Диссертация (1173905), страница 4
Текст из файла (страница 4)
от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»(утратил силу) // Российская газета. 1992. № 56.119ния или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».Исследуя законодательное определение налога, раскроем его признаки.Первый – обязательность, он означает юридическую обязанность перед государством. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, здесьне требуется заключения какого-нибудь договора с налогоплательщиком, в случаенеуплаты налога он взыскивается в принудительном порядке.
Статья 57 Конституции РФ закрепила обязанность каждого платить налоги и сборы, отсюда и следует, что здесь не может быть исключений из правил, никто не вправе отказатьсяот этой обязанности.Одним из противоречивых вопросов теории и практики остаётся форма уплаты налога. Налоговый кодекс РФ не даёт однозначного ответа на вопрос: вформе ли добровольного платежа либо принудительного взыскания выступает налог. В постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г.
№ 20-Пподчёркивается, что взыскание налога не может рассматриваться как произвольное лишение собственника его имущества – оно представляет собой законноеизъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовойобязанности.Итак, признак обязательности определяет уплату налога как добровольного,активного действия налогоплательщика и, как следствие, к изначальной добросовестности субъекта права.Следующие признаки налога, которые следует объединить – это безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Уплаченные налоги не возвращаются обратно налогоплательщику в виде денежных сумм. Налоги передаются государству на основе безвозвратности, то есть оно не обязано компенсировать налогоплательщику его выплаты.
Следует также отметить, что, уплатив налог, налогоплательщик не наделяется какими-либо дополнительными субъективными правами. Данный признак свидетельствует об отсутствии эквивалентного характера вимущественных отношениях, регулируемых налоговым правом.20Однако описанный выше признак не означает, что налогоплательщик ничего не получает взамен – он приобретает «общее благо». Каждый человек являетсячастью социума, отдельного государства. Государство же действует в интересахвсего общества, а на материальные выплаты (налоги) оно осуществляет своифункции: экономическую, социальную, здравоохранения, правоохранительную ит.д., и достигает поставленные перед ним цели и решает свои задачи. Уплата налога даёт налогоплательщикам равный доступ к общественным благам.Зарубежный опыт показывает, что во многих экономически развитых странах налог рассматривают как некий социальный кредит, выплачиваемый налогоплательщиком государству, а последнее, в свою очередь, должно обеспечить достойное оказание общественных услуг, развитого уровня жизни социума.
Налогообложение здесь выступает как некая потребность общества.Признак индивидуальной безвозмездности означает возникновение налогового обязательства у конкретного субъекта права – физического, юридическоголица. Налогоплательщик обязан лично уплатить установленные налоги, в противном случае он может быть привлечен к юридической ответственности.Третий признак определяется как денежный характер налогов. В современных условиях налоги взимаются именно в денежной единице, отчуждение же впользу государства товаров, услуг в счёт уплаты налога не допускается.Уплата налога производится из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.
Следовательно, в случае отсутствия денежных средств у налогоплательщика государство не может принудительно изъять данные средства у третьихлиц.Уплата налога в Российской Федерации предусматривается в наличной ибезналичной форме. Денежной единицей уплаты налога является рубль, но в исключительных случаях налоговым резидентам РФ предоставляется право платитьналоги в иностранной валюте.И последним признаком, вытекающим из легального определения налога,является его публичное предназначение. Взимание налогов – один из признаковсуществования государства.
Современные государства используют и другие виды21поступлений и платежей. Но на первое место выходят налоги, к примеру, в России налоговые платежи составляют более 80 % доходной части федеральногобюджета. Конституционный Суд РФ не раз в своих постановлениях обращал внимание именно на публичное предназначение налогов, на то, что они взимаютсядля осуществления публичных интересов.Налоги проистекают лишь в одном направлении: от налогоплательщика вбюджет государства или муниципального образования, единственным исключением является решение суда о возврате незаконно взысканных налогов.
Далее государство распределяет налоговые поступления исходя из социальных нужд населения.Также публичный характер выражается и в налоговых правонарушениях,что является проявлением нарушений финансовых интересов государства.Перед тем, как перейти к научным дефинициям указанного понятия, следуетуказать, что в России существует трехуровневая система налогов и сборов. Так,существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Согласност. ст. 13 – 15 НК РФ к федеральным налогам и сборам относят:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) налог на прибыль организаций;5) налог на добычу полезных ископаемых;6) водный налог;7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8) государственная пошлина.К региональным:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.И к местным:221) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц;3) торговый сбор.Достаточно большое внимание в доктрине уделено самому понятию налога.Наличие научных определений обусловлено, прежде всего, «присутствием концептуального противоречия» в определении налога, которое содержится в налоговом кодексе1.И.И Кучеров, анализируя зарубежное налоговое законодательство, приходит к выводу, что «определения понятия налог» или вовсе отсутствуют, или носятсамый общий характер» 2.
В то же время он дает достаточно оригинальную интерпретацию этому термину, определяя его как правовую обязанность, обеспеченнуюсилой государственного принуждения 3.С.Г. Пепеляев рассматривает налог как форму отчуждения собственностиюридических и физических лиц 4. Выделяя следующие признаки налога: индивидуальная безвозмездность, односторонний характер их установления, взысканиена условиях безвозвратности.Ю.А.
Крохина, характеризуя категорию «налог», замечала, что этот платежуплачивается безвозвратно, для обеспечения деятельности государства5, похожейточки зрения придерживается и А.А. Соколов. Заметим, что в литературе существуют и иные интерпретации этого термина6.Рассматривая понятие налога, А.И. Худяков отмечает, что нет необходимости и оснований отождествлять понятие «налог» с понятием «обязательный платёж». Он выделяет такие признаки налога, как:1)установление налога только государством в лице уполномоченного нато органа;Соловьёв В.А.
О правовой природе налога // Журнал российского права. 2002. № 3. // СПС Гарант.Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003С. 93.3Кучеров И.И. Новый концептуальный подход к определению налога // Финансовое право. 2008. № 1. С. 18.4См.: Налоговое право: Учебник // под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2005. С. 26; Соколов А.А. Теория налогов.
М.: ЮрИнфо Р-Пресс, 2003. С. 69.5См.: Налоговое право России // под ред. Ю.А. Крохиной. 4-е изд., испр. М.: Норма. 2011. С. 45.6См.: Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М., 2004. С. 25; Налоги и налоговое право: учеб. пособие /под. ред. А.В. Брызгалина. С. 86-87; Налоговое право: учебник для бакалавров / Д.В. Винницкий.
2-е изд. М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 32.12232)существование налога только в правовой форме;3)одностороннее установление государством;4)взаимосвязь налога и налогового обязательства;5)принудительный характер;6)правомерный характер изъятия налога1.Исходя из законодательного и доктринального толкования налога, следуетсделать вывод, что налог – один из основных признаков государства, основнойисточник формирования его бюджета, необходимое условие существования государства.Понятие сбора, также определяется в НК РФ (ч.
2 ст. 8): под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплатакоторого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности».Главная особенность сбора заключается в его индивидуальной возмездности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
