диплом (1198286), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

3.1 Основные проблемы и пути их решения

В результате анализа выявлены наиболее существенные проблемы, стоящие перед предприятием:

1) Рост дебиторской задолженности населения перед предприятием;

2) Падение показателя рентабельности, как составляющая экономической безопасности

1) Рост дебиторской задолженности населения перед предприятием. Современный этап экономического развития страны характеризуется острым проявлением кризисных явлений, обусловленных влиянием ряда факторов. К таким факторам можно отнести следующие: банкротство предприятий, спад производства, нарушение сложившихся экономических связей, которые привели к сбоям в расчетно-платежных операциях между хозяйствующими субъектами, неосновательному и неуправляемому росту дебиторской задолженности и, как следствие, к значительному увеличению рисков при реализации продукции с отсрочкой платежа. В связи с этим большое значение приобретает управление дебиторской задолженностью предприятия. Это обусловлено, с одной стороны тем, что грамотная работа с дебиторской задолженностью во многом влияет на повышение прибыльности и рентабельности бизнеса в целом, а с другой является залогом экономической безопасности любого предприятия.[31]

Рост дебиторской задолженности населения перед предприятием, это проблема для всей экономики в целом, т.к. повышение платы за услуги жилищно-коммунального хозяйства затрагивает интересы всего населения и является прерогативой государства, но предприятие должно искать пути оздоровления предприятия. [35]

Поэтому от создания грамотной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии и работы с долгами будет зависеть эффективность и стабильность предприятия. Таким образом, процесс управления дебиторской задолженностью представляется и как элемент маркетинговой политики предприятия, и как элементом процесса финансового управления предприятием.

Дебиторская задолженность, которая не погашена в срок ведет к отвлечению средств из хозяйственного оборота предприятия и появлению таких проблем как дефицит денежных средств, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, привлечению различных форм финансирования текущего вида деятельности в форме банковского кредитования и уплаты процентов, что в результате может привести к снижению рентабельности предприятия, и даже к банкротству предприятия. В связи с тем, что дебиторская задолженность оказывает большое влияние на размер и структуру оборотных активов предприятия, включая показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности, на финансово-экономическое состояние предприятия в целом, важнейшей задачей любого предприятия является повышение эффективности управления дебиторской задолженностью на основе ее всестороннего анализа.

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно влияет на прибыльность компании, определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также снижение угроз экономической безопасности организации.[44]

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, а следовательно и на уровень его экономической безопасности.

Для повышения уровня экономической безопасности организации в части появления угроз со стороны отношений с контрагентами необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, снижает финансовую устойчивость и создает угрозу экономической безопасности организации;

• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

В результате анализа состояния расчетов с контрагентами было установлено, что у организации имеется значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. В связи с этим, считаем целесообразным, в рамках системы внутреннего контроля создать систему управления дебиторской задолженностью.[45]

Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров. При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату, своевременная инвентаризация задолженности и повышение эффективности работы службы экономической и информационной безопасности в части работы с дебиторами.

Исходя из вышесказанного, выделим основные условия построения системы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в рамках работы службы экономической и информационной безопасности МУП «Горэлектротеплосеть»:

1) наличие сотрудников филиала, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, права, налогов и управления финансами;

2) разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;

3) оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами;

4) прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера;

5) установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;

6) получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;

7) своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;

8) получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;

9) широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).

Рассмотрим подробнее особенности и последствия некоторых из перечисленных и других дополнительных методов управления задолженностью.

Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.[38]

Предварительная оплата – наиболее выгодный для поставщика способ расчетов, так как он не только гарантирует полную оплату, но и позволяет использовать в обороте денежные средства покупателя до того времени, пока товар станет его собственностью. Для покупателя-плательщика, наоборот, этот метод расчета невыгоден, поскольку приводит к существенному отвлечению денежных средств из собственного оборота. Компромисс интересов чаще всего достигается путем предоставления ценовых скидок за предварительную оплату. Обычно это делают путем предоставления скидок с цены продажи или поставки. Выигрыш поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.[36]

Несомненные преимущества поставщику дает аккредитивная форма расчетов. Аккредитив как условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, не нуждается в авале (поручительстве), гарантирует своевременность платежа при предъявлении необходимых документов по отгрузке (отпуску) товаров. Вместе с тем, как и при предоплате, при этой форме расчетов происходит отвлечение денежных средств покупателя, величина которого зависит от суммы сделки и срока действия аккредитива. Чаще всего расчеты с помощью аккредитивов используются при поставках по импорту и экспорту.[40]

Достаточно эффективными, обеспечивающими сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности, являются расчеты между покупателями (потребителями) и поставщиками (подрядчиками), основанные на зачете взаимных требований по обоюдным поставкам. Продавец и покупатель, у которых есть обоюдные поставки, могут произвести взаимозачет при условии, что срок оплаты долгов наступил (ст. 153, 410 ГК РФ). Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. [1]

Для зачета достаточно заявления одной стороны. Если обязательства не равны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности.

Использование этой формы расчетов должно быть обусловлено соответствующими договорами. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, могут быть как разовыми, так и постоянно действующими.

При проведении зачета взаимных требований необходимо:

1) оформить акт сверки взаиморасчетов на основании данных бухгалтерского учета у контрагентов;

2) подтвердить первичными расчетными документами сумму задолженности с выделением НДС;

3) сверить величину задолженности на основании договора и первичных документов, свидетельствующих о возникновении задолженности;

4) оформить акт о взаимозачете, который должен стать финансовым документом, свидетельствующим о прекращении обязательств.

После выверки расчетов само погашение можно оформить актом взаимозачета либо направить письмо-уведомление в адрес контрагента о проведении зачета. Сделка вступает в силу с момента получения письма-заявления другой стороной. Поэтому у инициатора должно быть подтверждение того, что его контрагент получил уведомление о проведении взаимозачета. Например, им может быть уведомление о вручении письма адресату. При проведении взаимозачетов очень важно внимательно и аккуратно оформлять первичные документы, обеспечивая как минимум двойной контроль со стороны ответственных лиц. Из-за любой мелочи, например, неправильного указания реквизитов накладных в соглашении о зачете встречных однородных требований, проведение зачета может быть оспорено налоговыми органами, в том числе при встречной проверке. Важно иметь в виду, что взаимозачет налоговые органы могут классифицировать как товарообменную сделку.

В сложившейся экономической ситуации при существующем на сегодняшний день на рынке уровне конкуренции очень трудно привлечь потребителя, не предоставляя ему отсрочку платежа (коммерческий кредит). Но работать с ней следует осторожно и последовательно.

Если срок платежа по договору поставки истек, а покупатель не может погасить свои обязательства, продавец может заключить с ним дополнительное соглашение о предоставлении отсрочки платежа за вознаграждение. По сути, посредством отсрочки (рассрочки) платежа компания выдает своим покупателям коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).[1]

На практике поставщик и покупатель в процессе согласования договариваются об условиях оплаты и предельном размере отгрузок с отсрочкой платежа. Как правило, в организации, в частности у менеджеров по работе с клиентами, руководителя отдела продаж и координатора сбыта, существуют определенные требования и критерии, по которым принимается решение о предоставлении отсрочки платежа и соответствующей ей суммы допустимых отгрузок.

Прекратить обязательство можно, произведя новацию долга или предоставив кредитору отступное. При новации повое обязательство должно всегда предусматривать другой способ исполнения. Например, обязательство дебитора оплатить товар деньгами может быть заменено обязательством "оплатить" его другим товаром, выполнением работ, оказанием услуг, передачей ценных бумаг. В соглашении о новации нужно оговорить существенные условия новой поставки – наименование, количество и цену товара.

Поскольку фактически между сторонами произойдет бартер, договариваясь о новации, нужно учитывать рыночные цены на товары. Ведь по товарообменным операциям налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Если цена товаров в соглашении о новации будет отличаться от рыночной более чем на 20%, то исходя из последней одной из сторон могут до начислить НДС и налог на прибыль (ст. 40 НК РФ).[2]

Долг может быть переоформлен в заем (ст. 818 ГК РФ). У покупателя возникает обязанность возвратить заимодавцу- продавцу денежные средства с процентами, оговоренными в соглашении о новации (п. 1 ст. 810, π. 1 ст. 809 ГК РФ). У должника после подписания соглашения задолженность поставщику переводится в полученный заем.

Часть долгов дебитор может предложить погасить путем передачи продавцу вместо денег другого имущества (например, основных средств, собственной продукции, ликвидных товаров, ценных бумаг). Эта операция называется отступным. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ). Обязательство должника прекращается только после фактической передачи отступного. Прежде чем соглашаться на получение отступного, продавцу нужно оценить, насколько предлагаемые ценности важны для его производственной деятельности, а также проверить, не заложены ли они покупателем по другим обязательствам. Иногда проще оформить акт сверки долгов, договор купли-продажи имущества должника, и затем произвести взаимозачет.[32]

В качестве дополнительной меры часто практикуется выписка должником простого векселя, поскольку кредитор может продать такой вексель заинтересованному покупателю или использовать его при дальнейших расчетах с поставщиками.

Принципиальное отличие снижения стоимости поставленных товаров от предоставления скидки заключается в том, что скидка всегда предоставляется при выполнении каких- либо условий, т.е. является элементом торговой политики предприятия, в то время как снижение стоимости к таким условиям не привязано и производится по усмотрению сторон. Более того, различается и налоговый учет скидки и снижения стоимости товаров по договору. Скидка учитывается в прочих расходах текущего периода, а снижение стоимости необходимо отразить как корректировку дохода прошлого периода, в котором произошла реализация товаров.

Снижение стоимости поставленных, но не оплаченных товаров является менее подозрительным для налоговых органов, чем предоставление скидки. Поэтому данный механизм урегулирования дебиторской задолженности является более целесообразным.

Характеристики

Список файлов ВКР