Совершенствование методического инструментария аудиторских проверок (1142753), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Одной из предпосылок внедрения ERP-систем является обращениена бирже эмитентов, отчетность которых обязательна для раскрытия широкомукругу пользователей. Система позволяет подготавливать отчетность в болеекороткие сроки, что привносит лучшую практику корпоративного управления и43большуютранспарентностьвглазахинвесторов.Например,компанияОАО НК «Роснефть» подготовила консолидированную финансовую отчетность за2010 год в течение 35 дней после окончания отчетного года, ОАО «СУЭК» - втечение 34 дней.

Время подготовки отчетности в свою очередь влияет на времяподписаниязаключенияаудиторскоготакихОАО «Лукойл»,заключения.крупнейшихСроки подписаниякомпаний,ОАО «НОВАТЭК»,какаудиторскогоОАО «Северсталь»,ОАО «СбербанкРоссии»,ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «НЛМК», варьируются в пределах от 60 до 90 днейпосле окончания отчетного года [59]. В случае длительных сроков подготовкиотчетности информация достаточно сильно устаревает и перестает бытьактуальной, в результате чего на её основе нельзя принимать управленческиерешения.Таким образом, учетные системы переросли тот этап, когда они выступалисистемами формирования учета для целей подготовки обязательной отчетности,регламентируемойгосударствомисталивсеобъемлющимисистемамикомплексной автоматизации бизнес-процессов.

ERP позволяют подготавливатьфинансовую информацию в разных стандартах учета для пользователейбухгалтерской (финансовой) отчетности, а также управленческую отчетность дляменеджмента компании для принятия управленческих решений.Многиепредприятиясегодняосознаютнеобходимостьсозданияэлектронного информационного ресурса, который используется в современныхсистемах учета.

Такой информационный ресурс включает в себя разнородныеэлектронные документы: отсканированные образы бумажных документов, а такжедокументы, изначально созданные в электронном виде (файлы MSOffice,документы СЭД, векторные изображения САПР и т.д.) и прочие.Данныесистемыпозволяютпрактическиодномоментноподнятьнеобходимые первичные (оправдательные) документы для каждой транзакции,что делает систему учета более транспарентной и уменьшает время ожидания44ответов на запросы менеджеров и аудиторов на получение первичныхдокументов.Одно из основных мест в ИС предприятий занимает учетная функция,котораяявляетсявозможностьуправленческиееё неотъемлемой частью.пользователямрешениякакинформациидляцелейУчетнаяинформация даетприниматьуправлениякомпетентныепроизводственно-хозяйственной деятельностью, а так же и финансовой деятельности предприятия.В связи с этим информация должна быть полной, достоверной, своевременной иобъективной.

В условиях большого объема постоянно новой информацииреализовать это можно лишь, используя ИСУ. Вместе с тем следует отметить, чтоникакая ИСУ не в состоянии полностью заменить бухгалтера, она лишь можетосвободить от рутинных операций.2.2. Современные информационные системы в аудитеСовременный бизнес выдвигает широкие требования к информативности ипрозрачности отчетности, к качеству аудита и сопутствующих услуг.

При этомаудиторским компаниям, стремящимся удовлетворить спрос клиента, приходитсяповышать качество оказываемых услуг в соответствии с требованиями бизнеса. Вто же время возросшая конкуренция и нестабильное финансовое положениемногих клиентов оказывают определенное ценовое давление на аудиторов.Одновременно ужесточение контроля качества аудиторской проверки со сторонызаказчиков, СРО, уполномоченного федерального органа государственногорегулирования аудиторской деятельности и Росфиннадзора вынуждают аудиторовискать новые пути оптимизации затрат на аудит без ухудшения, а в некоторыхслучаях даже улучшения качества оказываемых услуг.

Аудиторским компаниямприходится искать пути приспособления к текущей ситуации на рынке, и однимиз способов такого развития может являться внедрение специализированных ИС.По нашему мнению, в сегодняшних экономических условиях смогут работать и45развиваться только те аудиторские компании, которые нацелены на поискметодов оптимизации, стандартизации и автоматизации своей деятельности.ИСА позволяет автоматизировать максимально возможное количествоаудиторских процедур и/или формирование данных для них на основных шагахаудиторского цикла. Основная задача, которая ставится перед ИСА, минимизация времени работы аудитора на основных шагах аудита посредствомавтоматизации процедур, а также повышение качества аудита за счет уменьшения«человеческого фактора» в работе.

Достигается это благодаря максимальновозможнойалгоритмизации,методическому обеспечению,автоматизациидеятельности аудитора на основных шагах аудиторской проверки: от подготовкии планирования общего аудита до сбора информации, проведения аудиторскихпроцедур, систематизации и оформления итоговых документов в соответствии сдействующим законодательством.Как уже отмечалось выше, на российском рынке для целей аудитаприменяются преимущественно три ПП, а именно: ЭкспрессАудит:ПРОФ, АудитХР и IT Аудит с модулем загрузки 1С:Предприятия, обеспечивающиеопределенную методику проведения аудита, систематизирующие выполнениеаудиторских процедур, автоматизируя ряд операций.

Цель каждого изприведенных ПП - автоматизация и стандартизация наибольшего количествааудиторских процедур, что в конечном счете приведет к минимизации,упорядочиванию работы аудитора и уменьшению стоимости проекта. Однако укаждого из них есть свои особенности функционирования на различных стадияхаудиторского цикла. Ниже рассматривается реализация каждого из ПП, ихпреимущества и недостатки.ЭкспрессАудит:ПРОФ – комплексная система автоматизации проведенияаудиторской проверки, обеспечивающая работу с учетом требований ФСАД,которая в разной мере функционирует на основных шагах аудиторского цикла.Подготовительный этап:46Получение знаний о деятельности аудируемого лица (ввод данныхограничивается общей юридической информацией о клиенте, не формируютсяданные о бизнесе клиента);Проверканачальныхисравнительныхпоказателейбухгалтерской(финансовой) отчетности;Проверка информации об условных фактах хозяйственной деятельности иоценки их последствий (опросник);Проверка информации об аффилированных лицах и операциях с ними(опросник);Формирование общего плана аудита.Этап планирование аудита:Изучение системы бухгалтерского учета аудируемого лица (опросник);Изучение системы внутреннего контроля (опросник);Изучение системы внутреннего контроля в среде компьютерной обработкиданных (опросник);Расчет аудиторского риска и уровня существенности;Формирование программы аудита;Руководитель проверки из списка выбирает процедуры для проверки(неэффективная система выбора процедур вручную, так как отсутствуетвзаимосвязь с уровнем риска и существенности);Руководитель проверки из списка выбирает специалистов, участвующих впроверке текущего объекта аудита;Руководительпроверки из списка выбирает планируемый периодпроведения проверки.Выполнение процедур по существу:Проведениеавтоматизируетпроцедур,процедурывыбранныхпосуществу,впрограммеаудита(ППнеа выдает программу аудита,составленную ранее, в которой аудитор независимо от программы проводит47проверку, а впоследствии заполняет опросник внутри ПП с замечаниями иошибками, выявленными в результате проверки);Создание результирующего файла с замечаниями и нарушениями;Документирование результатов аудиторской проверки: ИС формирует вавтоматическом режиме итоговые документы по результатам проведеннойпроверки [89].Заключительный этап:На данном этапе система позволяет сформировать в автоматическомрежиме итоговые документы по результатам проведенной проверки на основебиблиотеки шаблонов документов, а также провести финансовый анализотчетности.ПП выполняет большинство функций для автоматизации аудита, ноограничением данного ПП является его акцент на процедуры планирования, а непроцедуры по существу, которые являются наиболее трудоемким и затратным дляаудитора.Во время аудита ПП выдает только список процедур и практически их необрабатывает.

ПП выступает как опросник аудитора о сделанных процедурах.Данная система позволяет скорее не выполнить аудиторские процедуры, а помочьаудитору провести аудит в соответствии с законодательством, что оставляетбольшое количество процедур на основных стадиях аудиторского цикла внеавтоматизации. Сводная таблица возможностей ПП ЭкспрессАудит: ПРОФприведены в таблице 2.1 и в приложении В.ПП Аудит ХР обеспечивает комплексную автоматизацию ввода и обработкиинформации на основных этапах проведения общего аудита, предлагает методикупроведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования,формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений иавтоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения[91].48Подготовительный этап:Наэтомэтапепроизводитсяизучениепотребностейклиента,подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющиецели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторскихуслуг.

Завершается этап заключением договора.Этап включает в свой состав три раздела: согласование условий: происходит занесение всех необходимых данных обаудиторской и аудируемой фирмах, заполняется протокол встречи склиентом, составляются обоюдные письма о проведении аудита, договор иприложение к договору, где оговариваются условия и перечень всехпроводимых работ и сопутствующих услуг; общение с клиентом: оговариваются все требования к клиенту, списокнеобходимых для аудита документов, оформляются запрос-пояснение изапрос-подтверждение, разрабатываются вопросы для устного разъяснения; запрос третьим лицам: составляются запросы на подтверждение остаткапо банковскому счёту, подтверждение сальдо расчётов, производитсярегистрация ответов [91].Этап планирования аудита:На данном этапе в соответствии со стандартами аудита определяютсяуровни существенности, аудиторские риски, а также выполняются расчеты поорганизации аудиторских выборок.

Используемые в системе процедурыпозволяют также распределить общий уровень существенности по статьямбаланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программааудита. Аудитор выбирает процедуры из списка предлагаемых.Этап включает в свой состав три раздела:балансовая отчётность;существенность и риск;план и программа аудита [91].49Выполнение процедур по существу:На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита.Предусмотрено 20 разделов, подлежащих проверке.

Для каждого из разделовпредусмотрена типовая программа работ, представляющая собой перечень всехнеобходимых с точки зрения разработчиков ПП аудиторских процедур. Аудиторунеобходимо выполнить процедуры (вне программы) и задокументироватьрезультат. Для каждой аудиторской процедуры разработан свой рабочий бланк.В Аудит ХР разработана методика тестирования системы внутреннегоконтроля, которая представляет собой процесс определения эффективностисистемы внутреннего контроля аудируемого лица, с точки зрения предоставленияили обнаружения и исправления существенных искажений. Для оценки системыразработан тест, состоящая из перечня вопросов и предложенных вариантовответов.Заключительный этап:Этапанализарезультатоваудитаразделовучетаиподготовкиофициального аудиторского заключения, составления отчета аудитора иписьменной информации аудируемому лицу.Аудит ХР в большей мере представлен процедурами по существу иметодикой тестирования системы внутреннего контроля, тем не менее в данномПП нет взаимосвязи между программой аудита и уровнем существенности(аудитор выбирает из списка программу аудита вручную), процедуры посуществу автоматизированы минимально, лишь созданием шаблонов дляаудиторских бумаг, формированием выборок и экстраполяцией ошибок.В то же время в ПП Аудит ХР представлена методика тестированиясистемы внутреннего контроля.

Характеристики

Список файлов диссертации