Совершенствование методического инструментария аудиторских проверок (1142753), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Однако данная система выступает какуниверсальный опросник всех компаний всех индустрий и специфик бизнеса, в товремя как у каждой отрасли есть своя специфика – все это вынуждает аудитораменьше полагаться на систему, и, соответственно, приводит к увеличениюучастия аудитора, что повышает риск ошибки и увеличивает стоимость аудита.50Сводная таблица возможностей ПП Аудит ХР приведена в таблице 2.1 и вприложении В.У программы IT Аудит с модулем загрузки из 1С:Предприятие естьвозможность загрузки данных из бухгалтерской программы 1С, что позволяетработать с данными отчетности внутри ПП.Подготовительный этап: подготовка контрольного листа независимости аудиторской компании; изучение состава органов управления аудируемого лица и получателейинформации по результатам аудита; анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета; оценка риска хозяйственной деятельности; подготовка письма о проведении аудита; подготовка договора на проведение аудиторской проверки; формирование состава аудиторской группы; расписка членов аудиторской группы о факте личной независимости; стратификация хозяйственных операций; описание хозяйственной операции [92].Этап планирования аудита: тестирование системы внутреннего контроля (опросник); расчет уровня существенности, распределение существенности по статьямотчетности; подготовка программы аудита.На данном этапе определяются уровни существенности, аудиторские риски.Используемые в системе процедуры позволяют распределить величинусущественности по статьям баланса.

Формирование программы как и раньшесводится к выбору из предлагаемого списка аудиторских процедур.Выполнение процедур по существу: проведение процедур, предусмотренных программой аудита. Благодаряинтеграции в бухгалтерскую базу 1С автоматически формируются таблицы51данных для выборки, а также разбивки для проверки (других возможностейавтоматизации не предусмотрено); создание результирующего файла с замечаниями и нарушениями; проведение финансового анализа на основании загруженных формбухгалтерской (финансовой) отчетности; документирование результатов аудиторской проверки формируется вавтоматическомрежиме как итоговые документыпо результатампроведенной проверки.Заключительный этап: подготовка письменной информации по результатам проведения аудита; анкета о завершении аудиторской проверки; подготовка аудиторского заключения; протокол разногласий, возникших в ходе выполнения задания [92].В данном ПП этапы подготовительный и планирования автоматизированыне столь широко, как в первых двух системах, так как ограничиваются вводомобщей информации об аудируемом лице, однако процедуры по существуавтоматизированы в большей степени, хотя и не доведены до совершенства:благодаря загрузке данных из 1С можно только сформировать структуру рабочейтаблицы документа, выполнить финансовый анализ, сравнить остатки и создатьразбивки,ноне выполнить аудиторские процедуры.

Сводная таблицавозможностей ПП IT Аудит с модулем загрузки из 1С:Предприятие приведена втаблице 2.1 и приложении В.52Таблица 2.1 – Реализация основных процедур в ПП и рекомендации посовершенствованиюПроцедураОзнакомление сбизнесомклиентаПроверканезависимостиаудитораОценканеотъемлемогорискаОценкаэффективностисистемывнутреннегоконтроляОценкааудиторскогорискаОпределениеуровнясущественности,распределениеего по статьямбаланса исчетам учетаПорядокформированияаудиторскойвыборкиИмпорт данныхклиента избухгалтерскойбазыРеализация процедуры в ППЭкспрессАудит:IT AuditAuditXPПРОФДа, заполнениеДаДа, заполнениебазовыханкетысправочниковаудируемогосистемы и сборлицаисходных данныхДаДаДаДа, расчетныймодульНетДаДаДа, расчетныймодульДа, расчетуровнясущественностиразнымиметодамиДаДа, тест,содержащийвопросы, накоторые аудиторотвечаетДа, тест,содержащийвопросы, накоторые аудиторотвечаетДа, расчет уровнясущественностиразнымиметодамиДа, расчетныймодульНетДа, посредствомстатистическойи нестатическойвыборкиДа, только формы Да, интеграцияотчетностис ИСУКомментарииАвтоматическаязагрузка данных из СПСв отношениизаконодательства, атакже информации одеятельностиаудируемого лица иновостных системИспользование тестапозволяет сделатькомпетентный выводИспользование тестапозволяет сделатькомпетентный выводРасчетный модульпозволяет сделатькомпетентную оценкуДа, расчет наоснованиивыбранныхпоказателейРасчетный модульпозволяет сделатькомпетентную оценкуДа, посредствомстатистической инестатическойвыборкиДа, толькоформыотчетности-Полноценная загрузкане только формотчетности, но всейбазы данных учета53Продолжение таблицы 2.1Общий планпроверкиДаДаПрограммааудиторскойпроверкиДа, аудитор вручном режимевыбираетнеобходимуюпроцедура длякаждого участкааудитаДа, подготовкапрограммыаудита путемвыборанеобходимыхаудиторскихпроцедурДа, в ручномрежимеДа, в ручномрежимеДа, в ручномрежимеДаДаДа-НетДаДа-Возможностьвнесениякорректировок вПрограммуаудита припроверкеЭкспресс-аудитОценкастоимостиаудиторскойпроверкиПроведениепроцедур посуществуПодготовкашаблоноврабочихдокументовСистематизацияошибокОтчет аудитораАудиторскоезаключениеДа, план аудита,в которомсодержатсярекомендованныеразработчикамипроцедурыДа, программааудита, в которомсодержатсярекомендованныеразработчикамипроцедуры-Возможностьавтоматическогозаполнения программыаудита, базирующейсяна риске и уровнесущественностиповысило быавтоматизацию-НетНетНетРасширениеинструментарияпредложено по текстудиссертации-НетДаДаДа, мастерсозданияпосредствомнастройкисостава данныхДа, мастерсозданияпосредствомнастройкисостава данныхДа, шаблонзаключенияДа, формируетсяна основаниивнесенных впрограммунарушенийДа, формируетсяна основаниивнесенных впрограммунарушенийДа, шаблонзаключенияДа, автоматически вывод искаженийДа-Да, шаблонзаключения наснованииискажений статейотчетности-54Продолжение таблицы 2.1АудиторскоезаключениеДа, шаблонзаключенияДа, шаблонзаключенияДа, шаблонзаключения насновании искаженийстатей отчетности-Источник: данные разработчиков [89, 91, 92], составлено автором.Анализируя современные ПП для аудита, необходимо отметить, чтонаиболее совершенным являетсяАудит ХР,ввиду того,чтовнемавтоматизировано наибольшее количество аудиторских процедур, однако всерассмотренные ПП ориентируются в основном на подготовительные к аудитустадии,преимущественнонапланирование,атакжеакцентированыпреимущественно на описании методов, которые аудитор должен применять наосновных стадиях аудиторского цикла.

В таблице 2.2 представлен SWOT-анализПП для аудита.Таблица 2.2 – SWOT-анализ ПП для аудита, рассмотренных в исследованииСильные стороныОграничение работы аудитора в соответствиис нормативными правовыми актамиПП выступает как база знаний об аудируемомлицеАвтоматизация на подготовительных к аудитушагахВозможностиУменьшение себестоимости проведенияаудита и риска непроведения аудита всоответствии с законодательствомСлабые стороныОтсутствие автоматизации процедур посуществу, а только помощь в подготовке книмВыбор процедур для аудитаисключительно в ручном режимеОграниченияПП выступает преимущественно как базазнаний об аудируемом лице и процедурах,проведенных и проводимыхСущественное ограничениеавтоматизации процедур по существуИсточник: составлено автором.Современные тенденции предполагают применение в аудите анализа иоценки финансового положения компании, что проявляется в усилениианалитической направленности аудита, а именно: не только в увеличении числапредоставляемых клиентам услуг по проведению финансового анализа, но и ввозрастании роли аналитических процедур в аудите, более глубокой оценке ианализе деятельности аудируемого лица и вынесении рекомендаций поулучшению эффективности его деятельности, а также определение будущих55возможностей.

Этим обусловливается рост роли аналитических процедур иэлементов финансового анализа в аудите как эффективных процедур полученияаудиторских доказательств, а также функции, позволяющей оценить деятельностьаудируемого лица.Аудит сам по себе предполагает использование аналитических процедурдля получения качественных и разумных аудиторских доказательств, что находитсвое отражение на основных шагах аудиторского цикла, однако очевидно, чторасширение границ аудита потребует использования не только аналитическихпроцедур, но и более широкой методологии экономического анализа.Важным является использование аналитических процедур на стадиипланирования аудиторской проверки, на которой их применение позволяетопределитьособенности и специфику деятельности аудируемоголица,сформировать подход к проведению проверки, оценить риск, выявить проблемы вформировании финансовой информации.

Данную стадию можно разделить на 3этапа: анализ рыночного окружения, экспресс-анализ организации и анализагрегированных форм отчётности. Использование финансового анализа наиболееполно может быть представлено на последующих этапах. Целью экспресс-анализаявляетсяполучениенебольшогочислаключевыхпараметров,дающихобъективную картину финансового состояния предприятия.

Характеристики

Список файлов диссертации