Совершенствование методического инструментария аудиторских проверок (1142753)
Текст из файла
1Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиМальцев Александр СергеевичСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГОИНСТРУМЕНТАРИЯ АУДИТОРСКИХПРОВЕРОКСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук, профессорМельник Маргарита ВикторовнаМосква – 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3ГЛАВА 1 АУДИТ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ...........................................
111.1. Современные тенденции на рынке аудита ................................................... 111.2. Информационное обеспечение аудита ......................................................... 201.3. Основные информационные технологии в аудите ....................................... 25ГЛАВА 2 МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ АУДИТОРСКИХПРОВЕРОК ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХТЕХНОЛОГИЙ ...................................................................................................... 352.1. Особенности ведения бухгалтерского и управленческого учета прииспользовании современных информационных технологий ..............................
352.2. Современные информационные системы в аудите ...................................... 442.3. Функциональная часть информационной системы аудита на основныхэтапах аудиторского цикла ................................................................................. 60ГЛАВА 3 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ............................................................... 823.1.
Отраслевая специфика оператора железнодорожного подвижного состава иее влияние на организацию учета и аудита ......................................................... 823.2 Функциональная часть информационной системы аудита при проведенииаудиторской проверки оператора железнодорожного подвижного состава ....... 953.3 Аудит информационных систем.................................................................. 106ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................
126СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .................................................................................... 129Приложение А – Письмо Министерства финансов Российской Федерации№07.06.10/804 от 11.07.2012.......................................................................................142Приложение Б – Методы анализа, применяемые в программных продуктах дляанализа хозяйственной деятельности....................................................................143Приложение В – Программные продукты для аудита ..........................................144Приложение Г – Реализация процедур информационными системами аудита настадии планирования ............................................................................................146Приложение Д – Особенности бухгалтерского учёта и аудита операторажелезнодорожного подвижного состава ...............................................................148Приложение Е – Расширение аналитических показателей операторажелезнодорожного подвижного состава ...............................................................149Приложение Ж – Выборочные статьи отчетности компании ОАО «НоваяПеревозочная Компания»......................................................................................1503ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.
Рынок аудиторских услуг в России запоследние несколько лет сузился. Это объясняется рядом причин. Существенносократилось число экономических субъектов, которые должны проводитьобязательный ежегодный аудит в связи с укрупнением организаций в финансовомсекторе (коммерческие банки, страховые компании, инвестиционные фонды) иизменением пороговых значений показателей для проведения обязательногоаудита. Кроме того, нестабильное финансовое положение многих экономическихсубъектов, которые в своей политике делают упор на «минимизацию издержек»,оказывает определенное ценовое давление на аудиторов. В результатесущественно обострилась конкуренция между аудиторскими организациями.Повышение требований к качеству составляемой отчетности, достоверностисодержащейся в ней информации и полноты её представления предполагаетусиление контроля за качеством проводимых аудиторских проверок и оказанияуслуг сопутствующих аудиту.
В этих условиях аудиторским организациямприходится разрабатывать меры по повышению качества аудиторских проверокбез существенного изменения трудоемкости и сроков их проведения.Это вынуждает аудиторов искать пути снижения затрат на проведениеаудиторских проверок при обеспечении их высокого качества и соответствиятребованиям действующих нормативных правовых актов.Повышение требований к качеству аудита предполагает необходимостьдальнейшего развития методического инструментария аудиторских проверок,способствующих снижению трудоемкости проводимых работ и сроков ихпроведения. Это может быть достигнуто при условии использования современныхинформационных технологий (ИТ), позволяющих получить необходимые идостаточныеаудиторскиедоказательства,обеспечивающиеразумнуюуверенность, не снижая качество аудита. Это особенно актуально, когда факторцены на услуги играет существенную роль для получения соответствующих4заказов.В настоящее время в организациях различных направлений и масштабовведение бухгалтерского учета невозможно без использования вычислительнойтехники, что предполагает одновременное выделение ИТ как объекта аудита, атакже соответствующее применение ИТ в процессе проведения аудиторскихпроверок.
Необходимость этого определяется, с одной стороны, развитиемаппаратных средств вычислительной техники и широким использованием ИТ присоставлении отчетности аудируемых субъектов, с другой – стандартизацией иунификацией требований к ведению бухгалтерского учета и проведенияаудиторских проверок.Отмеченное определяет актуальность дальнейшего развития методическогоинструментарияаудитанаосновеиспользованиясовременныхИТиобуславливает методическую и практическую значимость, актуальность исвоевременность выбранной темы исследования.Степень научной разработанности проблемы.
Вопросами исследованияметодического инструментария аудита, его автоматизации и применения ИТ наразных этапах аудиторского цикла посвящен целый ряд работ российских изарубежных ученых.Существенный вклад в исследование методологии аудита внесли известныеотечественные и зарубежные ученые М.А.
Азарская, Э. Аренс, Р.П. Булыга,Дж. Лоббек, О. А. Миронова, В.И. Подольский, Я.В. Соколов, В.П. Суйц,А.Д. Шеремет и др. Исследованию методического инструментария аудитапосвящены работы И.Н. Богатой, О.В. Голосова, Е.М. Гутцайта, Н.Т. Лабынцева,М.В. Мельник, А.А. Савина, В.В. Скобары, Н.Н. Хахоновой и др.Вопросам применения ИТ в аудите посвящены работы О.В. Барановой,Н.П. Барышникова,О.Ю.Городецкой,Б.Е.Одинцова,А.Н.Романова,Д.А. Савина, А.А Ситнова, О.М.
Островского, Д.В. Чистова, Е.Л. Шуремова,Н.С. Щербаковой, А.И. Уринцова, С.А. Харитонова и др.Основная часть работ посвящена аудиту компьютерных информационных5систем (ИС),а также автоматизации аудиторских процедур на этапепланирования, не фокусируя внимание на процедурах по существу. В этой связиособо актуальным становится обоснование возможности применения конкретныхпрограммных продуктов (ПП) на основных стадиях аудиторской проверки.В настоящее время на рынке представлен определенный набор ПП,применяемых аудиторами в профессиональной деятельности.
В диссертационнойработепоказанодальнейшееразвитиеметодическогоинструментарияаудиторской проверки на основе использования современных ИТ.Объектом исследования является аудит как процессная система.Предметом исследования является методический инструментарий итехнология проведения аудиторских проверок.Область исследования. Исследование соответствует п. 3.1. «Исходныепарадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты иправила аудита, контроля и ревизии», п. 3.9. «Развитие методологии комплексаметодов аудита, контроля и ревизии» и п.
3.12. «Методология применениясовременных информационных и коммуникационных технологий в областиаудита, контроля и ревизии» раздела 3 «Аудит, контроль и ревизия» Паспортаспециальности08.00.12–«Бухгалтерскийучет,статистика»научныхспециальностей определенных ВАК Минобрнауки России.Цель и задачи диссертации. Целью диссертации является разработкарегламента проведения аудиторской проверки в рамках функциональной частиинформационной системы аудита (ИСА) и используемых ПП, позволяющегоавтоматизировать стандартные аудиторские процедуры, что обеспечиваетповышение надежности выводов за счет снижения риска механической ошибки,сокращение трудоемкости и, как следствие, уменьшение сроков её проведения ипонижение стоимости.Для достижения поставленной цели автором были решены следующиечастные задачи: рассмотреть ситуацию, сложившуюся на рынке аудиторских услуг с6позиции возможности и необходимости применения современных ИТ какфактора снижения трудоёмкости, стоимости и сроков проведенияаудиторских проверок; разработать функциональную спецификацию ИСА в привязке к основнымэтапам аудиторского цикла; проанализировать ПП как составной элемент обеспечивающей части ИСА иоценить их соответствие функциональной части; провести комплексный аудит ИСА с использованием стандарта Cobit.Научная новизна исследования состоит в обосновании порядкасогласования функциональной и обеспечивающей частей ИСА на основныхэтапах аудиторской проверки с использованием современных ИТ, чтообеспечивает получение необходимых, надежных аудиторских доказательств, атакже снижение трудоёмкости и стоимости аудиторских проверок.Положения научной новизны диссертационной работы, выносимые назащиту: выделены основные предпосылки применения современных ИТ ваудиторских проверках:o возможность снижения себестоимости проведения аудиторскихпроверок при использовании ИТ, что позволяет выдерживатьконкуренцию с другими аудиторскими компаниями (С.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
