диссертация (1169947), страница 3
Текст из файла (страница 3)
только с нерезидентами.1Tobin J., A General Equilibrium Approach To Monetary Theory, Journal of Money, Credit and Banking, Vol. 1,No. 1 (Feb., 1969), pp. 15-292Tobin J., A General Equilibrium Approach To Monetary Theory, Journal of Money, Credit and Banking, Vol. 1,No. 1 (Feb., 1969), PP. 15-293Основной список: М.П.Владимирова, Д.М. Теунаев, М.М, Стажкова – Офшоры: инструментмеждународного налогового планирования, издательство Кнорус, Москва, 88с.
2005, с. 9., дополнено иуточнено автором (п 1-5 перефразированы и уточнены, п. 6,7 добавлены)122.В течение своей деятельности компания, как правило, освобождена отналогов и сборов (при условии соблюдения предыдущего пункта), либо онизначительно ниже, чем в странах происхождения инвестиций в офшор. Платавзимается за регистрацию в определенном помещении (фактически, плата заюридический адрес),атакжезаобслуживаниекомпании,нередкоосуществляемое резидентами офшорной юрисдикции.3.Простаяпроцедурарегистрацииприминимуменеобходимыхдокументов. Регистрация компании занимает от 2 дней до месяца, взависимостиотсложностипроводимойоперации,отконкретнойюрисдикции, лицензий, которые компания собирается получать и т.д.4.Упрощенная система отчетности. Аудиторские проверки, за редкимисключением 1, не требуются.
Следует отметить, что требования по ведениюдокументооборота, как таковые, отсутствуют. Однако при ведении крупногобизнеса через офшорные компании собственники могут добросовестно вестидокументооборотнаслучайпроверкиобслуживающимбанкомилирегулирующими органами.5.Высокийуровеньконфиденциальности.Регистрирующийорганофшорной юрисдикции может не знать, кто является реальным владельцемкомпании.6.Либеральное корпоративное законодательство. Лицензированию, какправило, не подлежат никакие виды деятельности, закон о компанияхпредельнократок,разрешеннаядеятельностькомпанийописываетсястрочкой: «компания может осуществлять любые виды деятельности». 2 Заисключением отдельных лицензируемых видов деятельности, сложности скоторыми могут возникнуть только при учреждении собственного банка.Зависит от местного законодательства, исключения почти всегда составляют специализированныефинансовые организации2Как пример – British Virgin Islands International Companies Act c.
12(2) – the company is to engage in any actor activity that is not prohibited under any law for the time being in force in the BVI. В реальных учредительныхдокументах деятельность таких компаний прописывается строчкой: «Компания может заниматься любойнезапрещенной деятельностью.»1137.Отсутствие ограничений на валютные операции и мониторинга этихоперацийРазличные организации трактуют понятие офшорных зон по-разному,хотя основные характеристики все же остаются без изменений.ОЭСР относит к офшорным компании, одновременно попадающие подпункты 1,2,4,5. 1 Прочие пункты рассматриваются как критерии отнесения кофшорам другими организациями (например, центральными банками какихлибо стран).МВФдополняетсписокхарактеристикофшоровследующимиспецификациями: 2•относительно большое количество финансовых институтов, в основномведущих бизнес с нерезидентами;•финансоваясистемасвнешнимиактивамиипассивами,несоразмерными потребностям внутренней финансовой системы;•наличие специального набора услуг: нулевая или низкая ставка налога,либеральныйфинансовыйконтроль,банковскаятайнаиконфиденциальность.Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег FATF 3 понимает под офшорами так называемые «несотрудничающие»страныитерритории.Несотрудничающимипризнаютсястраныитерритории, не желающие раскрывать те или иные аспекты деятельностибизнес-структур, зарегистрированных на своей территории.
Ежеквартальносписок несотрудничающих стран и территорий корректируется. 4ПравительствоРоссиипризнаетофшорнымитерритории,предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не1OFCs: the role to the IMF. IMF, June 23,2000. [электронный ресурс]. URL:http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htm), I.32OFCs. IMF background paper. 2000. [электронный ресурс]. URL:http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/back.htm#II_A3Financial Action Task Force on Money Laundering4Report on Money Laundering Typologies, FATF, 12 February 1998.
[электронный ресурс]. URL:http://www.fincen.gov/news_room/rp/files/typo97en.html14предусматривающие раскрытия информации при проведении финансовыхопераций. 1А. Зороме представил математическую модель определения офшоровна основе отношения суммы чистого экспорта финансовых услуг страной кеё ВВП 2. Чем выше это отношение, тем более вероятно, что страна являетсяофшорной юрисдикцией. Пороговое значение параметра для развитых странсоставляло 0,65, для стран с формирующимися рынками – 0,25. Диссертантсогласен с мнением Б.А. Хейфеца, считающим, что данный метод неучитывает особенностей офшоров и малопредставителен. Однако этоединственный опубликованный статистически обоснованный показательотношения той или иной юрисдикции к офшорным финансовым центрам,при этом опускающий юридическую сторону вопроса.Из-за расхождения в списках и критериях различных организаций,стран и авторов, Б.А. Хейфец предложил использовать все вышеописанныекритерии путем подсчёта количества списков офшоров, в которые входит таили иная юрисдикция.Наряду с термином «офшор» существуют родственные понятия, внекоторых случаях употребляемые в качестве синонимов слова «офшор»:•«налоговая гавань» – юрисдикция, предоставляющая льготный режимналогообложения.
Главной характеристикой налоговой гавани являетсянизкийуровеньналогообложениязаконодательство. Может отличатьсяилиберальноефинансовоеот офшора меньшей степеньюконфиденциальности и простоты бюрократических операций. Часто, вотличии от офшоров, налоговые гавани предоставляют преимущества какнерезидентам, так и резидентам, под льготы попадают только определенныевиды операций (в основном финансовые и торговые) 3, Пример – Болгария.Министерство Финансов Российской Федерации, Приказ от 13 ноября 2007г.
№108н, список см. вприложении 1.2A. Zorome, Concept of offshore financial centers: in search of an operational definition, IMF, 2007, P. 343Костюнина Г.М. (ред.) Офшорный бизнес во внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2014, C.7115•«офшорный финансовый центр» – это офшорная юрисдикция сразвитой финансовой системой, что позволяет компаниям не только бытьзарегистрированной в офшорном финансовом центре, но и комфортно вестифинансовую деятельность через банки и прочие финансовые организации,физически находящиеся в этой же юрисдикции. Всемирный банк и ОЭСР неделают различий между понятиями «офшор» и «офшорный финансовыйцентр».
Пример – Сингапур, Гонконг.Таким образом, офшорная юрисдикция (она же офшорная зона илитерритория, она же офшор) – это государство либо территория в составекакого-либо государства, предлагающая относительно низкий или нулевойуровеньналогообложениядляиностранныхинвесторов,обычнодействующих за пределами данной страны или территории, при этомобеспечивающая им минимальный уровень прозрачности проводимыхоперацийдлямеждународныхоргановисравнительновысокуюзащищенность для их активов от внешних претензий. 1.При этом нулевой уровень налогообложения встречается все реже. Теофшорные юрисдикции, которые желают сотрудничать с развитымистранами на государственном уровне, как правило, вынуждены повышатьналоги. Пример – Кипр, поднявший налоговую ставку до 10% в связи свступлениемвЕвропейскийсоюз.Такженеважно,каковуровеньналогообложения для резидентов, либо для иностранных лиц, действующихна территории государства-офшора.
Хотя следует отметить, что, как правило,на территории офшоров основной бизнес нецелесообразно вести по причинемалого размера реального сектора экономики и самих офшоров. Проведениеже коммерческих операций в стране регистрации выводит такую компаниюиз категории офшоров.Зарегистрированные иностранцами в подобных территориях компанииназываются офшорными или просто офшорами (бизнесмен может сказать:«У меня 2 офшора»). Офшорные компании представляют собой достаточно1Определение дано диссертантом16удобный инструмент как налогового планирования, так и сохраненияфинансовых средств, причем чаще используется именно второе назначениеофшоров, по меньшей мере россиянами.Диссертант считает необходимым произвести небольшой экскурс висторию возникновения офшоров для наилучшего понимания их назначенияи принципов функционирования.Некоторые авторы 1 считают, что первые зоны, имеющие признакиофшоров (зоны со сниженный уровнем налогообложения либо с небольшимисборами) появились несколько тысяч лет назад, вместе с появлениемторговли и экономических отношений между территориями с различнымрежимомналогообложенияпридостаточночеткомналоговомзаконодательстве.
В Древней Греции чтобы минимизировать налоги вторговых отношениях, преуспевающие в торговом деле греки базировалисвои торговые предприятия в столице первого афинского морского союза –на острове Делос.В средние века в Европе торговые центры концентрировались вблизиморских торговых путей, в частности можно назвать такие города, какЛиворно, Триест, Венеция и Генуя в Италии. В XVIII в. на пересеченииторговых путей в Бангкоке и Гибралтаре появились зоны свободнойторговли, также ставшие местами концентрации активов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
