Т.Ю. Матвеева - Введение в макроэкономику (1116502), страница 73
Текст из файла (страница 73)
В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедаи- ° акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха); ° таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).
Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель — это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.
В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой — косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений. В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные. звнииимгные гила аккордные) налоги (ашопопюцз гахеа — Тх) — это налоги, которые не зависят от уровня дохода.
Аккордный налог представляет собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода. Подоходные налоги ((псоше 1ахез) — это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода и сумма налоговых поступлений от которых определяется по формуле г х Г где г — налоговая ставка, У вЂ” совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт). Налоговая функция (сумма налоговых поступлений) имеет вид Тх = Тх + г х У. Различают среднюю и предельную ставку налога.
Средняя ставка налога (ачегаяе гах гаге) — это отношение налоговой суммы к величине дохода, выраженное в процентах: Тх г = — Х 100%. ср Предельная ставка налога (шагрпа1 гах гаге) — зто процентное отношение величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода. Она Тема !О. Налоги показывает, на сколько увеличивается сумма налога при увеличении дохода на единицу: ЬТх = — х 100%. лР о илу Предположим, что в экономике действует такая система налогообложения, при которой доход до 50 тыс. дол. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 50 тыс. дол. — по ставке 50%. Если человек получает 60 тыс.
дол. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. дол. (50 х 0,2 + 10 к 0,5 = = 10 + 5 = 15), т.е. 1О тыс. дол. с суммы в 50 тыс. дол. и 5 тыс. дол. с суммы, превышаюшей 50 тыс. дол., т.е. с 1О тыс. дол. Средняя ставка налога будет равна 15/60 = 0,25 или 25%, а предельная ставка налога равна 5/10 = 0,5 или 50%. Ставка процента (г), которая используется в формуле макроэкономической налоговой функции„представляет собой предельную налоговую ставку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.
В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Лроиорциональные ииоеи предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода (табл. 10.1). Таблива 10.1. Пропорциональный налог Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.
Прогрессивные нггггогя — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокрашения величины дохода. Такие налоги предполагают не только ббльшую 408 102 Виды лологое абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохо- да по мере его роста (табл. 10.2). Таблица 10.2.
Прогрессивный налог Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог'. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства. Регрессивиые иалоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается (табл. 10.3). Таблица 10.3.
Регрессивный налог Регрессивный налог может приносить ббльшую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов. ' В России, однако, с 200! г. введен пропорциональный налог на личные доходы. Налоговая ставка установлена в размере 13% от любой суммы личного похода. 409 Тема йй Налоги В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко'. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.
Поскольку косвенный налог — это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер поэтому имеют акцизные налоги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., — лишь 0,05%.
10.3 Воздействие налогов на экономику Налоги оказьпиют влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Воздействие налогов на совокупный спрос Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса— потребительские и инвестиционные расходы — и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвеспщионных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов ' В России.
например, с 2001 г. установлен прямой регрессивный налог на отчисления из фонЛа ааработной платы. 410 1аса Вазееаоеаве налагав ла злаиоиику и поэтому к сдвигу кривой АР вправо (от АР, до АР, на рис. 10.1,а), что обусловливает рост реального ВВП (от 1! до 1'). Поэтому эта мера может исполыоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активносп и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р, до Р,) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).
Рз Р! Р! Рз У' рве. 1а1. Воздействие изменения налогов нв совокупный спрос Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от АР, до АР, на рис. 10.1,6), что обусловливает снижение уровня цен (от Р, до Р,) и объема выпуска (от 1; до у~). Поэтому в период инфляции, когда экономика "перегрета", в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов.
Воздействие налогов на совокупное предложение Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ведет к сокращению совокупного нредложениц а снижение налогов — к росту деловой активности и обвелга выпуска. 411 Теме дт Надоев Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист, экономический советник президента США Рональда Рейгана, один из основоположников концепции "экономики предложения" (зпрр1у-зЫе есопоппсз) Артур Лаффер (Азт1зпг 1айег). Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на обшито величину налоговьпг поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость (рис.
10.2)'. В своем анализе А. Лаффер исходил из налоговой функции Тх =1Х Т, где Тх — сумма налоговых поступлений в бюджет, 1 — ставка налога, у — уровень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений. Р1 Рз г г, Рве. 16.2. Кривая Лаффера Рве 1ал Возделствне снижения налогов нв совокупное предложение Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (1 ), при которой налоговые поступления максимальны (Тх ).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
