636333520713821522 (1204088), страница 12
Текст из файла (страница 12)
руб. 13Изменения2014 г. 2015 г. 2016 г.абсол.,тыс. руб.относит.,в процентах2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016 /20151 Сырье и материалы 19765 22456 35295 2691 12839 13,6 57,22 Возвратные отходы (вычитаются) -148 -96 -107 -52 -11 -35,1 11,53 Сырье и материалы за вычетом 1 отходов(п. 1 – п. 2) 19617 22360 35188 2743 12828 14,0 57,44 Покупные изделия, полуфабрикаты и 9услуги производственного характерасторонних предприятий и организаций4813 5348 7134 535 1768 11,1 33,45 Топливо и энергия на технологическиецели 58 2997 3811 5329 814 1518 27,2 39,86 Итого прямых материальных затрат 36(п. 3 + п.
4 + п. 5) 27427 31519 47651 4092 16132 14,9 51,2Согласно данным представленным в таблице 2.8, можно сделать вывод, чтоструктурный состав материально-производственных запасов в динамике непретерпел значительных изменений. Однако к концу отчетного периоданаблюдается существенное увеличение материальных затрат в сумме 16132 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 51,2% по отношению к уровню2015 года и на 20024 тыс. руб. (73,7%), соответственно, к уровню 2014 года.Рост запасов в отчетном периоде по сравнению с показателями прошлого годаобусловлен, главным образом, увеличением объемов деятельности компании,некоторым удорожанием материально-производственных запасов в связи с57происходящими инфляционными процессами.Анализируя детально состав материально-производственных запасовданного предприятия, можно сделать вывод о преобладании в их составе сырья,материалов (включая комплектующие изделия, фурнитуру и иные запасныечасти), что объясняется спецификой деятельности Хабаровского филиала АО«КСИЛ».
Доля этой составляющей в общей структуре к концу 2016 года посравнению с 2015 годом увеличилась незначительно (на 2,9%) и достиглауровня 74,1%, а прирост в стоимостном выражении составил 12839 тыс. руб.,(57,2%). Кроме того, в отчетном 2016 году возвратные отходы увеличились на11 тыс. руб. (11,5%). Стоит отметить, что такая тенденция обусловлена ростомчисла заказов и увеличением объемов выполненных обязательств в частипроизводства детских площадок по договорам с физическими и юридическимилицами, т.е.
в связи с расширением масштабов деятельности Хабаровскогофилиала АО «КСИЛ».Отметим, что компания работает на договорной основе с четкоопределенным графиком внесения платежей физическими лицами иливзаиморасчетов с контрагентами в наличном либо безналичном порядке, ссоблюдением действующего законодательства о предельном расчете наличнымиденежными средствами.
На сегодняшний день, максимально установленныйлимит взаиморасчетов между юридическими лицами составляет 100 тыс. руб. врамках одного договора по одной сделке. Строгое соответствие договорнымотношениям исключает факт нереализованной готовой продукции, в виду того,что фирма работает исключительно «под заказ».Однако анализируя уровень дебиторской задолженности, становитсяпонятно, что не все обязательства исполняются единовременно, посколькукомпании для привлечения новых клиентов проводит систематические акции иразрабатывает маркетинговые предложения путем проведения рекламнойдеятельности по поводу рассрочки платежей на различных условиях (3, 6, 9, 12месяцев без процентов и переплаты).С одной стороны, это ухудшает финансовое положение организации, т.к.58денежные средства в виду постоянно протекающих инфляционных процессовобесцениваются и, кроме того, формирование высокого уровня дебиторскойзадолженности ухудшает ликвидность баланса, отвлекая свободные денежныесредства из оборота компании.
В то время как параллельно формируетсякредиторская задолженность перед поставщиками за приобретаемые партииматериалов (комплектующих), за доставку этих материалов на складорганизации, перед бюджетом по налогам и сборам и внебюджетнымифондами, перед работниками по оплате труда и т.д.Заметим, что по итогам 2014-2016 гг. отсутствует статья «Затраты внезавершенном производстве» – это свидетельствует о том, что в исследуемыхпериодах все принятые к исполнению заказы окончательно были завершенывсеми стадиями технологического процесса.По остальным составляющим МПЗ (топливо и энергия; покупные изделия,полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций) 44также 32 наблюдается увеличение в стоимостной оценке в динамике, в частности,к уровню 2015 года прирост составил 1518 тыс.
руб. (37,5%) и 1768 тыс. руб.(33,4%), соответственно. При этом структура данных элементов существенныхизменений в динамике не претерпела, составив по итогам 2016 года 11,2% и15,0%, соответственно.Отметим, что в отчетном году наблюдался рост цен на топливо, котороенеобходимо для обслуживания автотранспорта, числящегося на балансепредприятия. При этом по данным бухгалтерского учета увеличение затрат поостаткам не зафиксировано, однако организация должна стремиться коптимизации затрат путем различных мероприятий, обеспечивающихрациональное использование топливно-энергетических и других материальныхресурсов.Все вышерассмотренные категории материально-производственных запасовимеют ключевую значимость для обеспечения нормального производственнотехнического процесса организации в целом.Подводя итоги, стоит отметить, что рост материальных затрат неизбежен в59рамках расширения масштабов деятельности и инфляционных процессов,однако Хабаровскому филиалу АО «КСИЛ» рекомендуется стремиться коптимизации затрат посредством принятия грамотных управленческихрешений, а именно: контроль поставок по договорам, подбор оптимальных вэкономическом плане поставщиков материально-производственных запасов, сучетом соблюдения ключевого принципа «цена-качество».Согласно данным в отчетном периоде в Хабаровском филиале АО «КСИЛ»наблюдается снижение валовой прибыли на 5693 тыс.
руб. (2 5 2,6%) к уровню2015 года и на 7532 тыс. руб. (27, 5 9%) – к уровню 2014 года, что оцениваетсяотрицательно, однако невозможно игнорировать происходящие с марта 2014года изменения, касающиеся расширения сферы и масштабов финансовохозяйственной деятельности организации, а именно благоустройство детскихспортивных площадок соответствующим инвентарем, что на первоначальномэтапе, безусловно, влечет существенные затраты, которые формируютсебестоимость выпускаемой продукции и, соответственно, сказывается наконечных финансовых показателях работы Хабаровского филиала АО «КСИЛ»,таких как: валовая прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль 86компании.Также очень важно проводить анализ качественных показателейэффективности использования материально-производственных запасов.Рассчитаем показатели эффективности использования материальных ресурсов вХабаровском филиале АО «КСИЛ» в динамике на основе таблицы 2.9.Согласно данным, представленным в таблице 2.9, по итогам 2016 годанаблюдается некоторое снижение материалоотдачи в сравнение с аналогичнымпериодом прошлого года – на 0,45 пт (13,4%), в то время как обратныйпоказатель – материалоемкость продукции возрастает – на 0,05 пт (17,2%).Такая тенденция оценивается отрицательно, поскольку является свидетельствомснижения эффективности использования материальных ресурсов в динамике,т.е.
происходит сокращение объема выполнения с каждого рубля потребленныхматериальных ресурсов (сырья материалов, топлива, энергии и т.д.). 6860 68Таблица 2.9Расчет показателей эффективности использования материальных ресурсовNoп/пНаименование показателяФактически выпущеннаяпродукция, тыс. руб.Изменения2014 г. 2015 г. 2016 г.абсол.,тыс. руб.относит.,в процентах2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/20151 Объем выполненных работ и ок азанных 14услуг, тыс.
руб. 96745 105623 138217 8878 32594 9,2 30,92 Материальные затраты, 14 тыс. руб. 27427 31519 47651 4092 16132 14,9 51,83 Материалоотдача (п. 1 / п. 2) 3,53 3,35 2,90 -0,18 -0,45 -5,1 -13,44 Материалоемкость (п. 2 / п. 1) 0,28 0,29 0,34 0,01 0,05 3,6 17,2Заметим, что в динамике трех лет показатели 2016 года являются самымихудшими с экономической точки зрения.
Таким образом, руководствуорганизации следует пересмотреть программу формирования и обеспеченностипредприятия материальными ресурсами с целью улучшения качественныхпоказателей эффективности их использования.Подводя итоги, отметим, что рациональное использование материаловпосредством применения ресурсосберегающих технологий (технологийбережливого производ ства) – 2 один из важнейших факторов роста производстваи снижения себестоимости продукции ( 40 работ, услуг), а, следовательно, ростаприбыли и уровня рентабельности. 40Также стоит отметить, что рост материальных затрат в динамике имеетблагоприятную тенденцию, когда он сопровождается опережающими темпамиприроста объемов производства, в ином же случае, наблюдается перерасходданного вида затрат, ведущий к недополучению прибыли и снижению уровнярентабельности произведенной продукции (работ, услуг).Причину этого и позволяет выявить анализ материально-производственныхзапасов, однако отметим, что в Хабаровском филиале АО «КСИЛ» наблюдаетсяположительная тенденция, когда рост затрат сопровождается меньшимитемпами прироста объемов производственного процесса в связи с расширениеммасштабов деятельности и увеличением числа заказов на услуги поблагоустройству детских площадок.612.2.3 Анализ эффективности использования трудовых показателей впроизводственном процессеВ процессе анализа данного блока особое внимание стоит уделить анализуфонда заработной платы производственных рабочих, поскольку именно отуровня заработной платы рабочих во многом зависит производительность труда,нормы выработки и как результат – финансовые показатели, отражающиеприбыль ко мпании.
Данные о расходе фонда заработной платыпроизводственных рабочих приведены в таблице 2.10.Таблица 2.10 17Анализ расхода фонда заработной платы производственных 17 рабочих 37ИзделиеЕд.изм.Выпускпродукции2016 г.Заработная плата в товарнойпродукции, тыс. руб.Заработная плата в себестоимостиединицы продукции, ты 17 с. руб. 37план фактпоплануфакти-чески откло-нениепоплануфактически откло-нениеСпортивныедетскиеплощадки(А)шт. 75 98 14290 16733 2443 190,53 170,74 -19,79Игровыедетскиеплощадки(В)шт. 80 91 17160 17522 362 214,50 192,55 -21,95Всего шт.
155 189 31450 34255 2805 х х хЗамет им, что заработная плата производственных рабочих выделяется вкалькуляции самостоятельной статьей. Подробный анализ этой части фондапроводится по важнейшим изде 17 лиям, в 37 связи с т ем, что заработна 17 я платапроизводственных рабочих играет значительную роль в формированиисебестоимости продукции и поэтому в специальном разделе калькуляциипредусматривается расшифровка статьи «Заработная плата основная идополните 17 льная». 37 Проанализируем полученные расчетным путем результаты.Исходя из данных, представленных в таблице 2.10 видно, что фактическаязаработная плата основных производственных рабочих превышаетзапланированную величину на 2805 тыс.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
