Автореферат (1151033), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Список литературы включает 140 наименований.II. Основные научные результаты диссертационного исследованияОсновная часть диссертационного исследования, логика изложения которого определенапоставленной целью и конкретизирующими ее задачами, содержит выносимые на защитунаиболее значимые выводы и результаты, составляющие научную новизну и личный вкладавтора.1. Предложено содержание стимулирующей функции налогов с позиции концепциикривой Лаффера и выявлены проблемы использования модельного инструментария дляоценки допустимой налоговой нагрузки на экономику.С учетом постулатов концепции кривой Лаффера мы предлагаем интерпретироватьстимулирующую функцию налогов как повышение налоговой нагрузки, провоцирующеехозяйствующих субъектов действовать в направлении, выгодном государству, увеличиваяэффективность использования всех видов ресурсов (в случае существования экономическогороста) или как снижение налоговой нагрузки, высвобождающее средства хозяйствующихсубъектов для расширения их производства (в случае рецессии).Отметим, что экономический рост имеет место на восходящей ветви кривой Лаффера, т.е.пока налоговая нагрузка не достигнет своего верхнего предельного допустимого значения, прикотором объем ВРП максимален.
После перехода через данную точку экономика вступает в фазурецессии (рис. 1).YYmax0Tmax1TY – ВРП; T – налоговая нагрузка; Ymax – максимальный объем ВРП; Tmax – налоговаянагрузка, при которой ВРП максимизируется.Рис. 1. Стимулирующая функция налогов на кривой ЛаффераИсточник: составлено автором.7Критический анализ модельного инструментария воздействия налоговой нагрузки наэкономический рост показал, что все представленные в экономической литературе модели имеютразличные недостатки, среди которых: математические недостатки, несоответствиетеоретическому стандарту, учет малого количества факторов, отсутствие экономическойинтерпретации показателей, априорность и константность искомых переменных, а такжетруднодоступность информации для расчетов.
Наличие этих недостатков влечет недостоверностьи противоречивость полученных результатов.2. Типизированы факторы налоговой нагрузки региона и определены возможностии диапазоны применения моделей, задающих вид кривой Лаффера, для региональногоуровня.РНН подвержена влиянию множества факторов, которые были типизированы нами поисточнику возникновения, – на внешние (возникающие вне региона) и внутренние (возникающиевнутри региона), и по содержанию – на экономические (влияющие на ВРП) иинституциональные (влияющие на налоговые поступления) (табл. 1).Таблица 1внутренниенациональныевнешниемеждународныеФакторы, воздействующие на налоговую нагрузку регионаЭкономические1.
Внешнеэкономическаядеятельность и мировая конъюнктура.2. Международное разделение труда.3. Иностранные инвестиции.4. Международная трудоваямиграция.5. Деятельность международныхкорпораций.1. Макроразвитие экономическойсистемы.2. Межрегиональная экономическаяинтеграция.3. Крупные федеральныеинвестиционные проекты.4.
Федеральные целевые программы.5. Девальвация (ревальвация)национальной валюты.1. Структура экономики региона.2. Ресурсы производства.3. Инфраструктура.4. Инвестиции и инновации.5. Инфляция и уровень цен.Институциональные1. Международная экономическаяинтеграция.2. Международные договоры и правилав сфере налоговых отношений.3. Оффшорные зоны.4. Международные финансовыецентры.5. Экономические санкции.1. Устройство налоговой системыстраны.2.
Полномочия федеральных налоговыхорганов.3. Нормы и правила федеральногоналогового законодательства.4. Нормативы зачисления налогов поуровням бюджетной системы.5. Федеральные нормы и правилаинформационно-методическогохарактера.1. Устройство налоговой системырегиона.2. Полномочия региональныхналоговых органов.3. Нормы и правила региональногозаконодательства.4.
Региональные нормы и правилаинформационно-методическогохарактера.5. Налоговые льготы и освобождениярегионального уровня.Источник: составлено автором.Все указанные в таблице группы факторов будут воздействовать на показатель налоговойнагрузки в абсолютном выражении. При понимании налоговой нагрузки как относительного8показателя (представленного в виде коэффициента, отражающего долю ВРП, котораянаправляется на уплату налогов) экономические факторы не будут оказывать на нее влияния,поскольку при расширении налогооблагаемой базы региона произойдет равноценный ростналоговых поступлений в бюджет, однако отношение между данными величинами не изменится,то же самое будет наблюдаться и при сужении налогооблагаемой базы.
Следовательно, в этомслучае изменение налогооблагаемой базы никак не скажется на размере налоговой нагрузки.Таким образом, на величину РНН как относительного показателя воздействуют только тефакторы, которые изменяют лишь числитель ее коэффициента. Такими факторами являютсяинституциональные (как внешние, так и внутренние). То есть указанные факторы будутоказывать влияние только на объем налоговых поступлений, не касаясь при этомналогоoблагаемой базы.Наиболее широко распространенными в практике экономических исследованийвоздействия налогов на экономику являются статическая трехфакторная и динамическая модели.Результаты апробации данных моделей на региональном уровне отображены на рис.
2.Результаты апробации моделей оценки влияния налоговойнагрузки на экономический рост на региональном уровнеСтатическая трехфакторная модель:соответствует требованию адекватностии пригодна для нахождения точекЛаффера для 39 регионов РФ в условияхисходных значений показателей, взятыхза период 2000-2012 гг.Динамическая модель:соответствует требованию адекватности и пригоднадля нахождения динамических точек Лаффера имаксимального темпа экономического роста для 39регионов РФ в условиях исходных значенийпоказателей, взятых за период 2000-2012 гг.Рис. 2.
Результаты апробации статической трехфакторнойи динамической моделей на региональном уровнеИсточник: рассчитано автором.Полученные результаты указывают на то, что использование применительно к отдельнымрегионам моделей оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост, изначальноразработанных для макроуровня, не всегда является корректным, что связано с резкойдиффeренциацией регионов РФ по экономическому развитию. Поэтому определениеблагоприятной налоговой нагрузки на региональном уровне целесообразно осуществлять сприменением моделей, типичных для отдельных групп регионов и учитывающих их специфику.3. Модифицирована и адаптирована к региональному уровню трехфакторнаямодель оценки влияния стабильности налоговой системы на экономический рост.Модель оценки влияния изменений уровня налоговой нагрузки на экономический рост,введенная Е.В.
Балацким, имеет вид:HY = T AeaV(1+V) LbV V cL ,(1)где Y – выпуск (объем валового внутреннего продукта (ВВП) страны);L – труд (численность занятых в экономике работников);T – фактическая налоговая нагрузка;A , a , b и c – параметры эконометрической модели, подлежащие оценке на основеретроспективных динамических рядов;H – параметр, определяемый путем подбора в результате итеративных расчетов такимобразом, чтобы обеспечить максимальную точность модели;9V – показатель вариации налоговой нагрузки (коэффициент стабильности фискальнойсистемы), который оценивается по формуле:V(t) = T (t ) − T (t − 1) ,(2)где t – период времени (год).Функцию (1) можно представить в линейном виде:T 0,01 ln Y = a(V + V 2 ) + bV ln L + cL ln V + B(3)При тестировании зависимости (3) применительно к региональному уровню показателипримут вид:Yr – выпуск (объем ВРП региона);Lr – труд (численность занятых в экономике региона работников);Tr – РНН;Vr – показатель вариации РНН.2В процессе апробации модели коэффициент детерминации Rзависимостей,построенных для всех рассматриваемых регионов, составлял порядка 0,1–0,4, что нагляднопоказывает невозможность применения данной функции для оценки влияния стабильностиналоговой системы на экономический рост на субфедеральном уровне.
В связи с этим былапредложена модификация зависимости (3) посредством исключения свободного члена.Модифицированная зависимость (3) имеет вид:Tr 0,01 ln Yr = a(Vr + Vr 2 ) + bVr ln Lr + cLr ln Vr(4)0,01ln Y (V ) , ноНаличие константы B никак не влияет на монотонность функции Tпредопределяет смещение ее графика вдоль оси ординат. Следовательно, при элиминированииконстанты значения экстремумов и точек перегиба функции не изменятся.
Графики исходной имодифицированной функций представлены на рис. 3.Рис. 3. Вид графиков исходной и модифицированной функцийИсточник: составлено автором.В случае модификации зависимости (3) формулы для расчета предельных эффективныхзначений коэффициента стабильности фискальной системы примут следующий вид:−(a + b ln Lr ) + (a + bTr ln Lr ) 2 − 8acLrV =4a*10(5)−(a + b ln Lr ) − (a + bTr ln Lr ) 2 − 8acLrV =4a**(6)Адаптированная к региональному уровню функция (4) позволила выявить полосы эффективных значений показателя вариации налоговой нагрузки для всех субъектов РФ, что подтвердило универсальность полученных инструментов.4. Установлены закономерности влияния колебаний налоговой нагрузки на ВРП ипредложены этапы корректировки налоговых ставок для отдельных субъектов РФ.В табл.
2 обобщены основные результаты применения адаптированной к региональномууровню модели оценки влияния изменений уровня налоговой нагрузки на экономический рост.Таблица 2Анализ результатов применения адаптированной модели№РезультатПрименениеВыводп\п1. Эффективные значения83 субъекта РФМодель являетсякоэффициента стабильностиуниверсальнымфискальной системыинструментом оценкиудовлетворяют областивлияния колебанийдопустимых значений (ОДЗ)налоговой нагрузки наВРП для всех регионовРФ2. Значения коэффициентастабильности фискальнойсистемы, а также ширинаполос его эффективныхзначений в исследуемомпериоде во всех регионах РФсущественно варьируются:3.4.5.самые узкие полосыРеспублика Дагестан,эффективных значений (около Владимирская,1 п.п.)Воронежская, Тамбовская,Псковская, Ростовская,Кировская области,Краснодарский иПриморский краясамые широкие полосыЯмало-Ненецкий (ЯНАО),эффективных значений (до 25 Ханты-Мансийскийп.п.)(ХМАО) и Ненецкий(НАО) автономные округа,Забайкальский крайОпределен регион, в котором ЯНАОзначение показателя вариацииналоговой нагрузки напротяжении всегоанализируемого временногоотрезка превышало свойнижний пределЗначительные колебанияуровня налоговойнагрузки отрицательновлияют на экономикуданных регионовДаже значительныеперепады уровняналоговой нагрузки этихрегионов не влекутсокращение ВРПФискальная системаданного региона крайненестабильнаИсточник: рассчитано автором.Как показал анализ, устойчивыми к существенным изменениям уровня налоговойнагрузки оказались регионы, в которых перепады подобного характера ранее уже имели место.Хозяйствующие субъекты данных регионов неоднократно попадали под воздействие налоговых11реформ, поэтому они быстро адаптируются к различным налоговым нововведениям, не сокращаяпри этом свою деловую активность.Исходя из проведенного исследования, нами предлагаются следующие рекомендации,которые следует учитывать органам власти и управления в отдельных субъектах федерации(табл.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
