ВКР (1216127), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Просроченная задолженность образуется после истечения срока оплаты, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность.[18]

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года), в соответствии с Налоговым кодексом РФ следует списывать на внереализационные расходы, что уменьшает в конечном счете налогооблагаемую прибыль. Причем списывать ее следует сразу посте истечения срока исковой давности.

Для списания такой дебиторской задолженности необходимо следующее:

• инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета:

• принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

• письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

• приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

• запись в бухгалтерском учете;

• отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• задолженность учредителей, но взносам в уставный капитал;

• авансы выданные;

• прочие дебиторы. [25]

1. Анализ дебиторской задолженности для целей управления

В составе оборотного капитала важной составляющей фондов обращения является дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию. [20]

Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений предприятий с контрагентами осложняется несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности, в то время как в деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. [35]

Анализ дебиторской задолженности осуществляется по данным раздела 2 актива баланса и данным аналитического учета.

На величину дебиторской задолженности влияют:

• общий объем продаж, и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты;

• условия расчетов с покупателями и заказчиками;

• политика взыскания дебиторской задолженности;

• платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся;

• качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Основной целью анализа дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. [19, 33]

В качестве главных задач анализа выделяют:

• оценку состояния дебиторской задолженности, ее состав и структуру;

• формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

• разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

• оценку реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях инфляции;

• контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. [23,38]

В общем виде изменение объема дебиторской задолженности за анализируемый период можно охарактеризовать по данным бухгалтерского баланса. Для внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета, раскрывающие данные о величине и структуре дебиторской задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью.

Анализ временной структуры дебиторской задолженности позволяет оценить динамику погашения задолженности отдельными группами дебиторов и выявить просроченную задолженность.

Такой анализ позволяет облегчить проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами и оценить активность предприятия по взысканию дебиторской задолженности. [30,47]

При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии создаются предпосылки перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, а именно целенаправленного воздействия на условия предоставления кредита покупателям.

Последний показатель характеризует «качество» задолженности. Каких-либо указаний по отнесению задолженности того или иного предприятия к сомнительной нет. В процессе внутреннего анализа на предприятии самостоятельно решают этот вопрос на основании конкретных факторов. Внешний аналитик располагает информацией отчетности и, следовательно, будет исходить из данных расшифровки дебиторской задолженности.[17,48]

Методическими приемом анализа, обеспечивающим возможность прогнозировать дебиторскую задолженность, является расчет коэффициентов погашения дебиторской задолженности:

Сущность этого метода заключается в том, чтобы разложить величину дебиторской задолженности на конкретную дату на составляющие, характеризующие срок ее образования. Например, до одного месяца, от одного до двух месяцев; от двух до трех месяцев и т.д.

Анализ условий расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги предполагает обоснование времени отсрочки платежей объема кредита, который может быть предоставлен потребителям с учетом их финансовой устойчивости и целесообразности предоставления скидок за ускорение расчетов. [7,16]

Одним из показателей, характеризующих степень возврата задолженности, является период оборачиваемости дебиторской задолженности ПО _дз, или период инкассации долгов, который равен времени между отгрузкой товаров или оказания услуг и получением за них наличных денег от клиентов:

Методы анализа дебиторской задолженности

Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %:

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, %:

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

Отношение дебиторской задолженности к объему продаж, %:

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 руб. продаж.

Период погашения дебиторской задолженности, %:

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж, %:

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, прогноза денежных потоков. [4, 32]

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы на погашение сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты. В бухгалтерском балансе суммы сомнительной дебиторской задолженности показываются за вычетом созданного резерва.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частями. Суммы отчислений в резерв отражаются в составе прочих расходов. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованную сумму присоединяют при составлении бухгалтерского баланса к финансовым результатам на конец отчетного года. [39]

Наличие просроченной дебиторской задолженности рассматривается не только как один из факторов, определяющих финансовое состояние организации, но и как недостаток в работе по контролю за выполнением обязательств дебиторами. Осуществление систематического контроля (ежедневного мониторинга) за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами позволит своевременно принять меры по взысканию дебиторской задолженности, заранее заметить возникающие у организации сложности с притоком наличности. [26]

Безнадежной признается задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности (три года), а также по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или по причине ликвидации организации. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора. Списанная дебиторская задолженность должна отражаться в учете за балансом в течение 5 лет с целью наблюдения за возможностью ее погашения. [49]

При анализе просроченная задолженность должна быть раскрыта в разрезе отдельных дебиторов и кредиторов с выделением ее основных параметров: наименование дебитора, сумма долга, дата образования задолженности и наступления платежа, число дней просрочки задолженности. В каждом конкретном случае важно установить причины задержки платежей и предложить меры, принимаемые к взысканию (погашению) задолженности. В части дебиторской задолженности такими мерами могут быть:

• подтверждение дебитором факта и суммы задолженности в ответ на предъявления ему выписки из счета, обращения по факсу, телефону;

• пересмотр сроков и согласование условий расчетов (в том числе и применение взаимозачетов, расчетов услугами или ликвидными товарами);

• введение ограничений отгрузки продукции в адреса неплательщиков;

• обращение в арбитражный суд;

• привлечение для расчетов с клиентурой, в том числе и для взыскания безнадежных долгов, факторинговых компаний, или продажа дебиторской задолженности (уступка прав требования в соответствии с договором цессии) согласно ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации. [5,37]

1. Основные методы управления дебиторской задолженностью

Под управлением дебиторской задолженностью понимается система принятия и реализации решений относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к оптимизации денежных потоков предприятия при минимизации совокупных затрат по управлению дебиторской задолженностью за определенный период. Элементами этой системы являются факторы, определяющие величину дебиторской задолженности, цели, задачи, принципы, алгоритм, методы и инструменты управления дебиторской задолженностью. [5,46]

На рисунке 1 представлен алгоритм эффективного управления дебиторской задолженности.

Рисунок 1 - Алгоритм эффективного управления дебиторской задолженности

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют внешние факторы:

• состояние экономики в стране;

• состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

• уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами – чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

• эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

• вид продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);

• емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции). [41]

Внутренние факторы, определяющие уровень дебиторской задолженности:

• общий объем продаж, и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);

• условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);

• политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности);

• платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. [10,27]

Методами управления дебиторской задолженностью можно считать совокупность способов и приемов, подчиненных решению конкретных задач для воздействия на дебиторскую задолженность. Под инструментами управления понимается – договор или регламент, в результате исполнения, которого будет изменятся состояние дебиторской задолженности. [12]

Методы управления дебиторской задолженности:

• Формирование принципов кредитной политики, по отношению к покупателям продукции. В современной коммерческой и финансовой практике реализация продукции в кредит (с отсрочкой платежа за нее) получила широкое распространение как в нашей стране, так и в странах с развитой рыночной экономикой. Формирование принципов кредитной политики отражает условия этой практики и направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности предприятия.

В процессе формировании принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции решаются два основных вопроса: а) в каких формах осуществлять реализацию продукции в кредит; б) какой тип кредитной политики следует избрать предприятию.

Характеристики

Список файлов ВКР