Diplomnaya_rabota_Sennikov (1190759), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Проверки по уровню подчиненности проводятся по распоряжению начальника ФГКУ «ДВРПСО МЧС России».
Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные и применяются в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности.
Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций по ним в целях подтверждения законности и эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур без использования прикладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
Выявленные в результате проведения внутреннего финансового контроля недостатки и нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журналах внутреннего финансового контроля главным бухгалтером структурного подразделения.
Журналы внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. Соблюдение требований к хранению журналов осуществляется лицом, ответственным за их формирование.
Анализ организации и осуществления внутреннего финансового контроля проводится один раз в полгода по подчиненности на основании отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, составляемых на основании сведений, включаемых в журналы внутреннего финансового контроля и карты внутреннего финансового контроля и представляемыми финансовыми органами.
Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля составляются нарастающим итогом, ежеквартально, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом можно сделать вывод, о том, что на предприятии существует ряд проверочных мероприятия по внутреннему контролю такие как: внутренний финансовый аудит, который осуществляется с помощью методов: самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, контроля по уровню подведомственности. Также на предприятии осуществляются проверки способами: сплошным и выборочным. Помимо внутреннего финансового аудита на предприятии проводится: ревизия.
Внешний финансовый контроль проводится Министерством Финансов Российской Федерации на основании нормативно-правовых документов МинФин РФ.
Последняя внешняя проверка проводилась на предприятии в ноябре 2016 года в которую входили проверочные мероприятия по таким пунктам:
1.Проверка банковских операций проведена была сплошным порядком за отчетный период путем сверки выписок из лицевого счета получателя бюджетных средств с приложенными и к ним первичными учетными документами с данными Журнала операций с безналичными денежными средствами. Проверкой достоверности и законности банковских операций, наличия первичных документов нарушения не выявлены.
2.Проверка кассовых операций проведена сплошным способом за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 путем сверки данных Журнала операций по счету «Касса», отчетов кассира с приложенными к ним первичными документами (расходными и приходными кассовыми ордерами). Обороты и остатки денежных средств в кассе, отраженные в кассовой книге за 2016 год, соответствует данным Журнала операций по счету «Касса» и Главной книги.
3.Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена выборочным способом за период январь-декабрь 2016 года. Проверка проведена путем сверки Журналов операций по счету «Касса» с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами с приложенными к ним первичными документами. Денежные средства под отчет работникам ПСО выдавались на командировочные расходы, оплату стоимости проезда, к месту использования отпуска и обратно. Командировочные расходы подтверждены командировочными удостоверениями с отметками о прибытии и убытии, проездными документами, кассовыми чеками.
4.Проверка правомерности использования бюджетных средств на оплату труда работников ПСО проведена за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 года по данным приказов начальника ПСО по личному составу о назначении на должность, увольнении, предоставлении отпусков, выплате премий, расчетным ведомостям, платежным документам, Журналам по счету «Касса» расчетов с безналичными денежными средствами, по оплате труда. Проверка проводилась сплошным способом. По окончании проверки данным способом нарушений, расхождений выявлено не было. Также совместно проводимой выборочной проверкой правильности установления и выплаты районного коэффициента и процентной надбавки за стаж , также при приеме на работу выявлены нарушения: при приеме на работников в поисково-спасательный отряд приказом ПСО неправильно установлен районный и дальневосточный коэффициент. При выборочной проверке табелей учета времени, отработанного спасателями ПСО выявлен неправильный учет ночных часов. Проверкой правильности выплаты премий и ЕДВ работникам ПСО, проведенной сплошным способом за 2016 год путем сверки приказов начальника ПСО и начальника ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» о премировании, ЕДВ и наложении взысканий, расчетных ведомостей, нарушений не выявлено.
5.Проверка состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками, проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами проведена выборочным способом за 2016 год. Путем сверки данных годовой бюджетной отчетности с данными Главной книги, Журналов операций с безналичными денежными средствами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, по прочим операциям, первичных учетных документов (счетов, счет-фактур, накладных, актов выполненных работ)
За период 2016 года ПСО в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств и объемами финансирования расходов за счет средств, полученных из федерального бюджета, осуществляло расчеты с поставщиками за услуги по содержанию имущества учреждения, за приобретенные материальные ценности. Приобретение материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг в учреждении осуществлялось на основании заключенных договоров с поставщиком. Стоимость выполненных работ и указанных услуг подтверждена заключенными договорами, выставленными к оплате со счетами, счетами-фактурами, актами о приемке выполненных работ и оказанных услуг , товарными накладными. Отражение в регистрах бюджетного учета произведенных расчетов с поставщиками произведено в соответствии с документами, послужившими основанием для записей – договоров, накладных на получение товара, актов приемки оказанных услуг, выполненных работ. Нарушений выявлено не было.
Целью осуществления органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита является определение оценки качества осуществления главным администратором бюджетныхсредств внутреннего финансово контроля и внутреннего финансового аудита и формирование мер по повышению качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
В целях определения оценки качества осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в документе, являющемся основанием проведения анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, предусматривается перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения данного анализа.
В ходе проведения анализа внутреннего контроля и внутреннего финансового аудита запрашиваются и изучаются документы материалы, необходимые для получения достаточных надлежащих надежных доказательств формируемого органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля мнения о степени соответствия осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита определенным критериям, которым придерживается проверяющий орган на данный период времени.
В документе о проведении анализа отражается следующая информация:
- отчет о результатах оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
-описание выявленных недостатков (нарушений) при организации и осуществлении главным администратором бюджетных средств.
- предложение о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего аудита.
Рассмотрев проверочные мероприятия в муниципальном учреждении ДВРПСО МЧС России г. Хабаровск можно сделать вывод, что на предприятии существуют специально обученные сотрудники для проведения внутренней проверки, внутреннего финансового аудита и придерживаются в своей работе нормативно-правовых документов изданными управлением МЧС России, а также рекомендации и инструкции Министерства Финансов РФ. Финансовая деятельность направлена на обеспечение потребности ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» в пределах выделенных ассигнований бюджетных средств, сохранность денежных средств и материальных ресурсов, законное, эффективное, экономное и целевое использование выделенных денежных и материальных средств, правильное документальное оформление бухгалтерских операций, представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а также на удовлетворение работников социальными выплатами.
В 2016 году выделены лимиты бюджетных обязательств в размере 598,3 млн. .руб., в том числе:
на социальное обеспечение работников -537,0 млн. руб.;
на развитие ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» - 61,2 млн. руб.;
на строительство – 0 млн.руб.
В таблице №4 я представил динамику выделения средств для нужд «ДВРПСО МЧС России» за 2013, 2014, 2015, 2016 года и по данным приведенным в таблице можно сделать вывод, о снижении финансирования в 2016 году по сравнению с прошлыми периодами финансирования, что негативно сказывается на основной профессиональной деятельности структурного отделения.
Таблица 3 - Динамика финансирования «ДВРПСО МЧС России»
| Год | Выделено ЛБО | На социальное обеспечение | % соотношение | На развитие | % соотношение | На строительство | % соотношение |
| 2013 | 726,6 | 441,9 | +14,4 | 99,7 | +29,8 | 183,7 | +29,2 |
| 2014 | 722,8 | 594,8 | +34,6 | 125,9 | +26,3 | 0 | |
| 2015 | 768,1 | 624,3 | +2,8 | 139,1 | +11,1 | 0 | |
| 2016 | 598,3 | 537,0 | -10,2 | 61,2 | -56,0 | 0 |
Исходя из данных приведенных в таблице №4 финансирование в 2016 году по сравнению с прошлыми периодами финансирования заметно сократилось, что отрицательно сказывается на профессиональной деятельности и развитии структурного подразделения, также сократился основной состав сотрудников выполняющие различные задачи.
Финансирование (ПОФР) ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» на 22 апреля поступило в сумме 203 754,9 тыс. руб.
Кассовый расход составил 173 864,7 тыс. руб.
ВЫВОД: ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» аттестован, укомплектован работниками, имеющими необходимые специальности и классность на 97%, автомобильной техникой, спасательным инструментом укомплектован более 94%, приборами и снаряжением не менее 80% от установленных норм оснащения.
Мероприятия по подготовке ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» и его филиалов к действиям по предназначению выполняются в установленные сроки. Оперативные документы по деятельности в различных режимах функционирования Единой государственной системы предупреждения и ликвидации ЧС, по управлению и действиям в зоне ответственности разработаны в полном объеме и своевременно уточняются. Проверочные мероприятия были проведены в полном объеме по всем критериям. Проверки проводились сплошным и выборочным методами на основании нормативных документов и порядка проверки структурного подразделения. Проверка осуществлялась на основании приказа главнокомандующего «МЧС России». На основании проверки были выявлены нарушения, которые отмечены в заключении и вынесено требование об устранении.
2.3 Особенности аудита эффективности подразделения «ДВРПСО МЧС России»
Аудит эффективности расходования бюджетных средств относится к внешнему финансовому аудиту и проводится непосредственно компетентными органами, а именно Министерством Финансов РФ. В нормативно-правовых документах конкретно указаны, задачи, цели аудита эффективности подразделений МЧС России и на основании данных документов мы рассмотрим основные аспекты данного раздела.
Проверка целевого и эффективного использования денежных средств была проведена на предприятии в сентябре 2016 года. Данная проверка была проведена уполномоченными органами Министерства Финансов РФ сплошным способом, использовался метод сопоставления поступившего финансирования с кассовыми и фактическими (начисленными) расходами путем документальной проверки данных Годовых отчетов за 2015 и 2016 годы. Главной книги за 2015 и 2016 годы, журналов операций с приложенными первичными документами за 2015 и 2016 годы и других документов, представленных к проверке.
Финансирование учреждения из федерального бюджета в проверяемом периоде осуществлялось по:
- главе 177 «Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий»
- разделу/подразделу 0309 «Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона»; 0501 «Жилищное хозяйство»:
- целевым статьям: 0700300 «Резервный фонд Правительства Российской Федерации по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий»: 1008853 «Мероприятия по обеспечению жильем спасателей аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных формирований МЧС России»: 1009500 «Федеральная целевая программа «снижение рисков и смягчение последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в Российской Федерации до 2016 года»: 1020401 «Обеспечение военнослужащих федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная служба, служебным жилым и жилым помещениям в общежитиях» так же по кодам: 2180100; 2476300, 3029900, 112; 222; 224;226; 242; 243; 244; 411; 412; 831; 852; 880.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
