диссертация (1169823), страница 41
Текст из файла (страница 41)
Регулирование налоговой сферы приобретаетопределяющую роль в рамках финансовой и бюджетной политики государства,котороеимеетвозможностьвлиятьнаэкономическуюобстановкуиобщественные отношения посредством налогообложения. Изменение налоговогозаконодательства (введение новых и отмена действующих налогов, изменениеналоговых ставок, пересмотр налоговых льгот и т.д.) позволяет государствуоказывать непосредственное воздействие на физических и юридических лиц.Регулярностьпересмотраадаптироватьправовыенормосновыналоговогоналоговогозаконодательстварегулированиякпозволяетпостоянноизменяющимся экономическим отношениям, сказываясь положительно наэффективности налоговой системы.См.: Overview of the French tax system (Legislation in force as of 31 July 2015) by Direction Générale desFinances Publiques, Tax Policy Directorate.
URL: https://www.impots.gouv.fr/portail/files/media/1_metier/5_international/french_tax_system.pdf (дата обращения: 26.07.2017).398Принцип ежегодности пересмотра бюджетно-налоговой политики устанавливается в МолдовеЗаконом Республики Молдова от 25 июля 2014 года №181 «О публичных финансах и бюджетноналоговой ответственности», который является документом, схожим со специализированными актами,регулирующими финансовую деятельность государства, принятыми в Великобритании, Австралии иНовой Зеландии, и устанавливает основные принципы, цели и правила бюджетно-налоговой политикигосударства.
Данный Закон предусматривает, что Парламент Республики Молдова должен принятьизменения и дополнения законодательства, вытекающие из бюджетно-налоговой политики на очереднойгод и сформулированные Правительством, – до 15 июля. Закон (ст. 10) прямо устанавливает, чтобюджетно-налоговая политика подлежит периодическому обновлению для обеспечениямакроэкономической стабильности и устойчивости публичных финансов (см.: Lege No.
181 din25.07.2014 "Finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale" // Monitorul Oficial No. 223-230, art. 519).397186Приэтомособаяпроцедураподготовкиипринятиябюджета,обеспечивающего пересмотр налогового законодательства, направлена наповышение качества юридической техники налогового регулирования, в томчисле, посредством предъявления требований к обоснованию предлагаемых врамках акта о финансах налоговых мер и раскрытию информации, лежащей воснове предложений по пересмотру налоговых норм.
Как показывает изучениеданного вопроса на примере иностранных государств, формализированный истрогоопределенныйпроцессподготовкиирассмотренияналоговыхзаконопроектов в рамках разработки и принятия бюджета направлен не только наобеспечение регулярного пересмотра налогового законодательства, но и наповышение стабильности налогообложения и качества юридической техникиналогового законодательства.Многие требования к финансовой и налоговой политике государства, в томчисле касающиеся подготовки бюджета, в ряде государств общего правасодержатся в комплексных актах, устанавливающих основные принципыгосударственной финансовой политики.
К числу подобных документов относятсяАкт Великобритании «О бюджетной ответственности и государственном аудите»,Хартия бюджетной достоверности Австралии, Акт Новой Зеландии «Офискальной ответственности». Указанные источники определяют основные целии задачи бюджетной и налоговой политики государства, порядок подготовкибюджета и опубликования экономических расчетов и прогнозов, лежащих воснове бюджетного и налогового планирования, и закладывают правовые основыфинансовогопланированиягосударства,направленногонаобеспечениепрозрачности, стабильности и предсказуемости финансовой политики.Кроме того необходимо добавить, что рассмотрение принципа регулярностипересмотра налогового законодательства в Великобритании, Австралии, Индии иНовой Зеландии также позволяет сделать вывод о необходимости учитывать приисследованииправовыхосновналогообложениявданныхгосударствахсистематическое изменение налоговых норм и особое значение ежегодных187бюджетных актов в качестве источников налогового права в указанныхгосударствах.
Ежегодные акты о финансах в Великобритании, Новой Зеландии иИндии (акты об исполнении бюджета в Канаде) являются неотъемлемой частьюналогового законодательства соответствующих государств, которое отличаетсяотсутствием кодификации и унификации и состоит из целого ряда актов,посвященных регулированию отдельных аспектов налогообложения. На практикеэто означает, что исследователи должны обращать внимание на определенныеэлементы налогообложения, которые подлежат регулярному пересмотру вгосударствах, рассматриваемых в настоящем исследовании.
В качестве примераподобной ситуации может быть приведена ставка некоторых налогов (к примеру,налога на доходы физических лиц и корпорационного налога), которая будет свысокойдолейвероятностиежегоднопересматриваться.Игнорированиесистематического пересмотра налогового законодательства в государствахобщего права приведет к использованию неточных и устаревших сведений искажется негативно на общей объективности проводимого исследования.По итогам исследования может быть отмечено следующее.Учитывая особенности правовых систем государств общего права, в томчисле в сфере налогового регулирования, попытка внедрения принципарегулярности пересмотра налогового законодательства в правовую системуиностранного государства (к примеру, Российской Федерации) потребуетпринципиального изменения всей финансовой системы. Вместе с тем, изучениеопыта государств общего права, накопленного в результате применениямеханизма регулярного пересмотра налогообложения, позволяет выделитьопределенные подходы к налоговому регулированию, реализуемые в данныхгосударствах, которые могут быть использованы в качестве основы дляопределения направлений совершенствования отечественной налоговой системы,и сформулировать следующие рекомендации в сфере регулирования и пересмотраналогообложения.188В частности, может быть предложено ограничить количество изменений,вносимых в Налоговый кодекс РФ в течение года, и закрепить положение,согласно которому все налоговые законопроекты должны рассматриватьсяодновременно с проектом закона о федеральном бюджете.
Кроме тогорекомендуется уточнить круг субъектов, которые могут инициировать пересмотрналогового законодательства, ограничив указанные полномочия отдельныхпарламентариев в том случае, если предложенная ими инициатива не имеетположительного заключения Правительства Российской Федерации, а такжеопределитьпроцессуальныеособенностирассмотренияналоговыхзаконопроектов (закрепив повышенные требования к налоговым законопроектам,вносимым в Государственную Думу РФ, и экономическому обоснованиюнеобходимости их принятия, а также запрет включать предложения попересмотру налогового законодательства в законопроекты, регулирующие иныеотрасли законодательства, или дополнять законопроект новыми нормами послевнесения законопроекта).Возможные изменения предлагается внести в ст.
53 Бюджетного кодексаРФ, дополнив ее положениями, устанавливающими сроки внесения налоговыхзаконопроектов на рассмотрение Государственной Думы и ограничивающимикруг субъектов законодательной инициативы в части пересмотра налоговогозаконодательства (данная статья может уточнить положения ст.
104 КонституцииРФ и определить, что для внесения в Государственную Думу законопроектов овведенииилиотмененалоговтребуетсяположительноезаключениеПравительства РФ).РегламентыпалатФедеральногоСобранияРФпредлагаетсяскорректировать для выделения отдельной категории законопроектов - налоговыхзаконопроектов и определить особенности их рассмотрения ГосударственнойДумой и Советом Федерации Российской Федерации, ограничив полномочияотдельных депутатов по внесению налоговых законопроектов без наличияположительного заключения Правительства РФ относительно предлагаемых189нововведений, а также закрепив требования к вносимым законопроектам в частисоциально-экономическогообоснованиянеобходимостипринятиясоответствующей инициативы.Взаключениенеобходимодобавить,чтовсилуотносительнонезначительного по сравнению с иностранными государствами периода действияроссийской налоговой системы, изучение опыта государств общего права в сферерегулирования налогообложения имеет особое практическое и теоретическоезначение.
Некоторые вопросы, которые были рассмотрены в рамках настоящейработы, могут лечь в основу дополнительного исследования. Так, представляетсявозможным изучить более детально положение актов о финансах в системеисточников права Великобритании. Этот вопрос в будущем может статьпредметом отдельного анализа.190Список литературыI. Нормативные правовые акты и другие официальные документыБюджетный1.кодексРоссийскойФедерации//Собраниезаконодательства РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3823.Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства2.РФ.
2014. - № 31. - Ст. 4398.Федеральный закон от 2 июня 2016 № 158-ФЗ «О приостановлении3.действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации ивнесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 2016.
- № 23. - Ст. 3282.Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении4.изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (сизменениями и дополнениями) // Собрание законодательства РФ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
