Диссертация (1151034), страница 23
Текст из файла (страница 23)
имеет вид:Yr =−(3027, 28 − 37752,10Tr )Tr Lr + (7, 46 − 25, 43Tr )Tr K r + (19115,38 − 83770,38Tr )Tr Fr −−176492, 25(51)Эконометрическая зависимость (30) для Новосибирской области на этом жеинтервале:Y=(5631,92 − 7756, 49Tr )Tr Lr + (9,19 − 41, 02Tr )Tr K r − (116,33 − 1365,17Tr )Tr Fr +r+931474,95(52)Результаты эконометрической оценки зависимостей (49)-(52) даны в таблицах 32-35.132Таблица 32 – Параметры эконометрической модели для экономики Мурманскойобласти на интервале 2000-2015 гг. 206КоэффициентПоказательЗначениеt-статистикаСтатистические параметрыa1634,170,23bcdmn-1617,64-0,515,66421,40-1895,07-0,08-0,340,682,47-2,19R2 = 0,975; F = 57,80; DW = 1,98; E = 7,31; N = 16B-106165,34-0,39Таблица 33 – Параметры эконометрической модели для экономики Брянскойобласти на интервале 2000-2015 гг. 207КоэффициентПоказательЗначениеt-статистикаСтатистические параметрыa9847,890,96bcdmn-53056,539,95-35,72-35523,55173454,08-1,052,80-1,99-1,231,19R2 = 0,981; F = 76,03; DW = 1,53; E = 10,82; N = 16B75021,860,70Таблица 34 – Параметры эконометрической модели для экономики Магаданскойобласти на интервале 2000-2015 гг.
208КоэффициентПоказательЗначениеt-статистикаСтатистическиепараметрыa-3027,28-0,04b37752,100,08c7,461,08d-25,43-0,57m19115,380,33n-83770,38-0,21B-176492,25-1,78R2 = 0,973; F = 54,20; DW = 2,06; E = 12,86; N = 15Таблица 35 – Параметры эконометрической модели для экономикиНовосибирской области на интервале 2000-2015 гг. 209КоэффициентПоказательЗначениеt-статистикаСтатистическиепараметрыa5631,923,76b-7756,49-1,87c9,194,10d-41,02-3,67m-116,33-0,53n1365,171,21B-931474,95-4,95R2 = 0,998; F = 704,88; DW = 1,82; E = 4,18; N = 16Нами была найдена величина изменения налоговых поступлений для каждого из изучаемых регионов при переходе от фактического значения налоговойнагрузки к верхнему предельному допустимому значению в 2015 г. по формуле:Источник: рассчитано автором.Источник: рассчитано автором.208Источник: рассчитано автором.209Источник: рассчитано автором.206207133∆Qr = YrT * − Qr ,(53)где ∆Qr – необходимая величина изменения налоговых поступлений;Yr – фактический выпуск (объем ВРП региона);Qr – фактические налоговые поступления (налоги, сборы и иные обязательные поступления в консолидированный бюджет РФ с территории конкретного региона);T * – верхняя предельная допустимая налоговая нагрузка.Исходные данные приведены в приложении В.Анализируя требуемые изменения величины налоговой нагрузки для исследуемых регионов, необходимо обратить внимание на следующее: во второй главенастоящей работы нами были установлены полосы эффективных значений показателя вариации налоговой нагрузки в регионах РФ.В таблице 36 представлены необходимые изменения величины налоговойнагрузки и интервал эффективных значений показателя ее вариации.Таблица 36 – Необходимое изменение величины налоговой нагрузки и интервалэффективных значений показателя ее вариации в регионах РФ 210Необходимое изменениеИнтервал эффективныхуровня налоговой нагрузки, значений показателя вариацииСубъекты РФ%налоговой нагрузки, %Брянская область–3,92(0,65–4,56)Мурманская область+6,62(0,68–2,16)Новосибирская+2,25(0,46–2,58)областьМагаданская область+2,83(0,77–2,40)Как видно из данных таблицы, необходимые изменения фактической налоговой нагрузки для Мурманской и Магаданской областей больше верхних предельных эффективных значений показателя ее вариации.
Поэтому органам государственной власти Мурманской области следует осуществлять корректировку210Источник: рассчитано автором.211Источник: рассчитано автором.низаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджетыкаждого из них зачисляется в региональный бюджет. Так, налог на прибыль оргачасть134налоговых ставок как минимум в три этапа: 1 этап – 2015 г., 2 этап – 2016 г. и 3этап – 2017 г., Магаданской области – в два этапа: 1 этап – 2015 г., 2 этап – 2016 г.Применительно к Брянской и Новосибирской областям, поправки в налоговое законодательство могут быть внесены однократно.То есть величина изменения налоговых поступлений в Мурманской областив 2015 г.
не может превышать одной третьей части, а в Магаданской области –одной второй части общего необходимого изменения объема налоговых поступлений в регионе (таблица 37).Таблица 37 – Необходимая величина изменения объема налоговых поступленийв регионах РФ211Субъекты РФБрянская областьМурманская область(всего)Мурманская область(на 1 этапе)Новосибирская областьМагаданская область(всего)Магаданская область(на 1 этапе)Необходимое изменение налоговых поступлений,млн. руб.–10311,1+20234,5+6744,8+20031,1+2809,70+1404,85Для изменения фактического уровня налоговой нагрузки в «регионах всеобщего благосостояния» (в целях увеличения объема налоговых поступлений вбюджет страны) и в «регионах грабительского типа» (в целях стимулирования роста ВРП) мы предлагаем оперировать налогом на прибыль организаций и НДФЛ.Выбор указанных налогов объясняется тем, что, во-первых,135субъектов (18%) зачисляется по нормативу 100%.
А НДФЛ - по нормативу 85%.212Во-вторых, данные налоги обеспечивают наибольшую пополняемость консолидированного бюджета РФ: доли налога на прибыль организаций и НДФЛ в объемепоступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ составляют около 20% каждая.213Распределение увеличения величины налоговых поступлений для Мурманской области и уменьшения данного показателя для Брянской области между частью налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, иНДФЛ было произведено методом подбора в результате итеративных расчетов впрограмме MS Excel таким образом, чтобы изменение налоговых ставок быломаксимально равномерным (таблица 38).Таблица 38 – Распределение изменения величины налоговых поступлений междуналогами 214Изменение за счет части налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджетсубъекта РФ (m), долиИзменение за счет НДФЛ (k), доли0,200,80Следующим этапом было установлено относительное изменение ставки части налога на прибыль организаций (PT), зачисляемой в бюджеты рассматриваемых областей, по формуле: 215nPT =( PTactual ± ∆Qr * m + PTarrears ) − PTaccrued*100 ,PTaccrued(54)Российская Федерация.
Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон: [принят Гос.Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на дек. 2013 г.] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/, свободный. Загл. с экрана.213Федеральная налоговая служба РФ. – М., 2005-2014. – URL: http://www.nalog.ru, свободный. Загл. сэкрана.214Источник: рассчитано автором.215Какаулина М.О.
Методика оптимизации налоговой нагрузки в регионах России с различным ресурснымпотенциалом // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 48(234). – С. 59.212136где n PT – относительное изменение ставки части налога на прибыль организаций,зачисляемой в бюджет субъекта;PTactual – сумма налога на прибыль организаций, фактически поступившая вбюджет субъекта;PTaccrued – сумма налога на прибыль организаций, начисленная к уплате вбюджет субъекта;m – доля необходимого изменения налоговых поступлений, изменяемая засчет части налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет субъекта РФ;PTarrears – показатель задолженности/переплаты по доле налога на прибыльорганизаций, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, определяемый следующим образом:PT=PTaccrued − PTactualarrears(55)Учет данного показателя необходим для осуществления перехода от фактической налоговой нагрузки к номинальным налоговым ставкам, установленнымна законодательном уровне.Подобным образом рассчитывается относительное изменение ставок НДФЛ(IT) для исследуемых областей:216nIT =(ITactual ± ∆Qr * k + ITarrears ) − ITaccrued* 100 ,ITaccrued(56)где nIT – относительное изменение ставок НДФЛ;ITactual – сумма НДФЛ, фактически поступившая в бюджет;ITaccrued – сумма НДФЛ, начисленная к уплате в бюджет;k – доля необходимого изменения налоговых поступлений, изменяемая засчет НДФЛ;Какаулина М.О.
Методика оптимизации налоговой нагрузки в регионах России с различным ресурснымпотенциалом. С. 60.216137ITarrears – показатель задолженности/переплаты по НДФЛ, рассчитываемыйследующим образом:IT=ITaccrued − ITactualarrears(57)Относительное изменение ставок налогов для анализируемых регионовпредставлено в таблице 39.Таблица 39 – Относительное изменение налоговых ставок для регионов РФ217Субъекты РФБрянская областьМурманская область(всего)Мурманская область(на 1 этапе)Новосибирская областьМагаданская область(всего)Магаданская область(на 1 этапе)Изменение ставки частиналога на прибыль,зачисляемой в бюджетысубъектов РФ, %–37,5+32,0Изменение ставок НДФЛ,%–63,3+52,2+10,7+17,4+16,5+14,7+35,4+25,5+7,4+12,8Прогнозные значения используемых показателей были определены с помощью ППП Statgraphics.
Исходные данные для прогноза приведены в приложенииД, листинги сравнения трендовых моделей и результаты прогнозирования длявсех показателей – в приложении Е.Что касается абсолютного изменения налоговых ставок, то увеличение на32,0% (в 1,3 раза) ставки части налога на прибыль организаций, зачисляемой вбюджет Мурманской области, равнозначно ее росту на 5,8 п.п.
Таким образом,через три года ставка данного налога здесь должна составить 23,8%. Учитывая,217Источник: рассчитано автором.138что ставку части налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральныйбюджет, мы оставили прежней, то общую ставку налога для Мурманской областицелесообразно установить на уровне 25,8%.В 2015 г. целесообразно повысить ставку части налога на прибыль, зачисляемой в бюджет Мурманской области, на 10,7% (в 1,1 раза), что эквивалентно ееувеличению на 1,9 п.п., т.е. закреплению ее на уровне 19,9%.Предположим, что рост ставок НДФЛ в среднем на 52,2% (в 1,5 раза) произойдет только за счет повышения базовой налоговой ставки, равной 13%, а дополнительные налоговые ставки при этом останутся без корректировки. В этомслучае наиболее эффективно управлять именно базовой ставкой рассматриваемого налога, поскольку объем поступлений НДФЛ в консолидированный бюджетРФ по такой налоговой ставке несопоставим с объемом поступлений НДФЛ подополнительным налоговым ставкам.Формула для расчета абсолютного увеличения базовой ставки НДФЛ былавведена, базируясь на том, что повышение налоговых ставок в 1,5 раза без изменения налогооблагаемой базы приведет к идентичному росту налоговых поступлений по НДФЛ.
Она имеет вид:=∆rIT (ITaccrued * 1,5 − ( ITaccrued − IT13 )− 0 ,13 )* 100 ,TB13(58)где ∆rIT – абсолютное увеличение базовой ставки НДФЛ;IT13 – сумма НДФЛ, исчисленная по доходам, облагаемым по налоговой став-ке 13%;TB13 –налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%, рассчи-тываемая по формуле:TB13 = IT13 / 13* 100 ,(59)139Итак, базовую ставку НДФЛ для Мурманской области следует увеличить на7,1 п.п.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
