Автореферат (1151033), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Картограмма классификации субъектов РФ по уровнюдопустимой налоговой нагрузки в 2012 г.Источник: рассчитано автором.6. Спрогнозированы фискальные индикаторы, позволившие классифицироватьсубъекты РФ по уровню налоговой нагрузки и предложить мероприятия по еерегулированию для каждой классификационной группы регионов.Развитие некоторых регионов напрямую зависит от состояния внешнеэкономическихсвязей, что особенно характерно для приграничных территорий. Налогообложение предприятий,осуществляющих деятельность в данной сфере, имеет свои особенности и может оказыватьвлияние на налоговую нагрузку всего региона.Поэтому, для подтверждения применимости предлагаемых методов, а также с цельюприведения полученной картины фискального климата к настоящему моменту времени, мыосуществили прогноз фискальных индикаторов на период 2012-2015 гг.
для пяти приграничныхсубъектов РФ. Эти регионы охватывают все группы и подгруппы авторской классификации поресурсному потенциалу – Мурманская область (минеральный регион), Ростовская область(земельный регион), Брянская область (лесной регион), Магаданская область (водный регион) иНовосибирская область (инновационный регион).С помощью ППП Statgraphics были построены прогнозы налоговых поступлений стерриторий данных регионов в консолидированный бюджет РФ, а также используемых в моделипоказателей. Также найдена величина фактической налоговой нагрузки в прогнозируемомпериоде и произведена идентификация авторской модели для экономик этих субъектов РФ запериод 16 лет (2000-2015 гг.).На основании найденных с помощью построенных зависимостей значений фискальныхиндикаторов за 2015 г.
исследуемые регионы были классифицированы на три группы взависимости от сопоставления фактической налоговой нагрузки с ее верхней предельнойдопустимой величиной по отношению к ВРП (табл. 5).16Таблица 5Классификация субъектов РФ по уровню налоговой нагрузки в 2015 г.Регионы РФБрянская областьМурманская областьНовосибирская областьМагаданская областьРостовская областьФактическая налоговаяТочка Лаффера 1-го рода (T*),нагрузка (T), %%Регионы «грабительского типа»19,3215,40Регионы «всеобщего благосостояния»17,6524,2715,1517,4011,9614,79Регионы «переходного типа»14,8214,63Источник: рассчитано автором.Как видно из данных таблицы, налоговая система Ростовской области не нуждается вкорректировке в рассматриваемом периоде.
Для Мурманской, Новосибирской и Магаданскойобластей представляется целесообразным повысить уровень налоговой нагрузки, а для Брянскойобласти, напротив, снизить его таким образом, чтобы он максимально приблизился к верхнемупредельному допустимому уровню. Для решения данной задачи была разработана методикаопределения приемлемых налоговых ставок по налогу на прибыль и налогу на доходыфизических лиц (НДФЛ) для этих субъектов. Выбор указанных налогов объясняется тем, что, вопервых, бо́льшая часть каждого из них зачисляется в региональный бюджет, а, во-вторых,данные налоги обеспечивают наибольшую пополняемость консолидированного бюджета РФ.Динамика фискальных индикаторов Брянской и Мурманской областей за период 20002015 гг.
приведена на рис. 6-7.Динамика фискальных индикаторов экономикиМурманской области c учетом прогноза200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014201533%30%27%24%21%18%15%12%годыТочка Лаффера 1-го рода (Т*)Точка Лаффера 2-го рода (T**)Фактическая налоговая нагрузка (T)Рис. 6. Динамика фискальных индикаторов Мурманской областиза период 2000-2015 гг.Источник: рассчитано автором.17Динамика фискальных индикаторов экономикиБрянской области с учетом прогноза26%23%20%17%14%200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014201511%годыТочка Лаффера 1-го рода (Т*)Точка Лаффера 2-го рода (T**)Фактическая налоговая нагрузка (T)Рис. 7.
Динамика фискальных индикаторов Брянской областиза период 2000-2015 гг.Источник: рассчитано автором.Величина изменения уровня налоговой нагрузки должна принадлежать интервалувыявленных нами ранее эффективных значений показателя ее вариации для этих регионов (табл.
6).Таблица 6Требуемое изменение налоговой нагрузки и интервалэффективных значений показателя ее вариации в регионах РФРегионы РФТребуемое изменениеуровня налоговой нагрузки,%Интервал эффективных значенийпоказателя вариации налоговойнагрузки, %–3,92+6,62+2,25+2,83(0,65–4,56)(0,68–2,16)(0,46–2,58)(0,77–2,40)Брянская областьМурманская областьНовосибирская областьМагаданская областьИсточник: рассчитано автором.Как видно из данных таблицы, необходимые изменения фактической налоговой нагрузкидля Мурманской и Магаданской областей больше верхних предельных эффективных значенийпоказателя ее вариации.
Поэтому органам государственной власти Мурманской области следуетосуществлять корректировку налоговых ставок как минимум в три этапа: 1 этап – 2015 г., 2 этап– 2016 г. и 3 этап – 2017 г., Магаданской области – в два этапа: 1 этап – 2015 г., 2 этап – 2016 г.Применительно к Брянской и Новосибирской областям, поправки в налоговое законодательствомогут быть внесены однократно.Относительное изменение ставки части налога на прибыль организаций (PT), зачисляемойв бюджеты рассматриваемых областей, рассчитывается по формуле:nPT =( PTactual ± ∆Qr * m + PTarrears ) − PTaccrued*100 ,PTaccrued(15)где n PT – относительное изменение ставки части налога на прибыль организаций, зачисляемой вбюджет субъекта;18PTactual – сумма налога на прибыль организаций, фактически поступившая в бюджетсубъекта;PTaccrued – сумма налога на прибыль организаций, начисленная к уплате в бюджет субъекта;m – доля необходимого изменения налоговых поступлений, изменяемая за счет части налогана прибыль организаций, зачисляемой в бюджет субъекта РФ;PT arrears – показатель задолженности/переплаты по доле налога на прибыль организаций,зачисляемой в бюджет субъекта РФ, определяемый следующим образом:PTarrears = PTaccrued − PTactual(16)Подобным образом находится относительное изменение ставок НДФЛ (IT) дляисследуемых областей:( ITactual ± ∆Qr * k + ITarrears ) − ITaccruednIT =*100ITaccrued,(17)где n IT – относительное изменение ставок НДФЛ.Относительное изменение налоговых ставок для изучаемых регионов показано в табл.
7.Таблица 7Относительное изменение налоговых ставок для регионов РФИзменение ставки части налогаИзменение ставок налога наРегионы РФна прибыль, зачисляемой вдоходы физических лиц, %бюджеты субъектов РФ, %Брянская область–37,5–63,3Мурманская область (всего)+32,0+52,2Мурманская область+10,7+17,4(на 1 этапе)Новосибирская область+16,5+35,4Магаданская область (всего)+14,7+25,5Магаданская область+7,4+12,8(на 1 этапе)Источник: рассчитано автором.Формула для расчета абсолютного увеличения базовой ставки НДФЛ была введена,базируясь на том, что повышение налоговых ставок для Мурманской области на 52,2% (в 1,5раза) без изменения налогооблагаемой базы приведет к идентичному росту налоговыхпоступлений по НДФЛ.
Она имеет вид:IT* 1,5 − ( ITaccrued − IT13 )(18)∆rIT = ( accrued− 0 ,13 )* 100 ,TB13где ∆ rIT – абсолютное увеличение базовой ставки НДФЛ;IT13 – сумма НДФЛ, исчисленная по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%;TB13 –налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%, рассчитываемая поформуле:(19)TB13 = IT13 / 13* 100Аналогичным образом рассчитывается абсолютное увеличение базовой ставки НДФЛ дляНовосибирской и Магаданской областей.Абсолютное уменьшение базовой ставки НДФЛ для Брянской области с учетом того, чтосокращение налоговых ставок на 63,3% (в 2,7 раза) без изменения налогооблагаемой базы19приведет к равноценному снижению налоговых поступлений по НДФЛ, вычисляется следующимобразом:IT/ 2 , 7 − ( ITaccrued − IT13 )(20)∆d IT = ( accrued− 0 ,13 )* 100 ,TB13где ∆ d IT – абсолютное уменьшение базовой ставки НДФЛ.Абсолютное изменение налоговых ставок для исследуемых регионов отображено в табл.
8.Таблица 8Абсолютное изменение налоговых ставок для регионов РФИзменение ставки частиИзменение базовой ставкиналога на прибыль,Регионы РФналога на доходы физическихзачисляемой в бюджетылиц (13%), п.п.субъектов РФ (18%), п.п.Брянская область–6,7–8,4Мурманская область (всего)+5,8+7,1Мурманская область+1,9+2,4(на 1 этапе)Новосибирская область+3,0+4,7Магаданская область (всего)+2,7+3,5Магаданская область+1,3+1,7(на 1 этапе)Источник: рассчитано автором.Таким образом, на основе проведенных расчетов можно внести следующие предложенияпо совершенствованию налогового законодательства, предполагаемые к их введению в 2015 г.Во-первых, поскольку в полномочия законодательных органов власти субъектов РФ ужевходит снижение ставки части налога на прибыль, зачисляемой в бюджет субъекта, расширитьданные полномочия, разрешив им повышать указанную ставку до определенного уровня.Пределы и направления изменений ставки необходимо устанавливать конкретно для каждогосубъекта РФ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
