Ответы (1120978), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различныхуровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественногопродукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики,государством в целом и его территориально-административными образованиями.3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощьюэкономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.4.
Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорцийв процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построенияналоговой системы:1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязанысвоевременно и полно уплатить налоги.2.
Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, всеналогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения,платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги,которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чембедные.3. Определѐнность. Нормативные акты до начала налогового периода должны определитьправила исполнения обязанностей налогоплательщиком.4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налоговдолжна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.5. Экономичность.
Издержки по собиранию налогов не должны превышать суммусобираемых налогов, а должны быть минимальны.6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налоговогобремени по отношению к валовому внутреннему продукту.7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения долженоблагаться налогом за установленный период один раз.9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и оченьрезко.10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т.д.,должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объектаналогообложения.11.
Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типовналогоплательщиков.38. Система налогов и сборов в Российской Федерации.Система налогов и сборов РФ - это совокупность определенным образом сгруппированных ивзаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российскимналоговым законодательством.Структура системы налогов и сборов РФ напрямую связана с бюджетным устройством страны ипредопределена ее государственным устройством.Налоги и сборы РФ делятся на: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы; специальные налоговые режимы.Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который онизачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ (установленные до еговведения в действие, то есть до 1 января 1999 года - продолжают взиматься, поскольку этоне противоречит части первой НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятсяпредставительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются натерритории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог илисбор. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территориипредставительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате натерритории этого муниципального образования.Федеральные налоги:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций;6) налог на добычу полезных ископаемых;7) водный налог;8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водныхбиологических ресурсов;9) государственная пошлина.Региональные налоги:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.Местные налоги:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.Специальные налоговые режимы:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единыйсельскохозяйственный налог);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видовдеятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.39.
Участники налоговых правоотношений.Налоговые правоотношения – Урегулированные нормами налогового права общественныеотношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций ифизических лиц.Участники налоговых правоотношений:• Налогоплательщики (плательщики сборов)• Налоговые агенты• Налоговые органы и органы налоговой полиции• Таможенные органы• Представители (по закону, по назначению) (сборщики налогов и сборов, регистраторы,процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля). финансовые органы (Минфин России) кредитные организации (банки)Под налогоплательщиками и плательщиками сборов понимаются организации (российскиеорганизации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательствомРФ; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающиегражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранныхгосударств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные натерритории РФ) и физические лица (граждане РФ; иностранные граждане; лица безгражданства), на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложенаобязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.40.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов и способыобеспечения ее исполнения.Обязанность по уплате налога:• Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличииоснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.• Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;2) со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке,установленном гражданским законодательством РФ.
Задолженность по поимущественнымналогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределахстоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданскимзаконодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя;3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетнойсистемой РФ;4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборахсвязывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:• Залог имущества• Поручительство• Пеня• Приостановление операций по счетам в банке• Наложение ареста на имущество налогоплательщикаУстановленный ст.
72 НК РФ перечень, состоящий из пяти способов обеспечения исполненияобязанностей по уплате налогов и сборов, является исчерпывающим. Применение этих способовнеобходимо с целью предотвращения либо уменьшения размера негативных последствий, которыемогут наступить в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения налогоплательщикомсвоих обязанностей по уплате налогов и сборов.Основанием применения залога и поручительства как мер обеспечения налогового обязательстваявляется не факт нарушения налогоплательщиком налогового законодательства, а предоставлениеему уполномоченными органами отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционногоналогового кредита.Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик,плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихсясумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленнымизаконодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего заустановленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Неначисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того,что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика вбанке или наложен арест на имущество налогоплательщика.Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решенияо взыскании налога или сбора.
Это означает прекращение банком всех расходных операций поданному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Указанное ограничение нераспространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданскимзаконодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплатеналогов и сборов.Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налогапризнается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничениюправа собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арестимущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией вустановленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенныхорганов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрытьсялибо скрыть свое имущество.41. Налоговый контроль.Органы, осуществляющие налоговый контроль:• Налоговые органы• Таможенные органы• Органы государственных внебюджетных фондов• Органы внутренних делНалоговые проверки:• Камеральные– На территории налогового органа– на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком– в течение 3-х мес. Со дня представления налоговой декларации• Выездные– на территории (в помещении) налогоплательщика– на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.– может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, вкотором вынесено решение о проведении проверки– срок проведения исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до днясоставления справки о проведенной проверкеОграничения по проведению выездной налоговой проверки:• не в праве проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам заодин и тот же период• не в праве проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговыхпроверок в течение календарного года• не может продолжаться более 2 месяцев.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
