Тютюкина Е.Б. - Финансы предприятий (1094644), страница 20

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 20)

Стоимость остатков материала на конец отчетного

периода составляет:

начало периода).

Всего остатков 30 000 единиц на сумму 2900 тыс. руб. (900 + 2000).

Таким образом, минимальная стоимость использован­ных материалов достигается при методе ФИФО, а остат­ков материальных запасов - при методе ЛИФО. Такой по­рядок характерен не только для инфляционной экономики (т.е. когда рост цен имеет постоянный характер), но и для ситуации, когда в экономике наблюдаются колебания цен. Кроме того, увеличение стоимости использованных мате­риалов вызывает уменьшение на такую нсе сумму остатков материально-производственных запасов на конец периода, и наоборот.

Влияние оценки использованных материально-произ­водственных запасов на уровень затрат на производство и реализацию продукции определяется как разность меакду остатками материально-производственных запасов при оцен­ке методом ФИФО (ЛИФО) и методом СС по формуле:

З = О₁ – О₂ (1)

где З - изменение суммы материальных затрат;

О_1, О₂ - остатки материально-производственных за­пасов при оценке их соответственно методом СС и методом ФИФО (ЛИФО) соответственно.

Влияние метода оценки материально-производственных запасов на величину налога на имущество (табл. 3.2.2) мож­но определить по формуле:

где Ни - изменение величипы палого на имущество;

Rи - ставка налога на имущество.

Таблица 3.2.2

Влияние метода оценки матгриальио – производственных

запасов на величину налога на имущество.(тыс. руб.)

" При ставке налога на имущество 2%.

Таким образом, метод ФИФО увеличил сумму налога на имущество организации по сравнению с методом оценки по среднейсебестоимости на 0,7 тыс, руб.:

а метод ЛИФО снизил на 0,5 тыс. руб.:

Влияние метода оценки материально-производственных запасов на величину налога на прибыль (табл. 3.2.3) можно определить по формуле:

где ∆Нпр – изменение налога на прибыль

∆З - изменение суммы материальных затрат, руб.;

∆Ни – изменение суммы налога на имущество, руб.;

35% - ставка налога на прибыль (действовала до 1 января 2002 г.).

Таблица 3.2.3

Влияние метода оценки материально – производственных запасов на величину налога на прибыль (тыс. руб.)

Таким образом, метод ФИФО увеличил величину налога на прибыль на 93,2 тыс. руб. =

(-267-(+0,7)х35% = (267-0,7) х 35%, а метод ЛИФО уменьшил на 67,4 тыс. руб.

= (-(+193)-(-0,4)х35% = (-193+0,4)х35%

К затратам в незавершенном производстве (издерэгс­Ках производства) относятся затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет ко­торых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раз­дела "Затраты на производство" Плана счетов бухгалтерс­кого учета. При этом незавершенное производство отра­жается в оценке, принятой организацией при формирова­нии учетной политики.

K расходам будущих периодов относятся расходы, про­изведенные в Отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издер­жки производства (обращения) или другие источники в те­чение срока, к которому они относятся. K таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно произво­димому ремонту основных средств (по организациям, не образующим ремонтный фонд), сумма арендной платы, рас­ходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, т.п.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобртенным материальным ресурсам, Основным средствам, не­материальным активам и другим ценностям, работам и услугам входит в состав цены их покупки у поставщиков подрядчиков, увеличивая, таким образом, стоимость приобретаемых активов, как внеоборотных, так и оборот­пых. При этом сумма НДС, входящая в стоимость актива, независимо от его вида (оборотного или внеоборотного) относится к оборотным активам. Это обусловлено тем, что в соответствии с действующим порядком, определенным Налоговым кодексом РФ (НК РФ), уплаченные суммы НДС подлежат вычету или возмещению организации-на­логоплательщику (т.е. выбывают из оборота) в период, как правило, не превышающий 12 месяцев (ст. 171-174 НК РФ).

B бухгалтерском балансе по стр. 220 отражается сумма НДС, учитываемая по дебету счета 19 и подлежащая отне­сению в установленном порядке в следующих отчетных пе­риодах в уменьшение сумм НДС для перечисления в бюд­жет или уменьшение соответствующих источников их по­крытия (финансирования), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 68 - K 19.

Оборотными активами, относящимися к дебиторской. задолэгсенности, являются:

• отгрунсеиные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления плптенсей за них па расчетный (или иной) счет организа­ции, либо зачета взаимных требований, оцененные по до­говорпОй или сМеТНОй стоимости (Стр. 231 и стр. 241 баланса);

• отгруженная продукция (товары), выполненные ра­боты и оказанные услуги, обеспеченные полученными век­селями (стр. 232 и стр. 242);

• задолженность дочерних и зависимых обществ (стр. 233 и 243);

• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр. 244);

• сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными до­говОрами (стр. 234 и стр. 245);

• задолженность за финансовыми и налоговыми орга­нами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; задолженность работников организа­ции по представленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмеще­нию материального ущерба организации и т.п. B частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и ко­оперативное жилищное строительство или приобретение спроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.

Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд ра­ботникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье "прочие кредиторы" (стр. 628).

По данной статье также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с по­ставщиками по недостачам товарно-материальных ценнос­тей, обнаруженным при приемке. По этой статье отража­ются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного) либо другого органа, имеющего в соответствии с законода­тельством Российской Федерации право на принятие соот­ветствующего решения, об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации (стр. 235 и стр. 246).

B соответствии с Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 г. Ns 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуще­ствлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" (в ред. от 31 июля 1995 г.) и изданным в целях обеспечения его вьшолнения постановлением Правительства РФ о•г 18 августа 1995 г. Ns 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуще­ствлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)", не истребован­ная организацией дебиторская задолженность, по кото­рой истек установленный предельный срок исполнения обя­зательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фак­тического получения организацией-должником товаров (вы­полнения работ или оказания услуг) в обязательном поряд­ке списывается на убытки и относится на финансовые ре­зультаты организации-кредитора независимо от применяе­мого метода учета выручки от реализации продукции. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финан­совыи результат, учитываемыи при налогообложении при­были организации-кредитора. (не относится к расходам, уменьшающим полученные доходы, в соответствии с НК РФ).

Таким образом, на финансовый результат кредитора списывается не любая, а лишь неистребованная задолженность дебитора. Задолженность считается истребованной организацией в случае, если у нее имеются убедительные доказательства того, что она приняла все меры, которые могут способствовать погашению дебиторской задолженно­сти. Истребованная дебиторская задолженность списывает­ся на убытки организации только по истечении срока иско­вой давности .в соответствии с пп. 2 п. 2 ст 267 НК РФ в составе внереализационных расходов и, таким образом, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Характеристики

Список файлов книги