ВКР МОРОЗ ГОТОВ (1206471), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Преступления, совершаемые в сфере страхования, относятся к категории экономических преступлений. Чаще всего в этой сфере совершается такой вид экономических преступлений как страховое мошенничество.

Понятие «страховое мошенничество» отечественными исследователями трактуется достаточно широко. Под страховым мошенничеством понимается «противоправное поведение субъектов договора страхования, направленное на получение страхователем страхового возмещения путем обмана или злоупотребления доверием либо внесение меньшей, чем необходимо при нормальном анализе риска, страховой премии (страхового взноса), а также сокрытие важной информации при заключении или в период действия договора страхования, а также отказ страховщика от выплаты страхового возмещения без должных, вытекающих из закона и правил.

За рубежом страховым мошенничеством считается умышленное преступление, направленное на обман страховой компании и совершенное страхователем (выгодоприобретателем) с целью необоснованного обогащения за счет страховщика путем искажения информации об объекте страхования, совершения действий, направленных на наступление страхового случая или увеличение суммы страхового возмещения и т.п. Данный подход более обоснован, и именно на него мы будем опираться в рамках настоящей работы, применяя термин «страховое мошенничество».

В страховой практике крайне сложным является проведение различий между правонарушениями в сфере страхования, которые подпадают под действие уголовного или гражданско-правового законодательства.

Экономические преступления в страховании, как наиболее актуальный вид экономических угроз, классифицируются в зависимости от формы их проявления; субъектов, в интересах которых совершаются преступления; субъектов, на чьи права осуществляются преступные посягательства;

Уточнить и дополнить предложенную классификацию видов и форм экономических угроз в страховой сфере позволит выявление типичных преступлений, связанных с основными объектами страхования.

В системе страхования можно выделить три основанных объекта, которые соответствуют общепринятым отраслям страхования:

• имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица; страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование относится к отрасли личного страхования.

• имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом; страхование имущества граждан, предприятий и организаций; средств транспорта и грузов и других видов имущества; страхование финансовых рисков представляет собой отрасль имущественного страхования;

• имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу. Отрасль страхования, имеющая дело с данным видом интересов называется страхованием ответственности. Она включает в себя: страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств; перевозчика; предприятий источников повышенной опасности; профессиональной ответственности;

• ответственности за неисполнение обязательств; иных видов гражданской ответственности.

Страховые отношения, складывающиеся между страховщиком и страхователем в первом виде страхования: в форме обязательного страхования, могут быть криминализованы:

• во-первых, теми предприятиями, которые не перечисляют или перечисляют в неполном объеме законодательно регламентированные страховые взносы за своих работников в силу теневого характера своей деятельности;

• во-вторых, учреждениями системы здравоохранения, которые предоставляют страховщику, через которого в лечебное учреждение поступают денежные средства, фиктивные сведения о получении услуг в медицинских учреждениях застрахованными гражданами. Тем самым они незаконно присваивают финансовые ресурсы страховщиков;

• в-третьих, страхователями, фиктивно оформляющими страховые случаи, указанные в договоре, исправляющие даты наступления страховых случаев (получения травм, заболевания, применяемых дорогостоящих процедур, не обязательных для выздоровления пациента и т.п.).

Для двух последних видов страхования характерны экономические преступления, именуемые «обман со стороны страхователя, застрахованного» ради неправомерного получения страховых выплат подвержен мошенничеству сектор страхования транспортных средств, затем следует страхование от пожара, кражи, транспортное и морское страхование. Типичными примерами подобных действий являются имитация поджога как «противоправного действия третьих лиц» собственных автомобилей, застрахованных на суммы, превышающие их действительную стоимость или приобретенных в кредит, провоцирование аварий с макетами или с уже поврежденными автомобилями, имитация аварий с использованием лжесвидетелей.

В зависимости от субъекта правоотношений страхования, в интересах которого совершается преступление, можно выделить следующие виды преступлений в сфере страхования:

1. Преступления, совершаемые собственниками и исполнительными органами страхового бизнеса при нанесении ущерба государственной экономике, партнерам по бизнесу, инвесторам и страхователям.

Мошенничества данной категории совершаются с целью незаконного присвоения страховщиками страховых взносов при отсутствии намерения выполнить свои обязательства по выплате страхового возмещения или обеспечения. По способам совершения злодеяний данной категории можно выделить следующие группы:

• осуществление страховой деятельности организациями, созданными с нарушением регистрации, лицензирования и других установленных законодательством норм.

В первые годы формирования страхового рынка в России наблюдалась нелицензированная деятельность иностранных страховых компаний по аккумулированию страховых взносов через негласных страховщиков с последующим переводом их за границу. Действующим законом РФ «о страховании» предусмотрено, что посредническая деятельность по страхованию, связанная с заключением договоров страхования от имени иностранных страховых организаций, чья прямая деятельность на территории РФ запрещена. Зарубежные страховщики, имея лицензию могут действовать лишь как агенты российских страховых компаний. Однако, несмотря на запрет, вследствие незаконной деятельности иностранных страховых компаний, за рубеж незаконно же вывозятся сотни миллионов долларов.

Еще одним фактором деятельности подобных компаний является наличие значительных трудностей при получении страхового возмещения от иностранных страховщиков.

• эмиссия недействительных страховых полисов и нанесение страхователям ущерба в виде лишения возможности получения страховой выплаты.

• разработка недобросовестным страховщиком правил и условий страхования, которые дают возможность уклоняться от производства страховых выплат и перекладывать ответственность на страхователя. Мошенники могут завладеть страховыми взносами страхователей при страховании вкладов в кредитных организациях. Сущность данного способа состоит в том, что указание в договоре вклада на то, что вклады застрахованы, не гарантирует их возвратности в случае невыполнения кредитной организацией своих обязательств перед вкладчиками. Это обещание является обманом, поскольку в страховой практике не подлежит страхованию риск, который является управляемым для страхователя, т.к. не обеспечивается принцип случайности страхового события.

Страховая компания может контролироваться финансовой организацией, которая принимает лишь вклады, и данная страховая компания ликвидируется одновременно с не выполнившей обязательств финансовой компанией.

Клиент может быть введен в заблуждение наличием в договоре оговорки о вступлении договора страхования вклада в законную силу лишь после перечисления в полном объеме всех страховых взносов при оплате договора в рассрочку. Неуплата очередного взноса в момент наступления страхового события лишает, по мнению страховщика, страхователя права на компенсацию ущерба. Данное положение однозначно не соответствует норме закона РФ «о страховании».

На практике встречаются многочисленные иные варианты введения в заблуждение страхователей. Так, в страховом полисе могут отсутствовать обязательные реквизиты, отсутствовать исчерпывающий перечень страховых рисков, неконкретно указываться объект страхования, может отсутствовать расписка держателя полиса о том, что ему известны условия страхования, которые должны прилагаться к полису, совершаться другие действия.

• хищение руководителями страховых организаций в сговоре с сотрудниками бухгалтерии страховых взносов страхователей, чьи страховые договоры умышленно не были зарегистрированы;

• проведение страховых операций для уклонения от уплаты налогов;

• использование перестраховочных операций для незаконного вывоза капитала: передача перестраховщику - иностранной страховой компании - части рисков в перестрахование и части страховых взносов;

• расторжение фиктивных страховых договоров в целях выведения безналичных средств в наличный оборот и снижения на этой основе налоговых платежей: после поступления средств предприятия на счет страховой фирмы договор по инициативе предприятия расторгается и страховые суммы возвращаются наличными. При этом возврат денег осуществляется из кассы организации-страховщика либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам по списку. Последняя форма мошенничества страховщиков осуществляется при сговоре со страхователями.

Страховые операции используются в криминальной практике в целях уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей, незаконного экспорта капитала, легализации доходов, полученных преступным путем.

Ниже рассмотрены некоторые типичные преступные схемы перечисленных видов страховых преступлений.

2. Использование страховых отношений для уклонения от уплаты платежей в фонды обязательного социального страхования.

Данная схема уклонения от уплаты налогов посредством страховых операций основана на использовании преимуществ офшорных зон. Согласно законодательства запрещено уменьшать налогооблагаемую базу в связи с самострахованием. Однако страховые взносы включаются в издержки и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Многие такие компании зарегистрированы в офшорных зонах - юрисдикциях финансовой секретности. С помощью средств в контролируемой страховой компании, налогоплательщик может перекачивать деньги из своей родной страны в офшорное убежище, где они могут быть использованы по его усмотрению, и в то же время занижать налогооблагаемую базу в компании на родине.

Таким образом, если компания - налогоплательщик платит страховую премию иностранной страховой компании, то, тем самым, получает якобы налоговую скидку. Страховая компания затем перестраховывает (передает премию и страховую ответственность) второй «страховой» компании, которая в действительности находится под контролем налогоплательщика.

Его «премия» за вычетом определенного процента, удерживаемого первой страховой компанией, возвращается под его контроль и может быть инвестирована за пределами страны или возвращена в страну в форме необлагаемого налогом дохода.

3. Расторжение фиктивных страховых договоров используется в целях выведения безналичных средств в наличный оборот и снижения на этой основе налоговых платежей. После поступления средств предприятия на счет страховой фирмы договор по инициативе предприятия расторгается, и страховые суммы возвращаются наличными. При этом возврат денег осуществляется из кассы страховщика злоумышленнику – представителю страховщика, либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам предприятия по списку (например, как часть заработной платы).

В целях незаконного вывоза капитала за рубеж используются международные перестраховочные операции, а также незаконная деятельность иностранных страховщиков на территории России.

4. Незаконный вывоз капитала под прикрытием перестраховочных операций раскрывает следующий пример. Перестрахователь – российская страховая компания передает перестраховщику - иностранной страховой компании часть рисков от отечественных страховых компаний в перестрахование, за что перечисляет за рубеж определенные страховые платежи. В такой схеме содержание договоров может быть надуманным, т.е. договоры характеризоваться как «безрисковые».

5. Преступления, совершаемые сотрудниками страховой компании при нанесении ущерба собственникам страхового бизнеса – корпоративное мошенничество в страховании.

Преднамеренное нецелевое употребление или нецелевое использование, присвоение или растрата значимых ресурсов компании, связанное с исполнением должностных полномочий и функций, относят к корпоративным мошенничествам.

Исследования показывают, что корпоративные мошенничества связаны с бухгалтерским учетом и управлением. Они совершаются преимущественно служащими бухгалтерских отделов (30 %), высшим управленческим персоналом (20 %), работниками отделов продаж (14 %).

Преступления в интересах сотрудников совершаются ими самими как индивидуально, так и в сговоре между собой или с третьими лицами. Целью совершения корпоративных преступлений является получение экономической выгоды работниками страховых организаций посредством причинения имущественного ущерба, как собственникам страхового бизнеса, так и страхователям. Субъектами таких преступлений могут быть работники всех должностных уровней, имеющие доступ к принятию ключевых решений и к ресурсам компаний: материально ответственные лица, бухгалтеры, андеррайтеры, специалисты по урегулированию убытков, кадровые страховые агенты, руководители территориальных подразделений страховых организаций.

Наиболее распространенными способами совершения корпоративных преступлений являются:

• присвоение и растрата страховых премий/взносов страхователей в том числе способом искажения учета страховых договоров, хищения и реализации бланков договоров страхования;

• превышение служебных полномочий путем нецелевых расходов средств, нормативно распределяющихся на ведение страхового дела;

• искусственное завышение показателей эффективности; деятельности хозрасчетных подразделений – искажение отчетности в целях получения премиальных вознаграждений;

• имитация деятельности аффилированных посреднических структур в целях незаконного получения через эти структуры комиссионного вознаграждения;

• пролонгация договоров, поступающих по каналам прямых продаж, через подставных страховых посредников с начислением дополнительных комиссионных вознаграждений;

• коммерческий подкуп – оказание услуг противоправного характера, причиняющее вред страховой компании, заинтересованным лицам за вознаграждение;

• мошенничества.

6. Преступления, совершаемые страховыми посредниками, при нанесении ущерба собственникам страхового бизнеса и страхователям, государственной экономике. Добросовестное поведение страховых посредников, которые могут выступать в качестве и физических, и юридических лиц, имеет существенное значение как для интересов безопасности страховщиков (т.к. посредник является, по сути, аутсорсером одной из базовых задач страховщика организацией продаж страховых продуктов, а значит, принимает на себя все риски, связанные с процессом продаж), так и интересов потребителей и содействует укреплению доверия между субъектами страхования. Возможности некорректного поведения посредников увеличивают спектр экономической преступности и ее пагубность в страховой сфере. Среди преступлений, совершаемых страховыми посредниками-агентами, типичными являются полное или частичное присвоение страховых взносов/премий страхователей, мошенничества, хищения значимых информационных активов страховых компаний для использования их в целях извлечения дополнительной выгоды, сговор посредника с мошенником в целях нарушения правил и регламентов предстраховой экспертизы страхового риска. Все чаще крупные посредники – страховые брокеры (посредники, получающие лицензии на посредническую деятельность) принимают на себя функции частичного урегулирования убытков – осмотра поврежденного транспортного средства, описания повреждений, относящихся к заявленному страховому случаю с последующей передачей своих отчетов страховщику для оценки страхового ущерба. Недобросовестный брокер имеет возможность совершать приписки, искусственно увеличивая размер убытка, разделив в дальнейшем сверхвыплату со страхователем/выгодоприобретателем.

B докладе Международной ассоциации страховых надзоров на тему предотвращения, обнаружения и искоренения мошенничества в страховании приводится следующий ряд индикаторов присутствия мошеннических схем («красных флажков») при участии страховых посредников (брокеров, страховых агентов и консультантов):

• посредник часто меняет свой адрес или имя;

• наблюдается неожиданный рост объема бизнеса у посредника без видимой на то причины;

• застрахованный и агент/брокер - это одно и то же лицо;

• клиент страхуется на крупную сумму притом, что брокер/агент до того момента располагал только «ограниченным портфелем страховых договоров»;

• застрахованный живет в другом районе, нежели сам агент/брокер;

• брокер или агент добиваются выплаты им комиссионных сразу и авансом.

Хотя указанные индикаторы являются косвенными и не обязательно являются признаками мошенничества, они являются результатом обобщений наиболее типичных способов криминализации отношений в страховой сфере.

Экономические преступления в страховой сфере, инициируемые страхователем, это обман со стороны страхователя/застрахованного ради умышленного и неправомерного получения страховых выплат. В данном случае – клиенты страховых компаний – физические и юридические лица - при заключении договора или получении страховой выплаты используют следующие формы мошенничества: объявляют страховую сумму выше действительной стоимости объекта страхования; применяют многократное одновременное страхование объекта страхования сразу в нескольких страховых компаниях; скрывают обстоятельства, имеющие значение для определения страхового риска; предъявляют завышенные требования о возмещении ущерба; фальсифицируют факт наступления страхового события, а также инициируют возникновение страхового случая: различными способами уничтожают или причиняют ущерб застрахованному имуществу; предоставляют в страховую компанию фиктивные документы о причиненных убытках и др.

Характеристики

Список файлов ВКР