Том 2 (1142224), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

60НДС07 7680019. 76НДС08 071000200500070786019. 60НДС07 7619. 76НДС08 075000010850000108480060514800605120068.НДС68.НДС20,23,25,2619.НДС1920019.НДС190250068.НДС68.НДС20,23,25,260860(76)4000087619. 60НДС (76)08 19.НДС80060(76)480080050040008008004800518008000219. 76НДС08 19.НДС7651922Продолжение таблицы Г.3123СправкаПредъявлена к возмещению из 800бухгалтерии бюджета сумма НДСАктпри4800Законченный строительством объектемкипринят в эксплуатациюпередачиРасчет, счет- Начисленазадолженность 2000фактураподрядчикузареконструкцию/модернизациюобъектаприродоохранногоназначения400Начислен НДС от стоимости работСчетфактураНДС включается в стоимость 400реконструированного/модернизированного объектаПлатежное Погашеназадолженностьпод- 2400поручение рядчикуСправкаПредъявлена к возмещению из 400бухгалтерии бюджета сумма НДС4568.19.НДС НДС0108086800480060 (76) 200019.

60 (76) 400НДС0819.400НДС765168.19.НДС НДСАкт прием240001Реконструированный объект приняткив эксплуатациюпередачиБухгалтерс Отражен источник увеличения 2400 91.2кая справка стоимости имущества организацииПлатежное Перечисление сумм страховых 3000 76.Распоручение, платежейподоговорамчетыВыписка с обязательного государственного ипорасчетного добровольногоэкологическогострахосчетастрахованияванию24004007868.19.НДС НДС0108087619.НДС087676919.НДС5168.19.НДС НДС082400010886240091.28651300076.Расчеты пострахованию51РасчетНачислениесуммстраховых 3000платежейподоговорамобязательногогосударственногоэкологического страхования20, 23, 76.

3000 20, 23, 76.25, 26, Расчет25, 26, Расчет29, 44 ы по29, 44 ы пострахострахованиюваниюДоговор,расчетСуммы страховых платежей по 3000договорамдобровольногоэкологическогострахованиявпределах норматива20, 2376. 3000 20, 23Расчеты пострахованию76.Расчеты пострахованиюорганизоватьаналитическийучетпосчету7623Продолжение таблицы Г.31Договор,расчетДоговор,расчетРаспоряжениекомитета,счетфактура23Суммы страховых платежей по 3000договорамдобровольногоэкологическогострахованияплатежи, по которым могут бытьвключенывсебестоимостьпродукции, но срок начала договораненаступилилидоговорстрахованиязаключеннадлительный срокСуммы страховых платежей по 3000договорамдобровольногоэкологическогострахования,превышающие нормативПриобретендополнительный 1500фильтр для очистного сооружения(по предписанию территориальногокомитета по охране природы).Отражена сумма НДС300Актпри- Фильтр передан в монтаж1500емкипередачиоборудованиявмонтажСчетНачисленазадолженностьза 400фактурауслуги сторонней организации замонтаж фильтра.Отражена сумма НДС80Платежное Оплачены счета:поручение, поставщика за фильтр1800Выписка с подрядчика за монтаж480расчетногосчетаАктпри- Введен в эксплуатацию фильтр1900емкипередачиосновныхсредствРаспоряНачислена задолженность перед 2000жениестороннейорганизациейзакомитета, проведение экологического мосчетниторинга на рабочих местах пофактурапредписаниюсанитарноэпидемиологической службы.400Отражена сумма НДС4975676.

3000Расчеты пострахованию79791.276. 3000Расчеты пострахованию60150091.20719.НДС0860300070807876.Расчеты пострахованию976. п.11Расчет ПБУы по 10/99страхованию6060150019.НДС0860400086019.НДС608019.НДС606060515118004806060515101081900010820762000207619.НДС7640019.НДС760724Продолжение таблицы Г.3123Платежное Перечислено с расчетного счета в 2400поручение, погашение обязательства передВыписка с организациейрасчетногосчетаСправкаПредъявлена к возмещению из 780бухгалтерии бюджета сумма НДССчетфактура(счет)Начислена задолженность под- 2000рядчику за ремонт основных фондовприродоохранногоназначения(очистныхсооружений,золоуловителей, фильтров)СчетОтраженпричитающийсяк 400фактурауплате НДС от стоимости работПлатежное Погашеназадолженность 2400поручение, подрядчикуВыписка срасчетногосчетаСчетфактура(счет)Начисленазадолженность 18750специализированной организации позахоронению экологически опасныхотходовСчетОтраженпричитающийсяк 3750фактурауплате НДС от стоимости работПлатежное Погашеназадолженностьпод- 22500поручение, рядчикуВыписка срасчетногосчетаСчетНачислена задолженность сторонней 8000фактураорганизации за прием, хранение и(счет)уничтожение экологически опасныхотходовСчетОтраженпричитающийсяк 1600фактурауплате НДС от стоимости работПлатежноепоручение,ВыпискарасчетногосчетаСчетфактура(счет)Счетфактурас47655168.19.НДС НДС624007802076200019.НДС7676400512077685168.19.

300+8НДС НДС 0+400= 780207676240019.НДС767618750207619.НДС7676375051765119.НДС22500 7620768000207619.НДС76160019.НДС76задолженность 9600765196007651Начисленазадолженность 8000предприятию водоснабжения заочистку сточных водОтраженпричитающийсяк 1600уплате НДС от стоимости работ20768000207619.НДС76160019.НДС76Погашенаподрядчику95125Продолжение таблицы Г.31Платежноепоручение,Выпискарасчетногосчета2Погашенаподрядчику3задолженность 9600476551696007768511000020,2396100002096150076511500765130019.НДС7630019.НДС76180096761800967610000209610000209680009660,76, 800020,70,69,029660,76,20,70,69, 021000269610002696100091.296100091.296100076511000765115019.НДС7615019.НДС76сРешениеОбразован резерв на предстоящиеСоветаак- природоохранные мероприятияционеровСчет-фактура, Произведенырасходынаакт, накладная природоохранныемероприятиявыполненные силами стороннихорганизаций(аналитическийучет по счету 96 ведется поотдельным резервам)Счет-фактура, Налог на добавленную стоимостьакт, накладная от суммы произведенных расходовна природоохранные мероприятияБухгалтерска Списанырасходыная справкаприродоохранные мероприятия засчет зарезервированных средствРешениеСозданрезервнаремонтСоветаприродоохранного оборудованиядиректоров,учетнаяполитикаСчетПроизведен текущий ремонт зафактура,счет средств резерва (подряднымрасчетнаяили хозяйственным способом)ведомость,акт приемкипередачи,ведомостьамортизационныхотчисленийРешениеОбразованрезервпоСоветаэкологическим обязательствамдиректоров, (аналитический учет по счетуУчетная96 ведется по отдельнымполитикарезервам)засчеторганизации общехозяйственных расходов- за счет внереализационныхрасходовСчет-фактура, Произведенырасходынаакт, накладная природоохранные мероприятияСчет-фактура, Налог на добавленную стоимостьакт, накладная от суммы произведенных расходовна природоохранные мероприятия926Продолжение таблицы Г.312Бухгалтерс Списанырасходынакая справка природоохранные мероприятия засчет зарезервированных средствБухгалтерск Начислены экологические налоги иая справка платежи за предельно допустимыевыбросы/сбросызагрязняющихвеществ, размещение отходов вприродной средеБухгалтерск Начислены экологические налоги иая справка платежи за превышение ПДВ и ПДСзагрязняющих веществ, размещениеотходов в природной средеПлатежное Погашеназадолженностьпопоручение, экологическим налогам и платежамВыписка сосчетаРасчетная Начисленазаработнаяплатаведомость работникам специального отделаРасчетнаяУдержан НДФЛведомостьРасчетПроизведеныотчисленияпостраховым взносам в ПФР, ФСС,ФФОМСПлатежное Погашена задолженность по НДФЛпоручение,Выписка срасчетногосчетаПлатежное Погашеназадолженностьпопоручение, страховым взносам в ПФР, ФСС,Выписка с ФФОМСрасчетногосчетаРасходный Выплаченазаработнаяплатакассовый работникамордерАкт,Списаныизрасходованныенанакладная ликвидацию последствий аварийматериалы и продукцияРасчетная Отражены расходы на оплату трудаведомость рабочих, занятых в ликвидациипоследствийРасчетная Удержан НДФЛведомостьРасчетПроизведеныотчисленияпостраховым взносам в ПФР, ФСС,ФФОМС385049657668507968769100002668100002668360091.268360091.26813600685113600685110200026702670132607068102000132607068265202669265202669132606851132606851265206951265206951887407050887407050100091.210,43 100099.ЧР10,43370091.270370099.ЧР7048170684817068370*13%96291.26996299.ЧР69370*26%102000*13%102000*26%102000-1326027Продолжение таблицы Г.3123Платежное Погашена задолженность по НДФЛ481поручение,Выписка срасчетногосчетаПлатежное Погашеназадолженностьпо 962поручение, страховым взносам в ПФР, ФСС,Выписка с ФФОМСрасчетногосчетаРасходный Выплачена заработная плата ра- 3219кассовый ботникамордер46855164817688516951962695170503219705093700481Источник: составлено автором.Внешний контроль и аудит затрат на приобретение разрешений (лицензий) наосуществление деятельности, оказывающей вредное влияние на окружающую среду, ивыброс и сброс загрязняющих веществ, размещение отходов начинается с проверкиналичия документов, регламентирующих пользование природными ресурсами изагрязнение окружающей природной среды.Далее проверяется основная природоохранная документация предприятия:экологический паспорт природопользователя, проекты нормативов ПДВ, ПДС,материалы инвентаризации источников загрязнения и др.Внешний контроль и аудит выполнения лицензионных условий включаетпроверку:регистрации лицензиата в природоохранных органах субъектов РФ, натерритории которых он проводил работы в отчетный период;сохраненияисовершенствованиятехническойбазы,пополнениянормативно-методической базы за проверяемый период;отчета лицензиата о своей деятельности за рассматриваемый период, аименно:oпо перечню выполненных работ;oпо перечню вновь образованных или ликвидированных филиаловпредприятия;oпо перечню реализованных мероприятий по обеспечению экологическойбезопасности деятельности и оценке их эффективности;28изменениям у лицензиата за рассматриваемый период по вопросамматериально-технического,нормативно-методическогообеспеченияисоставуспециалистов;перечню предписаний, распоряжений, исков и т.п., предъявленныхлицензиату государственными органами охраны природы, и сведениям о принятыхлицензиатом мерах.Проверка заявки на получение разрешения (лицензии) проводится поустановленным Минприродой России требованиям к представляемой лицензиатомдокументации и по существу содержащейся в ней информации.Контролеры и аудиторы проверяют разрешения на выброс/сброс загрязняющихвеществ, размещение отходов, в которых устанавливаются количества загрязняющихвеществ, допускаемых к сбросу в природную среду (в водные объекты) иутвержденный расход сточных вод для установления нормативов допустимыхсбросов отдельно:в пределах утвержденных нормативов допустимых сбросов;в пределах установленных лимитов на сбросы.Далее проверяется правильность оформления и законность включения такихрасходов в себестоимость продукции природопользователя, а также порядокотражения таких затрат в учете в таблице Г.4.Таблица Г.4 - Внешний контроль и аудит порядка отражения операций в учетеРасчет контролераСодержание хозяйственной операцииДебет21Приобретена лицензия на осуществление деятельности,оказывающей вредное влияние на окружающую среду97 (20)(срок действия лицензии - 1 год)Приобретеноразрешениенавыброс/сбросзагрязняющих веществ, размещение отходов (срок 97 (20)действия разрешения - 1 год)Оплачены обязательства по приобретенной лицензии/76разрешенияОтнесена доля расходов будущих периодов в размере1/12стоимостилицензии/разрешенияна 20,23,25,26соответствующие счета производственных затратИсточник: составлено автором.Кредит3Записи в учетеорганизацииДебет Кредит457697767697765176519720,23,25,269729В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 лицензии на осуществлениедеятельности, оказывающей вредное влияние на окружающую среду, а также разрешения навыброс и сброс загрязняющих веществ, размещение отходов подлежат списанию назатраты при их оплате.

Характеристики

Список файлов диссертации