Diplomnaya_rabota_Sennikov (1190773), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В рамках названных целей задачами аудита эффективности должны быть:

-анализ обоснованности, целесообразности, необходимости и достаточности функций исполнительного органа власти;

-анализ полноты и своевременности исполнения государственных функций;

-анализ и оценка результативности и экономичности исполнения функций;

-анализ баланса прав и ответственности по исполнению функций;

-анализ правовой и материальной обеспеченности исполнения функций;

-анализ причинно-следственных связей неэффективного исполнения функций;

-установление и оценка последствий неэффективного исполнения функций;

-разработка конструктивных рекомендаций и предложений по повышению эффективности работы органа исполнительной власти;

-оценка последствий от реализации предложений по повышению эффективности работы органа исполнительной власти;

-анализ целесообразности выделения бюджетных средств и иных ресурсов бюджетополучателю;

-оценка полноты и своевременности использования бюджетных средств и иных ресурсов;

-анализ и оценка экономичности использования бюджетных средств и иных ресурсов;

-анализ и оценка полноты достижения целей, на которые выделены бюджетные средства и иные ресурсы;

-выявление и оценка ущерба, нанесенного государству при использовании бюджетных средств и иных ресурсов;

-причинно-следственный анализ эффективности использования бюджетных средств и иных ресурсов;

-разработка рекомендаций и предложений по повышению эффективности использования бюджетных средств и иных ресурсов;

-оценка последствий и мониторинг реализации рекомендаций и предложений по повышению эффективности использования бюджетных средств и иных ресурсов.[35]

Предметом аудита эффективности являются:

-деятельность и функции федерального (регионального) органа государственной власти или получателя бюджетных средств;

-средства федерального (регионального) бюджета, выделяемые на реализацию государственных задач, целевые программы, государственные контракты;

-федеральная собственность, природные и иные государственные ресурсы;

-международные и межбюджетные договоры и отношения;

-отдельные важнейшие вопросы управления государственными ресурсами;

-организация исполнения бюджетного процесса.

Е.Н. Синева утверждает, что объекты аудита эффективности можно классифицировать исходя из уровня управления бюджетными средствами и государственными ресурсами. В этой связи объектами аудита эффективности будут [28]:

на федеральном уровне:

-Правительство Российской Федерации;

-федеральные органы исполнительной власти;

-получатели бюджетных средств;

-организации, использующие федеральную собственность, природные и иные государственные ресурсы;

-организации, имеющие предоставленные федеральным законом налоговые, таможенные и иные льготы;

-администрации субъектов Федерации в части использования средств федерального бюджета, собственности и природных ресурсов;

-государственные внебюджетные фонды;

на региональном уровне:

-администрации субъектов Федерации;

-исполнительные органы субъектов Федерации;

-получатели средств регионального бюджета;

-организации, использующие средства регионального бюджета, собственность субъекта Федерации и имеющие льготы по налогам и иным платежам, установленные региональным законодательством;

-администрации муниципальных образований, использующие собственность и средства регионального бюджета.[17]

Э.С. Рожкова утверждает, что в зависимости от предмета аудита эффективности определяется степень охвата проверкой той или иной деятельности объекта аудита. То есть объектом аудита может быть как деятельность организации в целом, так и отдельного подразделения или ряда подразделений. Но в любом случае объект аудита эффективности – это всегда персонофицированная единица (организация, подразделение, должностное лицо).[43]

Таким образом рассмотрев новый для нашего законодательства вид финансовой проверки, можно говорить о важности данного мероприятия на всех учреждениях которые финансируются за счет государственного бюджета. Аудит эффективности призван служить как государственная надзорная форма проведения проверок расходования бюджетных средств и на данный вид аудита возлагаются большие ожидания и эффективность применения данного инструмента в экономике Российской Федерации.[4]

1.2 Основные процессы аудиторских проверок

В данном разделе хотелось бы поговорить об основных процессах аудиторских проверок связных с аудитом эффективности расходования бюджетных средств.

Таблица 2 - Основные этапы аудита эффективности расходования бюджетных средств.

Рассмотрев данную таблицу, мы увидели, что существует три основных этапа проведения аудиторских проверок, которым четко следует проверяющий орган, это планирование, осуществление самой проверки на предприятии и подготовка отчета о результатах. Данный перечень этапов является основным, которым руководствуются должностные лица при проведение данного рода проверки [49]. Теперь я предлагаю рассмотреть более подробно каждый этап аудита финансирования бюджетных средств.

Первым этапом является подготовительный этап:

Целью подготовительного этапа являются: определение предмета и объекта аудита эффективности; разработка критериев и показателей аудита эффективности; разработка программы и рабочего плана проверки предприятия [37].

Для достижения перечисленных целей необходимо осуществление следующих работ:

- исследование проблем и приоритетов развития экономики государства, региона, программно-целевого комплекса, организации;

- изучение форм и направлений финансирования и выделения иных ресурсов в анализируемой сфере;

- изучение законодательства и нормативных документов по исследуемому направлению;

- анализ результатов деятельности потенциального объекта аудита эффективности;

- анализ организационной структуры и системы управления объекта;

- анализ материалов предыдущих проверок;

- разработка критериев и показателей, отражающих эффективность деятельности, проверяемого объекта;

- согласование критериев и показателей с экспертами и представителями объекта проверки;

- разработка программ проверки;

- разработка рабочего плана проверки [44].

Завершающими документами этого этапа являются программа и рабочий план проверки, в которых должны четко формулироваться цель и задачи проверки; предмет проверки; сроки проверки; критерии и показатели эффективности; масштабы проверки; методика проверки; состав исполнителей; форма завершения проверки [31].

Вторым этапом является контрольный:

Целью контрольного этапа является определение эффективности деятельности объекта проверки по критериям и показателям, установленным программой, а также выявление нарушений нормативных правовых актов.

Начальным шагом этого этапа является обследование объекта проверки, которое включает:[29]

- визуальное знакомство с объектом;

- изучение производственно-распорядительной документации;

- анализ методов работы объекта;

- анализ системы управления объектом;

- анализ результатов работы объекта;

- проверка внутренних систем контроля;

- исследование конкретных ситуаций.

Завершающим документом этого этапа является проект акта, в котором отражены недостатки в работе объекта и эффективность его деятельности.

Третий этап называется аналитическим:

На аналитическом этапе осуществляется факторный анализ результатов деятельности объекта, нарушений законодательства, выявляются причинно-следственные связи между эффективностью деятельности объекта и оптимальностью работы системы управления, а также иными внешними факторами [22].

Завершающим документом этого этапа является акт проверки с обоснованными выводами об эффективности работы объекта и факторах, влияющих на нее.

Четвертый этап, синтетический:

Целью синтетического этапа является разработка конкретных научно обоснованных рекомендаций и предложений по повышению эффективности деятельности проверяемого объекта. При разработке предложений целесообразно их классифицировать по следующим направлениям:[26]

• социальные,

• организационные,

• экономические,

• правовые,

• информационные,

• технологические.

По каждой из названных групп необходимо осуществление расчетов, показывающих действенность реализации предложений, а также консультации и обсуждения со специалистами проверяемого объекта. Завершающим документом данного этапа может быть представление, аналитическая записка или аналитический доклад. По результатам аудита эффективности на основе акта проверки подготавливается отчет, который должен отражать все вопросы программы проверки, а также предложения и рекомендации объекту проверки и иным заинтересованным организациям. Отчет должен быть полным, объективным и лаконичным.[40] Полнота отчета должна обеспечиваться достаточным объемом материалов и доказательств, необходимых для обоснования выводов и предложений, адекватно отражающих результат деятельности объекта проверки и факторы, на него влияющие. Объективность отчета должна обеспечиваться точностью и конкретностью изложенных фактов, конкретностью формулировок, выводов и рекомендаций.[51]

Результаты аудита эффективности могут быть реализованы в следующих формах:

1. Представление

2. Предписание

3. Аналитическая записка

4. Аналитический доклад

5. Законодательная инициатива

6. Письмо

Представления направляются в том случае, когда рекомендации отработаны до уровня реального использования и не требуют дополнительной проработки.[53]

Предписание используется в том случае, если выявлены факты, требующие немедленного устранения и приносящие значительный ущерб.

Аналитическая записка готовится в том случае, если рекомендации требуют дополнительной проработки с точки зрения способов их реализации, расчета затрат и последствий. Она применяются и тогда, когда предмет аудита охватывает несколько отраслей, программно-целевых комплексов, т.е. когда предмет аудита находится на стыке различных видов деятельности.[46]

Аналитический доклад готовится по наиболее крупным проблемам государства и затрагивает экономику в целом. Направлять его рекомендуется главе государства или главе исполнительной власти.

Законодательная инициатива готовится в тех случаях, когда по результатам аудита эффективности требуется изменение действующего законодательства.

Письмо направляется в том случае, если выявленные недостатки требуют дополнительной проработки на уровне правительства или принципиального решения главы государства.[47]

В зависимости от предмета, объекта и вида аудита эффективности могут готовиться и направляться несколько из перечисленных документов.

Рекомендации, которые излагаются в названных документах, должны отвечать следующим требованиям:

- основываться на выводах и фактах, изложенных в актах;

- учитывать закономерности и приоритеты развития экономики и производственных отношений;

- быть ясными для понимания их сути теми, кто будет их исполнять;

- быть реальными с позиции сроков, объемов и ресурсов, необходимых для их исполнения;

- быть законодательно обеспеченными, т.е. выполнимыми в рамках законодательства или с предложениями по его изменению;

- быть экономичными, т.е. обеспечивающими превышение эффекта результатов над затратами;

- быть контролируемыми, т.е. иметь количественные показатели, по которым можно будет проконтролировать результаты исполнения.[41] О важности и необходимости аудиторских проверок можно даже и не задумывать, так как, на данный момент не существует ни одной организации, компании или предприятия, на котором бы не проводилась аудиторская проверка. За последние годы количество мероприятий данного вида увеличивается и стает все более востребованным и актуальным. Следует отметить, что специалисты, работающие на проверяемом предприятии, пользователи отчетной информации не могут самостоятельно убедиться в том, что:

1. Финансово-хозяйственные операции предприятия законны.

2. Операции правильно отражены в бухгалтерском учете.

3. Представленная отчетная информация достоверна.

Ввиду рассмотренных выше пунктов можно сделать вывод о значении аудиторских проверок, так как, они предоставляют возможность подтвердить или опровергнуть достоверность отчетной информации хозяйствующих субъектов, в которой заинтересованы пользователи данной информации, что позволит исправить возникшую проблему на начальном этапе ее формирования без значительных последствий для предприятия [33].

1.3 Особенности аудита эффективности расходования бюджетных средств

Характеристики

Список файлов ВКР