 год по Хабаровскому филиалу бюджет затрат составил 611 375 тыс. руб., это к плану 100,4%., выше плана на 2663 тыс. руб.
В том числе:
1. перерасход по товарам для перепродажи на 11 548 тыс. руб. объясняется сверхплановой выручкой по торговле, общепиту и ремонтно-восстановительным работам в «окна»;
2. фактические издержки обращения составили 344371 тыс. руб., экономия издержек обращения по сравнению с планом за 2012 год на сумму 8885 тыс. руб. и сформировалась по нижеследующим элементам затрат.
По затратам на оплату труда при плане 161580 тыс. руб., фактически начислено 160264 тыс. руб., экономия составила 1316 тыс. руб.
Одной из причин экономии явилась статья «Негосударственное пенсионное страхование»- 1239 тыс. руб. из-за того, что зав. производством кафе «Транзит» запланированная на получение дополнительного взноса в течение всего года болела, сумма к начислению взноса незначительная. Выплаты социального характера в пользу работника - экономия 340 тыс. руб. В размере 127 тыс. руб. суммы, выплачиваемые работникам при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск в виде материальной помощи , по причине текучести рабочих кадров и 233 тыс. руб. выплаты ежемесячного пособия матерям, имеющим детей от 1,5 до 3-х лет- выходят на работу до истечения 3х лет. Также есть экономия по фонду оплаты труда списочного состава в сумме 290 тыс. руб. и перерасход по ФОТ несписочного фонда на 18 тыс. руб., связанный с необходимостью производства сварочных работ по замене труб системы отопления на базе г. Комсомольска-на-Амуре.
По отчислениям на социальные нужды достигнута экономия 969 тыс. руб., а по материальным затратам экономия составила 5234 тыс. руб.
Оценка отклонений по другим (прочим) элементам представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 Оценка отклонений по прочим элементам затрат
| Состав прочих затрат | Содержание ситуации |
| Арендные и лизинговые платежи | Экономия 158 тыс. руб. в связи с закрытием буфета при магазине № 23. |
| Налоги, относимые на себестоимость | Экономия 980 тыс. руб., экономия по налогам образовалась из-за:
|
| Расходы на охрану труда | Экономия 91 тыс. руб., экономия по аптечкам и медикаментам составила 37 тыс. руб., так как по некоторым объектам приобретались не универсальные аптечки, а лекарства |
| Охрана объектов | Экономия 178 тыс. руб., связана с тем, что в связи с передачей магазина «Русь» одному арендатору, им был заключен самостоятельный договор. Сумма экономии по данному объекту составила 205 тыс. руб. |
| Сертификация и лицензирование | Экономия 153 тыс. руб. и связана с тем, что была проведена корректировка на 100 тыс. руб. в связи с необходимостью оплаты лицензии на вино-водочную продукцию на 3 года по Архаринскому отделу, Хабаровску и Комсомольскому ТПО и особенностью планирования (планируется необходимость оплаты в периоде, а не ежемесячное списание) |
| Расходы на подготовку кадров | Экономия 95 тыс. руб., в связи с отсутствием обучения трех специалистов по кадровому делопроизводству и имущественным отношениям на сумму 38,4 тыс. руб. и, также обучение гл. бухгалтера было запланировано в сумме 216,4 тыс. руб., а по факту составило 132,4 тыс. руб. |
| Другие виды прочих расходов | Перерасход 853 тыс. руб. связан со статьями:
|
| Амортизация | Экономия 74тыс. руб. связана с тем, что в течение периода осуществлялась продажа невостребованных основных средств на сумму 903 тыс. руб. |
В 2013 году ситуация сложилась следующим образом. По Хабаровскому филиалу бюджет затрат составил 589 489 тыс. руб., это к плану 95,1%., ниже плана на 30 119 тыс. руб. Расходы по товарам для перепродажи на 21 285 тыс. руб. ниже плана, объясняется невыполнением плановой выручки по торговле, фактические издержки обращения составили 350 288 тыс. руб., экономия издержек обращения по сравнению с планом за 2013 год на сумму 8 834 тыс. руб. и сформировалась экономия по ниже следующим элементам затрат. Оценка отклонений по прочим элементам затрат представлена в таблице 2.8.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
