Институциональный подход к обеспечению и контролю качества аудита на уровне аудиторской организации (1142369)
Текст из файла
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиКондрашова Наталья ГеннадьевнаИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОДК ОБЕСПЕЧЕНИЮ И КОНТРОЛЮКАЧЕСТВА АУДИТА НА УРОВНЕАУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель :кандидат экономических наук, доцентСавин Александр АлексеевичМосква - 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………….……………...…3ГЛАВА 1 ФОРМИРОВАНИЕ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОГО ПОДХОДАИССЛЕДОВАНИЯ АУДИТА КАК НАУКИ В РОССИИ ………………………...131.1 Аудит как наука и развитие его методологии в России ……………………….131.2 Институциональная структура и форма организации аудиторскойдеятельности в России.
Институциональная концепция аудита.…...................241.3 Институциональный механизм обеспечения качества аудита на уровнеаудиторской организации ……………………………………………… ………..33ГЛАВА 2 ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ КАЧЕСТВА АУДИТА…...…442.1 Исследование сущности и назначения качества аудиторскойдеятельности ………………….…………………………………….…….….……442.2 Анализ концепции «контроллинг качества аудита»……………..….….………512.3 Стандартизация аудиторской деятельности, ее роль и значение дляаудиторской организации …………………………………………….....………..60ГЛАВА 3 ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТАНА УРОВНЕ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИИ …………...............753.1.
Контроль качества аудита и ответственность за несоблюдениетребований к качеству аудита ……………………………………………………….753.2. Разработка системы внутреннего контроля качества аудиторскойдеятельности ……………………………………………………………..…………..883.3. Анализ и оценка системы внутреннего контроля качествааудиторской деятельности ……………………………………………………..……97ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………….………..107СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .………………………………………………………….116Приложение А - Типовое положение по внутреннему контролюкачества в аудиторской организации ….………………………………..…..……...134Приложение Б - Вопросник по контрольному обзору системы контролякачества аудита в аудиторской организации ……………………..……..………...1453ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.
На современном этапе развитияаудиторской деятельности в России вступление в силу новых редакцийФедеральных законов«Об аудиторской деятельности» и «О бухгалтерскомучете» усугубило многие проблемы, в частности,аудитапо обеспечению качестваи внутреннему контролю в аудиторских организациях. Ужесточениепрофессиональныхтребованийкаудиторскойдеятельности,повышениетребований к контролю качества деятельности аудиторских организаций усилиливнимание к этой проблеме. В связи с этим проблема обеспечения и контролякачества аудита в российских аудиторских организациях очень актуальна.Сложность ее решения в современных условиях заключается в спецификедеятельности по оказанию аудиторских услуг: с одной стороны – этопредпринимательская коммерческая деятельность, с другой – независимыйфинансовый контроль.
Поэтому в деятельности аудиторских организаций всегдасуществуетпроблемадобросовестностьюпредпринимателябалансамеждуосуществлениянаполучениеприбыльюдеятельности.прибыливсегдаорганизацииВедьвышеимотивацияивключениедополнительных функций в деятельность организации также не способствуетросту прибыли, а российские нормативные акты требуют организоватьвнутренний контроль качества работы в аудиторских организациях. Но вбольшинствероссийскихаудиторскихорганизацийэтитребованияневыполняются в силу того, что нет понимания, как это можно сделатьэкономически эффективно, не перегружая аудиторов.По данным ОтчетаМинфина России «Основные показатели рынкааудиторских услуг в Российской Федерации в 2013 г.»,малые аудиторскиеорганизации составляют 89,4%.
В их структуре отсутствует методологическийотдел и всю работу по обеспечению качества осуществляет один сотрудник. Втаких аудиторских организациях проблема обеспечения качества состоит в4разработке методологических и практических рекомендаций по выполнениютребований российских нормативных актов в практической деятельности.Совершенствованию и поиску новых способов решения задач в областиобеспечения качества аудита способствует осмысление аудиторской деятельностиспозицииэкономики,институциональногорассматриваетподхода.экономикукакПарадигмаинституциональнойэкономическоепространство,заполненное совокупностью физических и юридических лиц (агентами)разнообразнымиосновныминститутамимотивом–организациями,поведениявкоторыхиправилами,традициями,являетсясоблюдениеинституциональных норм и правил и улучшение своего положения в рамках этихинститутов.Однимизтакихинститутовявляетсяинститутаудита.Институциональный подход рассматривает аудиторскую деятельность каксовокупность основополагающих концепций, норм, правил и стандартов,ограниченнуюоформление.определеннымиОн позволяетрамкамииимеющуюинституциональноесформировать целостный взгляд и комплексныйподход к исследованию различных аспектов аудиторской деятельности, несмотряна то, что мало изучен.Расширение сферы исследований, потребность в методических материалахпо проблемам обеспечения качества, формирование практических рекомендацийи их реализация в работе российских аудиторских организаций и определилоактуальность темы исследования.Степень разработанности проблемы исследования.
По исследованиютеории и методологии аудиторской деятельности, проблем обеспечения иконтроля качества аудита имеется значительный накопленный опыт. В разработкутеории, методологии аудита большойисследователи как Р.Адамс,вкладвнеслиА. Аренс, М.Бенис,Р.Додж,такиезападныеД.Р. Кармайкл,Дж.К.
Лоббек, Р. Монтгомери, Дж. Робертсон и другие.Теоретические и методологические аспекты аудиторской деятельности, втом числе и вопросы обеспечения качества аудита исследованы в трудахроссийских ученых: М.А. Азарской, Р.П. Булыги, И.Н. Богатой, С.М. Бычковой,5А.Т.Баженовой,Е.М.Гутцайта,О.В.В.Б. Ивашкевича,Е.Ю. Итыгиловой,Б.А.О.А.Лугового,Мироновой,Голосова,Ю.Л.Ю.Н. Иткина,М.В.П.И. Камышанова,Мельник,В.И. Подольского, А.А.Савина, В.В. Скобары,Данилевского,С.В.Панковой,Я.В.
Соколова, В.П. Суйца,А.С. Худяковой, В.Т. Чая, А.Д. Шеремета, Т.Г. Шешукова и других.Новым направлением исследований в области аудита является использованиеинституционального подхода. Его разработка и применение основано наиспользованииработинституционализмаотечественных–С.Г. Кирдиной,ученых,работающихМ.И. Одинцовой,вруслеБ.Г. Клейнера,А.Н. Олейника, В.Л. Ростовцевой и других. Методологию и сущность институтовразрабатывали известные зарубежные ученые – Т. Веблен, Р.
Коуз, Д. Норт,Р.Рихтер, О. Уильямсон и другие.В диссертационной работе получили дальнейшее развитие исследованияинституциональных аспектов аудиторской деятельности, рассматриваемые вработах Н.В. Фабисович, Г.А. Чекавинской. Использование институциональногоподхода в исследованиях аудиторской деятельности расширяет и дополняетнаучно - методические разработки и способствуетпоиску новых способоврешения задач в области аудита. Однако отсутствие целостностной концепции свзаимоувязаннымпонятийнымаппаратом,отражающейиспользуемой методологии приводит к ограниченномуособенностиего использованию висследованиях аудиторской деятельности.В ходе разработки вопросов обеспечения качества аудита важную рольсыграли труды таких ученых как М.А. Азарской, Р.П.
Булыги, С.М. Бычковой,М.В.Мельник,Ю.А. Данилевского,О.А. Мироновой,Е.М. Гутцайта,А.В. Глущенко,В.Б. Ивашкевича, Е.Ю. Итыгиловой, А.В. Крикунова,С.В. Панковой, В.И. Подольского,А.А. Савина,В.В. Скобары, В.П. Суйца,В.Т. Чая, А.Д. Шеремета, А.С. Худяковой и других.В последнее время в периодических специальных изданиях – журналах«Аудитифинансовыйанализ»,«Аудитор»,«Аудиторскиеведомости»,«Экономические науки», «Экономика, социология и право» и других изданиях6публикуются по теории и методологии аудита, проблемам обеспечения иконтроля качества аудита содержательные научные статьи.
Они являютсядобротной теоретической основой для анализа, систематизации ивыработкивыводов по обеспечению и контролю качества аудиторской деятельности.Необходимость расширения сферы исследований в области аудита путемприменения институционального подхода, формирования институциональнойконцепции аудита и ее применения для разработки рекомендаций, направленныхна выполнение требованийпо обеспечению качества аудита и внутреннегоконтроля в российских аудиторских организациях и предопределили направленияисследования.Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы являетсяиспользование институционального подхода к обеспечению и контролю качествааудита на уровнеаудиторской организации для разработки практическихрекомендаций и их применение для выполнения установленных требований пообеспечению и контролю качества аудита.Для достижения этой цели поставлены следующие задачи, определившиеструктуру диссертационного исследования:- обосновать закономерность появления институционального подхода кисследованию аудита через рассмотрения эволюции аудита в России;- упорядочить и структурно оформить исследования российских ученыхаудиторской деятельности в институциональной концепции аудита;- раскрыть содержание элемента институциональной концепцииаудита– институционального механизма обеспечения качества аудита на уровнеаудиторской организации;- рассмотреть различные подходы и определить понятие «качество аудита»с позиции институционального подхода;- установить взаимосвязь управления и обеспечения качества аудита вроссийских аудиторских организациях через систему контроллинга;7- разработать модель системы внутреннего контроля качества аудиторскойдеятельности для практического применения в малых аудиторских организациях сучетом новых требований по внутреннему контролю;- конкретизировать и документально оформить основные принципы ипроцедуры по элементам внутренней структуры модели системы внутреннегоконтроля качествааудиторской деятельности, определить метод и процессоценки системы внутреннего контроля качества аудиторской деятельности.Предмет и объект исследования.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
