Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 23
Текст из файла (страница 23)
Вторая группа факторов влияетна параметры, неподдающиеся количественной оценке, но оказывающиеопределенное влияние на формирование налогооблагаемых ресурсов врегионе: природно-экологические, социальные, «система ценностей».3. Эффективное управление налоговым потенциалом в условияхкомфортной налоговой среды и состояние этой среды обеспечиваютналоговую безопасность региона. Управление налоговым потенциаломследуетрассматриватьналоговогочерезреализациюадминистрирования:налогоплательщиков,существующихналоговоеналоговыйконтроль,функцийпланирование,анализ,учетрегулированиеналогообложения, работа с налогоплательщиками и налоговый мониторинг,осуществляемыетерриториях.влияниемналоговымиРазвитиеорганамифункцийгеополитическихинаподведомственныхимналоговогоадминистрированияподвнешнихэкономическихотношений,кризисных ситуаций, роста рисков государства и налогоплательщиков, ставятпередсистемойналоговогоадминистрированияновыезадачипообеспечению налоговой безопасности.Налоговый потенциал является своеобразной "подушкой безопасности"для конкретного региона и его муниципального образования, а такжегосударства в целом.
Это объясняется с нескольких позиций:первая. Точно определенная структура налогового потенциала иэффективная методика планирования налоговых платежей, исходя изсуществующего состояния налоговых баз, тенденций их развития,обусловленных ростом объемов производства и стоимости бизнеса,являетсяключевойинформационнойосновойбюджетнойобеспеченности, определяемой исходя из возможных поступленийналоговых доходов в бюджеты всех уровней;158вторая. Эффективность планирования налоговых платежей, в своюочередь,обусловлена комфортнойналоговойсредой, вкоторойсохраняется и умножается налоговая культура налогоплательщиков,снижение налоговых рисков и достижение оптимального уровняналоговой нагрузки, сочетающегося с планируемым и прогнозируемымуровнемрентабельностиналоговаясредаможеторганизации–налогоплательщика.характеризоватьсядостаточнымТакаяуровнемналоговой безопасности;третья.
Сформированный налоговый потенциал требует оценки не толькоплановых и прогнозных величин, используемых при его формировании,ноифактическихданныхоналоговыхдоходахтерритории,обеспечивающих бюджет, его доходную часть. Сравнительный анализпрогнозных и фактических данных налогового потенциала конкретнойтерритории позволяет выявить конкретные области управления, длякоторых требуется принятие решений в части предотвращения налоговыхрисков и повышения уровня налоговой безопасности.Подугрозаминалоговойбезопасностивработепонимаетсясовокупность условий и факторов, создающих опасность для реализацииналоговой политики и формирования налогового потенциала в результатероста уровня налоговых рисков.
Риски налоговой безопасности представляютсобой неопределенности неблагоприятного характера, создающие условия иформирующие факторы опасности интересам государства и территории.В работе представлены: авторская классификация угроз налоговойбезопасности территории, рисков, влияющих на обеспечение налоговойбезопасности, и механизм идентификации рисков налоговой безопасноститерритории, а также модель обеспечения налоговой безопасности, которуюможно считать универсальной, применять к любой территории: региону илимуниципальному образованию.4. Среди методов оценки налогового потенциала следует выделить:159фактологические методы– основаны на анализе фактов, статистическихданных и прогнозных оценок с использованием различных моделей;эвристические методы базируются на исследовании и раскрытии ранеенеизвестного, наиболее используемым из них является метод экспертныхоценок.методы комплексной оценки представляют собой интегрированноеиспользование двух предыдущих групп методов.Прогнозированиеналоговогопотенциаларегионадолжнопроизводиться на основе тех налогов, доля которых в структуре налоговыхдоходов региона не изменяется или изменяется незначительно.
Оценкаравномерности налоговых поступлений осуществлена посредством анализаструктуры налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ напримере Республики Марий Эл. С помощью корреляционно-регрессионногоанализа выявлена зависимость между макроэкономическими показателями иналоговыми поступлениями, построены модели, описывающие данныезависимости.Представленный в работе алгоритм может быть реализован в ПАК«Аналитика», «Аналитика-Регион», входящих в систему АИС «Налог», а егоавтоматизация позволит снизить трудовые затраты и повысить качествопрогнозирования и планирования, анализа и мониторинга налоговогопотенциала. Предложено дополнить Блок «Аналитическая и прогнознаядеятельностьналоговогооргана»процессом«Эконометрическоемоделирование налоговых доходов», включающим следующие инструменты:формирование реестра социально-экономических показателей, имеющихстатистическую связь с налоговыми доходами (в разрезе их видов);формирование реестра социально-экономических показателей, имеющихвысокую корреляционную связь с налоговыми доходами (в разрезе ихвидов);формирование эконометрических моделей;160анализ полученных моделей;прогнозирование налоговых доходов;мониторинг прогнозных данных (сравнение с основными показателями,отраженнымивстатистическойотчетности,формируемойналоговыми органами).Внедрение в структуру АИС "Налог"указанного инструментариясоответствует основным целям реализуемого в настоящее время «проектамодернизации налоговых органов»: комплексное использование накопленнойв ФНС информации; оптимизация и снижение трудоемкости выполнениябизнес-процессов;повышениеуровнявнутреннегоконтролянаддеятельностью налоговых органов.5.
Налоговый потенциал муниципального образования исследован втрех его состояниях: собственный налоговый потенциал, номинальныйналоговый потенциал и условный налоговый потенциал муниципальногообразования.Подсобственнымобразования (СНП)налоговымпотенциаломмуниципальногопонимается совокупность налогови сборов,мобилизованных в бюджетную систему на данной территории в условияхдействующего законодательства. Номинальный налоговый потенциал (ННП)рассматривается как собственный налоговый потенциал, скорректированныйна нормативы отчислений соответствующих налогов и сборов в уровнибюджетной системы. Условный налоговый потенциал (УНП) представленрасчетной величиной, используемой для целей определения возможныхобъемов дотаций территориям.Обоснована необходимость налогового паспорта муниципальногообразования (городского округа) в качестве информационного обеспеченияоценки налогового потенциала территории.
Представлен формат налоговогопаспорт муниципального образования, включающий системы показателей,сгруппированные по 12 разделам.161ФормированиеМежрайонныминалоговогоинспекциямипаспортаФНСможетРоссииосуществляться(МИФНС).Приэтоминформационная база статистических показателей, отраженных в налоговомпаспортеихарактеризующихмуниципальногообразования,социально-экономическоедолжнапередаватьсявразвитиеМИФНСтерриториальными органами статистики; сведения об эффективностиналоговыхльгот–Министерствомфинансовсубъекта;показатели,характеризующие инвестиционную деятельность (вместе с аналитическойсправкой)– Министерством экономического развития и торговли.Налоговыйпаспортмуниципальногообразованиявыступаетинформационным обеспечением не только для оценки фактического налоговогопотенциала, но и для своевременного и качественного его формирования настратегическую перспективу.6.
Рейтинговая оценка территорий региона – муниципальных районови городских округов может быть осуществлена на основании расчетаинтегральногопоказателя,которымвыступаетусловныйналоговыйпотенциал. Для этого можно использовать алгоритм расчета, включающийпоэтапное выполнение работ.На первом этапе произведен выбор показателей для оценки уровняразвития налогового потенциала муниципального образования с учетомотраслевой структуры региона и муниципальной статистики.На втором этапе произведена группировка идентифицированныхпоказателей для оценки уровня развития налогового потенциала территории.На третьем этапе проведено ранжирование групп показателей постепени значимости на основе разработанной фундаментальной шкалы,устанавливающейсоответствиемеждукачественнымсодержательнымописанием одной группы показателей над другой и количественнымотношением этого превосходства (значимости), что позволило количественноизмерить превосходство при парном сравнении групп.
Построена матрица162попарных сравнений групп показателей по степени значимости, определеныприоритеты в коэффициентом исчислении. Наибольший коэффициент 3,97отдан группе показателей налоговый доходы.В случае отсутствия достоверных статистических данных по какойлибо из групп показателей в разрезе муниципальных образований, можнопересмотреть матрицу парных сравнений. Так, в исследуемом регионе,муниципальная статистика показателю выручка от реализации по группепоказателей "сельское хозяйство" приведен не по всем муниципальнымобразованиям.Поэтомувесовыекоэффициентыприменительнокмуниципальным образованиям исследуемого региона отличаются от весовыхкоэффициентов, применяемых для оценки муниципальных образований вобщем случае.На четвертом этапе определены весовые коэффициенты.На пятом этапе произведен расчет показателей каждой группы в двухаспектах: отношение выделенных показателей к численности населения ирасчет среднего темпа роста выделенного показателя.На шестом этапе произведено ранжирование муниципальных районов(городских округов) по каждому из показателейРанжирование 17 муниципальных образований исследуемого регионаосуществлено по: муниципальному образованию, имеющему наивысшеезначение расчетной величины оцениваемого показателя присваивается балл17.
Если два муниципальных образования имеют одинаковое значениепоказателя, то обоим муниципальным образованиям присваивается равныйбалл в порядке рейтинга.На седьмом этапе произведен расчет сводного показателя по каждойгруппе.На восьмом этапе рассчитан условный налогового потенциала (УНП)муниципального района (городского округа).163Надевятомэтапепостроенрейтингмуниципальныхрайонов(городских округов) исследуемого региона.На десятом этапе произведена кластеризация полученных данных.
Врасчете использована методика кластерного анализа, который необходим дляразделения всех муниципальных образований на группы по уровню развитияналогового потенциала. Кластеризация методомк-средних полученныхзначений условного налогового потенциала проведена с помощью программногопродукта STATISTIKA 7.0, что позволило разделить все полученные данные натри группы: с высоким значением УНП, со средним значением УНП, с низкимзначением УНП.Полученные данные кластерного анализа могут служить основой дляпринятия управленческих решений, в том числе для распределения дотациймуниципальным образованиям.Разработаннаяметодикарейтинговойоценкимуниципальныхобразований развивает методический инструментарий управления налоговымпотенциалом.164Список литературыНормативные правовые акты1.Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер.
закон: принят Гос.Думой 31 июля 1998 г.: по состоянию на 1 февр. 2015 г.][Электронныйресурс]//СПС«КонсультантПлюс»:Законодательство: Версия Проф. – URL: http://base.consultant.ru (датаобращения: 01.06.2015)2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер.закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп.,вступающими в силу с 01.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. – URL:http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015).3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер.закон от 05 августа 2000 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
