Диссертация (1136162), страница 63
Текст из файла (страница 63)
Для целей консолидации иотчетности суммы, выраженные в местной валюте, были переведены в доллары США - валюту финансовойотчетности. Финансовая отчетность подготовлена с использованием метода первоначальной стоимости.Подготовка финансовой отчетности требует от руководства проведения расчетов и предположений, которыевлияют на представленные суммы активов и обязательств, а также суммы доходов и расходов в деятельностикомпании за отчетный период. Наиболее существенные оценки относятся к резервам на сомнительные долги,балансовой стоимости и к сроку эксплуатации собственности, основных производственных средств иоборудования, а также к начислению отложенного налога. Фактические результаты могут отличаться от такихоценок.Валюта отчета и метод пересчета валютСуммы в финансовой отчетности выражены в тысячах долларов США и округлены до ближайшей тысячи.Метод пересчета финансовой отчетности в доллары США основывается на применении интерпретации SIC-30,изданной Постоянным комитетом по интерпретации при Совете по международным стандартам бухгалтерскогоучёта применительно к переходу от валюты оценки (российские рубли) в валюту отчетности (доллары США) дляцелей составления финансовой отчетности.Все статьи балансового отчета за исключением финансового результата текущего года, включенного внераспределенную прибыль, пересчитываются в доллары США с применением официального обменного курсаЦентрального банка РФ действующего на дату составления.Статьи доходов и расходов за отчетный год переводятся в доллары США на базе среднего обменного курса ЦБ РФза год.Курсовая разница относится на резерв в акционерном капитале компании.95Сравнительные данные за предшествующий годовой периодВ течение предшествующих лет в РФ наблюдалась гиперинфляция.
Согласно стандарту IAS 29, компании,действующие в условиях гиперинфляции, должны указывать оценку бухгалтерских статей на дату составлениябалансового отчета. Затем они пересчитываются в валюту отчета согласно интерпретации SIC-30. Стандарт 29 IASтребует пересчета неденежных активов с использованием первоначальной стоимости в соответствии с индексомпотребительских цен в РФ за период с даты приобретения до отчетной даты.Практически все неденежные активы Группы, приобретенные в предыдущие годы, находятся в собственностиОАО «Сибнефтегаз» и представляют собой инвестиции в освоение газовых месторождений, отраженные какнезавершенное строительство (Примечание 5). Дочерняя компания показала эти расходы по освоению истроительству, рассчитанные по обменному курсу долл. / руб., действовавшему на время приобретения активаили возникновения расхода.
Полученная стоимость в долларах, по мнению директоров, более справедливоотражает стоимость инвестиций, чем если бы она была получена путем применения общего ценового индекса вданном секторе экономики, который подвержен инфляционным факторам и сделки в котором обычноопределяются в долларах США независимо от основных инфляционных воздействия или колебаний обменногокурса.Принципы консолидацииГруппа включает в себя ООО «НГК «ИТЕРА» - материнскую компанию и её основные дочерние компании.Дочерней компанией считается юридическое лицо, которое находится под контролем материнской компании, чтообычно подтверждается владением, прямым или косвенным образом, более 50% доли голосующих акций даннойюридической структуры.Дочерние компании учитываются методом покупки, в соответствии с которым балансовая стоимость инвестицийматеринской компании в каждую дочернюю компанию и доля материнской компании в акционерном капиталеэлиминируются. При консолидации материнская компания учитывает в своем балансовом отчете активы иобязательства каждой дочерней структуры и включает в свой отчет о прибылях и убытках результаты их операцийза период, начиная с момента приобретения.При консолидации внутрифирменные балансы, сделки между компаниями Группы, которые были осуществлены вконсолидируемом периоде, а также нереализованные прибыли, полностью элиминируются.Для дочерних компании с неполной долей владения, процентная доля меньшинства рассчитываетсяпропорционально числу акций, находящихся у миноритарных акционеров применительно к чистым активамдочерней компании на дату составления баланса и к прибыли за год.
Доля меньшинства показана в финансовойотчетности отдельной суммой.В консолидированной финансовой отчетности отражено финансовое положение Группы на 31 декабря 2003 г., атакже финансовые результаты материнской компании ООО «НГК «ИТЕРА» за истекший в указанную дату 12месячный период, а по компании ЗАО «Регионгаз-инвест» – за два месяца. Для целей консолидации фактическимидатами приобретения дочерних компаний являются: 1 ноября 2003 г. - для ЗАО «Регионгаз-инвест» и 31 декабря2003 г.
- для ОАО «Сибнефтегаз». Фактические доли владения Компанией данных консолидированных дочернихкомпаний на 31 декабря 2003 г. таковы:Дочерняя компанияОАО «Сибнефтегаз»ЗАО «Регионгаз-инвест»Фактическая доля66,25% (20% приобретено в июне 2003 г., 46,25% - в декабре 2003 г.)100% (60% приобретено в ноябре 2003 г., 40% - в декабре 2003 г.)Другие дочерние компании не вошли в консолидацию, так как, по мнению директоров, результаты их деятельностиявляются несущественными для Группы.96Нематериальные активыНематериальные активы включают себя гудвилл при приобретении дочерних компаний, а также лицензии нанефтегазовые месторождения и прочие виды нематериальных активов.Гудвилл представляет собой превышение фактических расходов по приобретению над справедливой стоимостьюдоли Группы в чистых активах приобретенной дочерней структуры на дату покупки.
Гудвилл списывается путемравномерных амортизационных отчислений в течение расчетного срока эксплуатации, который в данном случаеопределен Группой в пять лет. Амортизационные отчисления отражаются в отчете о прибылях и убытках. Доходили убыток от уступки акционерной доли включает в себя остаточную сумму (после всех амортизационныхотчислений) гудвилла, связанного с продаваемой компанией.Отрицательный гудвилл отражает превышение доли компании-покупателя в справедливой стоимостираспознаваемых активов и обязательств над фактическими расходами по приобретению. Отрицательный гудвилл,не превышающий справедливую стоимость приобретаемых и определяемых неденежных активов, учитывается какприбыль на систематической основе в течение оставшегося средневзвешенного срока эксплуатации таких активов,представляющего собой извлечение экономической выгоды, выраженной в приобретенных активах, подлежащихизносу / амортизации.Учёт нефтегазовых комплексовГруппа капитализирует стоимость приобретения нефтегазовой собственности (лицензии) как нематериальныеактивы.
Стоимость освоения такой собственности, включая соответствующие расходы по финансированию ипроценты, отражаются как незавершенное строительство либо до момента начала промышленной добычи илипродажи такого актива, либо до принятия руководством решения о необходимости их обесценения до чистойреализационной стоимости. Суммы, по которым нефтегазовая собственность и расходы по освоению отражаютсяв отчетности, не обязательно отражают существующую или будущую стоимость. Нефтегазовая собственность ирасходы по освоению амортизируются, как только начинается промышленная эксплуатация соответствующейсобственности. Если впоследствии будет определено, что собственность не является экономически рентабельной,стоимость приобретения нефтегазовой собственности и соответствующие расходы списываются.Собственность, ОС и оборудованиеСобственность, основные производственные средства и оборудование учитываются по цене покупки или посебестоимости строительства с учетом невозвращаемых налогов и сборов, а также непосредственных трудовыхзатрат и соответствующих транспортных расходов.
В случае превышения амортизируемой стоимости надрасчётной стоимостью возмещения от дальнейшего использования она уменьшается до возмещаемой суммы. ОС иоборудование, сооруженные для собственных целей, отражаются непосредственно по цене покупкиприобретенных материалов и частей, а также стоимости предоставленных услуг поставщиками или подрядчиками,и включают в себя собственные трудовые затраты и капитализированные проценты, относящиеся к приобретениюили строительству.Износ начисляется линейным методом. Амортизационные периоды, которые отражают расчетный срокэксплуатации соответствующих активов, представлены ниже:Газораспределительные сетиЗдания и сооруженияАвтотранспортПрочее оборудование10-30 лет30-40 лет5-10 лет3-12 летЗатраты на капитальные работы по модернизации, восстановлению и ремонту, которые продлевают срокэксплуатации активов, капитализируются, а прочие расходы на ремонт и обслуживание относятся на расходы.Доходы или убытки при реализации активов отражаются на счетах прибылей и убытков.ИнвестицииИнвестиции учитываются первоначально по их себестоимости.
Последующие инвестиции (кроме выраженныхв форме акций дочерних компаний и ассоциированных структур) переоцениваются до уровня рыночной стоимостипри наличии соответствующей надежной информации. В случае снижения, исключая временное снижение,балансовая стоимость уменьшается до реально возмещаемой величины, чтобы отразить такое снижение.Инвестиции делятся на две категории а) готовые к продаже, когда имеется намерение владеть инвестициями втечение какого-либо периода в обозримом будущем, и б) инвестиции, предназначенные для продажи, когда естьнамерение их реализовать или в случае, если такие ценные бумаги регулярно используются при расчетах спокупателями и поставщиками.97Финансовые активы и обязательстваСправедливая стоимость финансовых активов и обязательств определяется на основе различной рыночнойинформации и прочих приемлемых методов оценки. На 31 декабря 2003 года справедливая стоимость финансовыхактивов и обязательств Компании не отличается от стоимости, отраженной в финансовой отчётности.Товарно-материальные запасыТоварно-материальные запасы состоят, в основном, из природного газа, нефтепродуктов и строительныхматериалов и оцениваются по наименьшей из себестоимости и чистой реализационной стоимости, какпредписывается методом оценки запасов по ценам последних закупок.
Себестоимость товарно-материальныхзапасов включает в себя закупочную цену и невозвращаемые сборы. Чистая реализационная стоимость - это цена,по которой запасы могут быть реализованы в обычных сделках с учетом поправок на понесенные расходы нареализацию. Запасы учитываются с учетом резервов на неходовые и устаревшие виды товаров.Дебиторы по торговым операциямДебиторская задолженность по торговым операциям отражаются по сумме счета-фактуры с учетом поправки насомнительные долги, исходя из анализа всех непогашенных сумм на конец года.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
