Совершенствование методического инструментария аудиторских проверок (1142753), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Планирование позволяет эффективно распределятьработу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторскойпроверке, а также координировать такую работу [13].На данном шаге может быть собрана информация о потенциальном клиенте.С помощью ИТ аудитор может рассчитать уровень существенности,используя различные методики.Формирование выборочных совокупностей регламентируется ФСАД №16«Аудиторская выборка». В данном случае ИТ позволяют использовать различныеметоды отбора и формирования выборочных совокупностей и впоследствииэкстраполяцию полученных отклонений на генеральную совокупность.ИТпозволяютоблегчитьпроцессдокументирования,атакжеавтоматизировать его, что потенциально снижает время на документированиеаудиторских процедур, а значит и затраты.Уровень занятости сотрудников может быть отражен в общей таблице суказанием сроков и ответственных лиц.

Каждый участник аудиторской группы,имеющий доступ к проекту, может постоянно обновлять данные о ходевыполнения заданий, записывая свои замечания и пометки. Такую таблицуцелесообразно оформлять в виде «Gantt's chart» (Диаграммы Ганта). ДиаграммаГанта—инструмент планирования, отражающий статус каждого задания.Временная протяженность каждого задания показана по горизонтальной осидиаграммы.

По вертикальной же оси могут располагаться фамилии аудиторовгруппы [71].Применение компьютеров при получении и оценке некоторых аудиторскихдоказательств целесообразно в тех случаях, когда: проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участками операциям бухгалтерского учета;32 у проверяемого экономического субъекта используется унифицированнаястандартная система оформления бухгалтерских операций; имеетсяииспользуетсяинформационно-поисковаясистемадлярасшифровки и подтверждения наличия соответствующих первичныхдокументов, регистров бухгалтерского учета; имеется и используется автоматизированная система контроля исполненияутвержденного регламента решения соответствующих учетных задач[10, статья 7.2.].Применение компьютеров в ходе аудита позволяет выполнить следующиеосновные процедуры: тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе данных; аналитические процедуры с целью выявления отклонений от обычнопринятых параметров в компьютерной базе данных; тестирование базы данных объектов аудита; тестированиеинформационного,математического,программногоитехнического обеспечения объекта аудита [10, статья 7.3.].На сегодняшний момент сложились все предпосылки разработки ИСА.Экономическая целесообразность внедрения ИСА – оптимальное соотношениезатрат аудиторской фирмы на приобретение, установку и внедрение ИСА ифункционала системы, или иными словами приемлемое соотношение «цена качество».Вопросам применения компьютеров, использования данных ИС посвященмеждународный стандарт Контрольные объекты для информационных и смежныхтехнологий или Control Objectives for Information and Related Technology (Cobit),при проведении аудита ИС также присутствуют российские стандарты аудита.Необходимостьоценкирисков,порождаемыхприменениемавтоматизированных систем для обработки информации, особо отмечены в ходе23 встречи рабочей группы в области ИТ аудита Международной организации33высших органов финансового контроля (INTOSAI) в Кувейте 10-12 февраля 2014года [95].Российские аудиторские организации руководствуются ФСАД: аудит в условиях компьютерной обработки данных; проведение аудита с помощью компьютера.Задачи ФСАД «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»заключаются в следующем: формулировка основных требований, предъявляемых к аудиторскиморганизациям при проведении аудита в условиях систем компьютернойобработки данных (КОД) проверяемого экономического субъекта; описание особенностей проведения аудита в среде КОД; определение основных требований, предъявляемых к специалистам,привлекаемым для оценки системы КОД; описание особенностей планирования аудита в среде КОД; определение основных источников и процедур получения аудиторскихдоказательств при изучении системы КОД [11].КОД применяется в случаях, когда с помощью компьютерной техникиосуществляется обработка значительных объемов учетной информации.

КОДможет предусматривать автоматизацию учета либо отдельных финансовохозяйственных операций (участков учета), либо всех аспектов хозяйственнойдеятельности организации.В соответствии со стандартом «Проведение аудита с помощью компьютера»основнаязадачаприменениявычислительнойтехникиприаудите–регламентирование выполняемых аудиторских процедур, позволяющих повыситьэффективность проведения аудиторской проверки с сохранением цели и основныхэлементов методологии аудита. При проведении аудита необходимо убедиться втом, что регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют даннымпервичных документов.

Наличие системы КОД не освобождает экономический34субъект от обязанности ведения документооборота в бумажном виде (вустановленном порядке).Рост требований к качеству аудита со стороны пользователей услуг с однойстороны, и рост конкуренции и демпинг на рынке аудиторских услуг с другойстороны, – ставит основную задачу перед аудитом: повышение качествааудиторских проверок при минимизации временных и трудовых затрат на ихпроведение и, как следствие, его стоимости.35ГЛАВА 2МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОКПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХТЕХНОЛОГИЙ2.1. Особенности ведения бухгалтерского и управленческого учета прииспользовании современных информационных технологийОтдельным важным объектом рассмотрения с позиции аудита являютсяучетные системы, с помощью которых и подготавливается финансоваяинформация компании, а в некоторых случаях и управленческая информация о еедеятельности.Важнейшей функцией в современных ИС является учетная функция.

Дляполноценного выполнения учетной функции в ИС необходимо осуществлятьсбор, регистрацию, передачу, накопление, хранение и обработку учетных данных.Для организации и реализации учета субъекта экономики необходимысоответствующие средства и методы обработки информации, а также работники,имеющие соответствующую квалификацию. Ведение учета может выполнятьсявручную и/или с использованием ИС, однако современные ИС меняют методы итехнологию обработки учетных данных.ИСУ – это система, в которой информационный процесс учетаавтоматизирован за счет применения специальных методов обработки данных,использующихкомплексвычислительных,коммуникационных и другихтехнических средств, в целях получения и доставки информации, необходимойспециалистам-бухгалтерамдлявыполненияфункцийуправленческогоибухгалтерского (финансового) учета [48].Процедуры преобразования информации в ИСУ можно разделить на триэтапа:36Напервомэтапе«документированиехозяйственныхоперацийиформирование внутримашинной информационной базы» реализуется сборданных, их регистрация, передача на обработку, хранение, накопление иподготовка к обработке [48].

Второй этап «обобщение учетных данных иформирование учетных регистров» предполагает обработку учетных данных, ихсистематизацию и обобщение в течение отчетного периода, формированиеаналитических и синтетических учетных регистров, а также составлениеоперативныхотчетов,позволяющихбухгалтеруосуществлятьконтрольимущества предприятия и правильность отражения в учете производственнохозяйственной и финансовой деятельности предприятия [48]. Здесь выполняютсяпроцедуры поиска, сортировки и группировки данных, их вычислительнойобработки, отображения, тиражирования.

На третьем этапе «завершениеотчетного периода и формирование бухгалтерской и другой внешней отчетности»выполняются процедуры обработки учетных данных. Данные процедуры учетапредполагают реализацию посредством строго регламентированных этапов,направленных на обработку исходной информации [48].В отношении ИСУ информация подразделяется на входную и выходную. Навходе находится исходная, первичная информация о фактах хозяйственнойдеятельности. Входная информация по источникам поступления подразделяетсяна внутреннюю и внешнюю информацию экономического субъекта. К внутреннейотносится первичная информация, полученная в ходе повседневного учета прирегистрации фактов производственно-хозяйственной деятельности, а такжеинформация других функциональных систем предприятия, например, плановая,нормативная и разного рода справочная информация.

Характеристики

Список файлов диссертации