Вакер А.А диплом (1191068), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Таблица 2.4 – Типовые бухгалтерские записи по учету выбытия МПЗ
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
Дебет | Кредит | ||
Отражается отпуск материалов в производство, для управленческих нужд и т.п. | 32.03 | 10.01 | Требование-накладная (М-11), Акт на списание материальных ценностей (ФМУ-76), Акт о списании топлива на ремонт локомотивов (ФМУ-86), Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструментов (ФИУ-27), Ведомость на выдачу материалов (ФМУ-85), Требование на выдачу активов сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов (ФИУ-30). |
Отражается отпуск материалов в производство, для управленческих нужд и т.п. | 32.04 | 10.03 | |
Отражается списание положительной величины отклонений фактической стоимости МПЗ от их оценки по учетным ценам. | 32.03 | 16 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается включение стоимости сырья и материалов в состав готовой продукции, предназначенной для последующей продажи. | 43.01 | 10 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается отгрузка материалов другим структурным подразделениям филиала ОАО «РЖД» в рамках одной балансовой единицы. | 10-20 | 10 (кроме 10-17, 10-19, 10-20) | Требование-накладная М-11 |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
Дебет | Кредит | ||
Отражается списание материалов в состав прочих расходов. | 91.02 | 10 | Товарная накладная (ТОРГ-12) Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) Акт на списание активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов (ФИУ-10) Акт на списание форменной, корпоративной одежды (ФИУ-12) Акт выбытия специальных инструментов (приспособлений) и специальной одежды (МБ-4) |
В качестве металлолома Общество учитывает отходы металлов, не требующие разделки и резки, образовавшиеся:
-
при производстве изделий, восстановлении объектов основных средств и иного имущества;
-
при списании основных средств, материальных ценностей, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке.
Оприходование металлолома, образовавшегося при производстве изделий, восстановлении объектов основных средств и иного имущества отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91-01-100-017 «Прочие доходы отчетного года: материалы повторного использования, снятые с основных средств при их восстановлении». Металлолом, полученный при списании основных средств, материальных ценностей, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке, отражается в регистрах бухгалтерского учета по дебету субсчета 10-18 «Металлолом» в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы отчетного года».
Ввиду соответствия качественных и технических характеристик разделанного металлолома условиям заключенных договоров, в дальнейшем стоимость разделанного металлолома переносится на счет 43 «Готовая продукция».
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».
. Перейдем к рассмотрению учета изготовления материально-производственных запасов.
Согласно «Инструкции по ведению управленческого учета с применением 32-х счетов», для учета затрат в ОАО «РЖД» применяется двухкруговая дуалистическая система отражения затрат на счетах. На предприятиях железнодорожного транспорта в настоящее время внедрена система учета с помощью параллельных 32-х счетов. Эти счета предназначены для учета издержек, приходящихся на оказываемые услуги по перевозкам, в разрезе статей и элементов затрат. Также на них собираются планируемые данные о затратах. С помощью 32-х счетов обеспечивается учет по местам возникновения затрат и центрам ответственности [41].
Организация учета затрат на счете 32, позволяет автоматически получать информацию для отчетов о затратах по элементам расходов на плановом и отчетных уровнях.
ПЧ-6 производит следующую продукцию:
-
рельсовые плети;
-
рельсо-шпальные решетки;
-
стрелочные переводы.
При этом рельсо-шпальные решетки и стрелочные переводы производятся хозяйственным способом, а в производстве рельсовых плетей участвует подрядчики
Готовая продукция в ПЧ-6 представляет собой материалы, которые в дальнейшем будут использованы при осуществлении основной деятельности.
Изготовление хозяйственным способом оформляется следующими проводками:
Д 32.03 К 10.01 – списаны затраты на материалы;
Д 32.03 К 10.02 – списаны затраты на материалы верхнего строения пути;
Д 23 К 32.03 – списаны затраты на вспомогательное производство (производство материалов);
Д 15 (технический) К 23 – списана стоимость готовых материалов;
Д 10 К 15 – готовые материалы переданы на склад.
Изготовление с участием подрядчика:
Д 10.07 К 10.01 – переданы материалы в обработку на сторону;
Д 10.07 К 10.02 – переданы в обработку материалы верхнего строения пути;
Д 32.03 К 10.07 – списаны затраты на материалы;
Д 32.03 К 10.07 – списаны затраты на материалы верхнего строения пути;
Д 23 К 32.03 – списаны затраты на вспомогательное производство (производство материалов);
Д 15 (технический) К 23 – списана стоимость готовых материалов;
Д 10 К 15 – готовые материалы переданы на склад.
В таблице 2.4 приведены типовые бухгалтерские записи по учете затрат с использованием счета 32.
Таблица 2.4 – Типовые бухгалтерские записи по учету затрат
с использованием счета 32
Финансовая бухгалтерия | Содержание хозяйственной операции | Производственная бухгалтерия | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
32.01 | 70 | Начислена заработная плата персоналу: - работникам основного производства; - общепроизводственного назначения; - общехозяйственного назначения | 20.02 25.02 26.02 | 32.01 | ||
32.02 | 69 | Произведены отчисления на социальные нужды с начисленной заработной платы: - работникам основного производства; - персоналу общепроизводственного назначения; - персоналу общехозяйственного назначения | 20.02 25.02 26.02 | 32.02 |
Окончание таблицы 2.4
Финансовая бухгалтерия | Содержание хозяйственной операции | Производственная бухгалтерия | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
32.03 | 10.01 | Отпущены со склада материалы на: - основное производство; - общепроизводственные нужды; - общехозяйственные нужды | 20.02 25.02 26.02 | 32.03 |
32.04 | 10.03 | Отпущено топливо на: - основное производство; - общепроизводственные нужды; - общехозяйственные нужды | 20.02 25.02 26.02 | 32.04 |
32.05 | 60 | Списана стоимость израсходованной электроэнергии на: - основное производство; - общепроизводственные нужды; - общехозяйственные нужды | 20.02 25.02 26.02 | 32.05 |
32.06 | 02 | Начислена амортизация основных средств, используемых: - в основном производстве; - для общепроизводственных нужд; - для общехозяйственных нужд | 20.02 25.02 26.02 | 32.06 |
32.07 | 60 | Произведены прочие затраты, отнесенные на: - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы | 25.02 26.02 | 32.07 |
32.08 | 60 | Приняты к учету другие материальные затраты, отнесенные на: - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы | 25.02 26.02 | 32.08 |
32.99 | 32.01, 32.02, 32.03, 32.04, 32.05, 32.06, 32.07, 32.08 | Закрытие счета учета по элементам и направлениям затрат в структурном подразделении: - «Основное производство»; - «Общепроизводственные расходы»; - «Общехозяйственные расходы | 20.02 25.02 26.02 | 32.99 |
79.09 | 20.02, 25.02, 26.02, 91 | Переданы в отделение дороги расходы структурного подразделения, подлежащие распределению по видам обычной деятельности, и выручка по прочей обычной деятельности |
Принятие материалов к учету осуществляется после полного завершения процесса их изготовления (включая процедуры доставки на склады, доведение до состояния пригодного для использования, - просушка,. Общество признает завершенным процесс заготовления материалов в момент их передачи из снабжающего подразделения в подразделение – пользователь [27].