Diplom_gotovy (1207371), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Бюджетирование – это комплексная система, включающая в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персональной ответственности за их исполнение и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от установленных стандартов (плановых значений показателей) для своевременного принятия обоснованных мер по их устранению (управление по отклонениям) [13].

Объектами бюджетирования являются доходы и расходы предприятия и его подразделений.

Это комплексная система, объединяющая такие функции управления, как планирование, регулирование, анализ и контроль исполнения поставленных целей и задач. Система бюджетирования является элементом, прежде всего, финансового менеджмента организации и направлена на регулирование ее производственно-финансовых процессов.

Основная задача системы заключается в упорядочении планирования, аналитической оценки и контроля за финансовыми потоками предприятия. Бюджетирование можно определить, как систему финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от любых видов общественной деятельности, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые результаты.

Главными задачами бюджетного управления организаций являются:

1. планирование основных целевых производственных и финансовых операций:

2. координация видов деятельности отраслей с их производственными структурами и отдельных предприятий;

3. согласование интересов отдельных работников и предприятия в целом;

4. контроль расходования материальных и финансовых ресурсов;

5. оперативная оценка отклонений фактических результатов от поставленных плановых задач, анализ причин этих отклонений и принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

6. стимулирование деятельности финансовых менеджеров и отдельных структур по повышению эффективности системы бюджетирования.

Разработка бюджетов предприятия основывается на использовании большого числа производственной информации. Чем масштабнее предприятие, а тем более отрасль, тем объемнее информационные потоки о его деятельности. Поэтому использование современных информационных технологий при оперативном сборе, обработке и консолидации фактических данных об исполнении бюджетов является неотъемлемой частью бюджетной системы предприятия. [14]

Бюджетирование является новым процессом регулирования производственных и финансово-экономических показателей деятельности железнодорожного транспорта. Преимущество этого процесса как элемента финансового менеджмента заключается в том, что он имеет системный подход и предусматривает взаимосвязь планирования показателей и учет фактических результатов деятельности всех уровней управления транспортным производством: от линейных структурных предприятий до ОАО «РЖД» в целом.

Типовая технологическая схема бюджетирования, которая принята на транспорте, предусматривает формирование двух групп бюджетов – операционных и финансовых. Основным назначением операционных бюджетов железнодорожного транспорта является увязка технико-экономических (натуральных) и стоимостных показателей. Финансовые бюджеты отражают источники формирования финансовых ресурсов отрасли и направления их использования. Показатели этих групп бюджетов на каждом уровне управления транспортом объединяются в сводный бюджет [7].

Организация системы бюджетирования на железнодорожном транспорте включает:

1. формирование экономических структур, обеспечивающих выполнение функций бюджетирования;

2. разработку форм бюджетного планирования и контроля для всех подразделений ОАО «РЖД»;

3. разработку документов, регламентирующих процесс бюджетного управления;

4. формирование информационной системы оперативного бюджетного управления и оценки его эффективности;

5. создание мотивационной системы исполнения бюджетных показателей.

Построение системы бюджетирования транспорта основывается на следующих принципах:

1. принцип бюджетно-рыночной мотивации. Этот принцип заключается в создании механизма мотивационного финансирования за достигнутые производственно-хозяйственные результаты;

2. принцип консолидации бюджетов. Сводный бюджет ОАО «РЖД» в целом и его филиалов формируется посредством объединения (консолидации) всех видов операционного и финансового бюджетов.

3. принцип распределения. Означает, что фактические ресурсы финансовых бюджетов ОАО «РЖД» распределяются между входящими в них структурными подразделениями в пределах общеотраслевых размеров этих ресурсов и в зависимости от фактически достигнутых производственных результатов подразделений.

4. принцип взаимосвязанности. Этот принцип основывается на взаимосвязи бюджетных показателей. Изменение показателя одного бюджета отражается на результатах тех бюджетов, на которые он влияет. К примеру, влияние производственного бюджета на другие: изменение объемов производства ведет к изменению выручки и влияет на показатели бюджета продаж, доходов и расходов, движения денежных средств.

5. принцип контролируемости. Данный принцип предусматривает контроль всех бюджетных показателей через систему учетной политики транспортных подразделений.

Без тщательно проработанных элементов организации бюджетирования невозможно четко реализовать этот процесс. Центры финансовой ответственности осуществляют контроль формирования и исполнения целевых бюджетов, создание методических основ построения бюджетов с учетом производственной специфики предприятия. На них возложены функции регламентации системы бюджетирования, разработки нормативной базы и ключевых показателей эффективности работы предприятия [12].

На рисунке 1.4 представлены основные функции системы бюджетирования.

Рисунок 1.4 – Основные функции системы бюджетирования.

Ключевые показатели эффективности устанавливаются предприятием по выбору. Они могут отражать только финансовые результаты деятельности предприятия: прибыль, рентабельность, снижение себестоимости и др., а также включать и производственные показатели – рост объема производства, производительности труда, улучшение качества продукции и прочие.

Для каждого вида бюджета существуют определенные нормативы, цены, параметры. Параметры – система показателей, которые отражают назначение бюджета и виды деятельности, по которым он разрабатывается.

Нормативы бюджета устанавливают предельные значения стоимостных (или натуральных) показателей на измерители по видам работ, по которым разрабатывается их общая величина. В системе бюджетирования на ЖДТ в основном используются нормативы расходов по элементам затрат; нормативы формирования трудовых ресурсов; нормативы запасов ТМЦ. В качестве нормативов можно рассматривать устанавливаемые вышестоящим уровнем управления абсолютные значения лимитов финансирования структурных подразделений.

Цены – это стоимостные показатели, регулирующие формирование доходов и расходов подразделений ОАО «РЖД». Это рыночные цены приобретения товарно-материальных ценностей; цены реализации всех видов транспортной продукции и расчетные или трансфертные цены. Последние применяются при взаиморасчетах по доходам между ОАО «РЖД» и его территориальными и функциональными филиалами [7].

Важным элементом организации бюджетного управления транспортом является финансовая структура ОАО «РЖД», которая состоит из центров финансовой ответственности. Основными признаками дифференциации этих центров являются: вид и масштаб деятельности, состав разрабатываемых показателей, система ключевых показателей оценки эффективности работы, механизм формирования финансовых результатов, формы бюджетного планирования, анализа и контроля. Создание центров направлено на усиление ответственности и контроля выполнения основных финансовых показателей работы транспорта. В отраслях, использующих систему бюджетирования, формируются следующие центры финансовой ответственности.

Центр доходов. Его задачей является контроль над выполнением плана доходов по сети и лимита финансирования по подразделениям железнодорожного транспорта.

Центр затрат. Контролирует выполнение производственных планов и планов затрат. Формирует средства в пределах утвержденного бюджета затрат, который корректируется в зависимости от фактически выполненных объемов работы филиалами и их структурами.

Центр прибыли и инвестиций. Контролирует объемы внешней и внутрипроизводственной реализации; систему внутреннего и внешнего ценообразования; получение прибыли; планирование, финансирование и реализацию инвестиционных проектов.

Центр финансовой эффективности. Осуществляет функции формирования консолидированных бюджетов филиалов, разработку сводных бюджетов. Контролирует их фактическое исполнение и дает экономическую оценку выполнения ключевых показателей эффективности работы.

Эти центры, в полном объеме выполняющие свои функции, созданы на уровне ОАО «РЖД» в целом. В их состав входят структуры департаментов и управлений центрального аппарата ОАО «РЖД».

В территориальных филиалах ОАО «РЖД», дочерних и зависимых объединениях, холдингах задачи формирования и контроля исполнения бюджетов возложены на центры финансовой эффективности. На уровне железных дорог эти функции выполняют экономическая, финансовая службы и казначейство. В отделениях железных дорог и на линейных предприятиях данные функции возложены на экономический аппарат [11].

Система бюджетного управления функционирует на основе введенных в 2003г. основных положений организации финансово-экономических взаимоотношений в ОАО «РЖД». В 2004 г. центральным аппаратом корпорации были разработаны Методика формирования и консолидации операционных и финансовых бюджетов ОАО «РЖД» и Атлас бюджетных форм ОАО «РЖД», изменения в которые были внесены в 2007 г.

Таким образом, система бюджетного управления является динамическим механизмом. Это говорит о том, что с течением времени состав показателей разных видов бюджетов могут изменяться с целью совершенствования управления системой планирования, анализа и контроля за финансово-экономическими процессами отрасли.

Подводя итог, необходимо отметить, что внедрение бюджетного управления на предприятии способствует повышению финансовой дисциплины, улучшению экономической обоснованности принимаемых решений, совершенствованию системы оперативного управления затратами, повышению профессиональных навыков персонала в области финансового управления.

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПУТЕВОЙ МАШИННОЙ СТАНЦИИ №186

2.1 Общие положения о работе ПМС-186

Путевая машинная станция №186 является структурным подразделением Дальневосточной дирекции по ремонту пути Центральной дирекции по ремонту пути.

Полное наименование ПМС-186 – путевая машинная станция №186 - структурное подразделение Дальневосточной дирекции по ремонту пути структурного подразделения Центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «РЖД».

Сокращенное наименование – ПМС 186 ДВОСТДРП ЦДРП ОАО «РЖД».

При осуществлении своей деятельности ПМС руководствуется Конституцией РФ, федеральным законами, иными нормативно-правовыми актами РФ, нормативно-правовыми актами субъектов РФ, уставом ОАО «РЖД», нормативными иными документами ОАО «РЖД», Центральной дирекции по ремонту пути и дирекции, а также Положением о путевой машинной станции №186 – структурном подразделении Дальневосточной дирекции по ремонту пути Центральной дирекции по ремонту пути.

Место нахождения ПМС-186: 680504, Хабаровский край, пос. Корфовский, ПМС-186.

Основной задачей ПМС является обеспечение функционирования магистрального железнодорожного транспорта путем выполнения всех видов ремонта и реконструкции (модернизации) железнодорожного пути, работ по укладке верхнего строения пути машинизированными комплексами в установленных объемах с высоким качеством на основе внедрения прогрессивных технических средств и технологий для бесперебойного и безопасного движения грузовых и пассажирских поездов.

ПМС-186 в соответствии с возложенной на нее задачей осуществляет следующие функции:

1. выполняет необходимые работы по оздоровлению и строительству верхнего строения пути в соответствии с установленными нормами, правилами и техническими документами, с соблюдением технологии выполняемых работ и требований безопасности движения поездов в установленных ОАО «РЖД» объемах;

2. осуществляет погрузо-разгрузочные и иные транспортные работы, и услуги;

3. осуществляет работу по безопасному и целевому использованию железнодорожно-строительных машин и механизмов, автомобильной и автотракторной техники, технологического оборудования, отдельных узлов и механизмов, путевого электрического, механического, гидравлического и пневматического инструмента, используемых в ПМС-186 с обеспечением их текущего содержания;

4. обеспечивает плановую выработку путевой и автотракторной техники;

5. разрабатывает и обеспечивает выполнение утвержденных Центральной дирекцией планов ремонта путевой, автотракторной техники, грузовых и служебно-технических вагонов и их технического обслуживания в соответствии с требованиями нормативно-технической документации ОАО «РЖД»;

6. реализует в установленном порядке вторичные ресурс, в том числе металлолом, старогодные материалы верхнего строения пути, выводимые из эксплуатации и не востребованные в производственно-хозяйственной деятельности ПМС-186;

7. осуществляет в установленном порядке передачу старогодных деревянных шпал на обезвреживание подрядным организациям в соответствии с заключенными договорами;

8. ведет учет наличия и расхода топливно-энергетических, материально-технический ресурсов, горюче-смазочных материалов, запасных частей и материалов верхнего строения пути, необходимых для деятельности ПМС-186, планирует потребность в них в соответствии с нормативными документами ОАО «РЖД» и обеспечивает их рациональное использование;

9. проводит работу по обеспечению безопасности движения поездов, а также разрабатывает и реализует мероприятия по предупреждению случаев нарушения безопасности движения;

1. проводит мероприятия по подготовке объектов ПМС-186 к сезонным условиям проведения ремонтно-путевых работ;

2. осуществляет контроль за надлежащим выполнением сторонними организациями работ, переданных на аутсорсинг;

3. организует работу по внедрению ресурсосберегающего оборудования технических средств и инновационных технологий, направленных на снижение себестоимости ремонтно-путевых работ;

4. проводит работу по обеспечению бережливого производства на производственных участках ПМС-186;

5. создает условия для развития изобретательской и рационализаторской деятельности;

6. осуществляет контроль и анализ производственно-финансовой деятельности ПМС-186;

7. участвует в установленном ОАО «РЖД» порядке в реализации проектов, входящих в инвестиционную программу, определяет потребность в обновлении основных фондов и подготавливает соответствующие предложения;

8. формирует бюджеты и планирует показатели хозяйственной деятельности ПМС-186 в соответствии с требованиями нормативных документов ОАО «РЖД»;

9. планирует использование трудовых ресурсов. Реализует мероприятия по повышению производительности труда, оптимизации эксплуатационных расходов и увеличению доходов;

10. выполняет требования законодательства Российской Федерации в области охраны труда, промышленной и пожарной безопасности, защиты окружающей среды, предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

ПМС-186 наделяется имуществом в установленном ОАО «РЖД» порядке. Имущество ПМС-186 состоит из основных средств и оборотных фондов, стоимость которых учитывается на балансе ПМС-186, являющимся составной частью баланса дирекции. Распоряжение имуществом, находящимся в пользовании ПМС-186, осуществляется в порядке, определенном нормативными документами ОАО «РЖД», Центральной дирекции и дирекции, и в пределах полномочий, предоставленных доверенностью, выданной начальнику ПМС-186.

Характеристики

Список файлов ВКР