Тютюкина Е.Б. - Финансы предприятий (1094644), страница 23
Текст из файла (страница 23)
Смета затрат на производство и реализацию продукции представлена в табл. 3.4.1, а расчет оборотного капитала – в таб. 3.4.2.
Таблица 3.4.1
Смета затрат на производство и реализацию продукции
| Наименование показателей | Код стр. | 111 квар- тал | 1V квар тал |
| тыс, руб. | тыс, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Реализация продукции | 001 | 5500 | 11000 |
| Пересменные затраты (со стр.003 по стр. 009) | 002 | 2395 | 4790 |
| в том числе | |||
| 1. Сырье | 003 | 1300 | 2600 |
| 2. Материалы | 004 | 50 | 100 |
| З. Покупные комплектующие изделии | 005 | 200 | 400 |
| 4. Топливо | 006 | 100 | 200 |
| 5. Невозвратная тара | 007 | 50 | 100 |
| 6. ФЗП ПП* | 008 | 500 | 1000 |
| 7. Начисление на ФЗП ПП | 009 | 195 | 390 |
| Постоянные затраты (со стр. 011 по стр. 026) | 010 | 2462 | 2404,9 |
| в том числе | |||
| 1 ФЗП АУП** | 01] | 600 | 600 |
| 2. Начислснис на ФЗП АУП | 012 | 234 | 234 |
| З. Услуги сторонних организаций | 013 | 500 | 500 |
| 4. Затраты на реализацию | 014 | 100 | 100 |
| 5. Амортизация | 015 | 314 | 314 |
| 6. Аренда | 016 | 200 | 200 |
| 7. Лизинг | 017 | 85,7 | 85,7 |
| 8. Затраты на рекламу | 018 | 50 | 50 |
| 9. Представительскис расходы | 019 | 20 | 20 |
| 10. Затраты на обучение | 020 | 10 | 10 |
| 11. Аудит, консультации | 021 | 5 | 5 |
| 12. Услуги банка | 022 | 5 | 5 |
| 13. Страховой фонд' " | 023 | 2 | 2 |
| 14. Проценты по рублевым заемным средствам | 024 | 213,3 | 133,3 |
| 15. Налоги в дорожные фонды | 025 | 22,9 | 45,8 |
| 16. Прочие затраты | 026 | 100 | 100 |
| Себестоимость (стр. 002 + стр. 010) | 027 | 4857 | 7194,9 |
Таблица 3.4.2.
Расчет оборотного капитала
| № п/п | Позиции | Норма запаса, (Нз), дни | Число оборо- тов в год (К об) | Оборотный капитал, (0бК) тыс. руб. | ||
| III кв. | IV кв. | прирост (гр. б - гр. 5) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | б | 7 |
| 1 | Производственные запасы, всего | 759,3 | 1177,7 | 417,8 | ||
| в том числе | ||||||
| 1.1 | Сырье | 10 | 36 | 144,4 | 288,9 | 144,5 |
| 1.2 | Материалы | 5 | 72 | 2,8 | 5,6 | 2,8 |
| 1.3 | Покупные комплек- тующие изделия | 20 | 18 | 44,4 | 88,9 | 44,5 |
| 1.4 | Топливо | 20 | 18 | 22,2 | 44,4 | 22,2 |
| 1.5 | Невозвратная тара | 30 | 12 | 16,7 | 33,3 | 16,6 |
| 1.6 | Незавершенное про- изводство | 15 | 24 | 267,3 | 324,6 | 57,3 |
| 1.7 | Готовая продукция на складе | 5 | 72 | 261,5 | 391,4 | 129,9 |
| 2 | Продукция отгружен- ная,но не оплаченная | 30 | 12 | 1833,3 | 3666,6 | 1833,3 |
| 3 | Дебиторская задол- женность | 20 | 18 | 1222,2 | 2444,4 | 1222,2 |
| 4 | Денежные средства | 5 | 72 | 183,7 | 227,5 | _ 43,8 |
| 5 | Итого необходимый оборотный капитал (стр. 1+ стр. 2 + стр. 3) | 3814,8 | 7288,1 | 3473,3 | ||
| Кредиторская задолженность | 30 | 12 | 716,7 | 1266,7 | 55О | |
| 7 | Чистый оборотный капитал (ЧОК) (стр. 5-стр. 6) | 3098,1 | 6021,4 | 2923,3 | ||
Число дней в плановом периоде (Т) - 90.
* ФЗП ПП - фонд заработной платы производственного персонала.
** ФЗП АУП - фонд заработной платы административно-управленческого персонала
Расчет оборотного капитала, вложенного в сырье (стр. 1.1 табл. 3.4.2), материалы (стр. 1.2 табл. 3.4.2), покупные комплектующие изделия (стр. 1.3 табл. 3.4.2. и невозвратную тару (стр. 1.5. табл. 3.4.2) производится на основании данных таблицы 3.4.1. по каждому кварталу (соответственно строки с 003 по 007) по формуле:
где ОбКх - оборотный капитал, вложенный по каждой позиции, тыс, руб. (гр. 5 и гр. 6 табл. 3.4.2),
Зсх - затраты на производство и реализацию продукции по смете по каждой позиции, тыс, руб. (гр. 3 и гр. 4 табл. 3.4.1),
90 - число дней в квартале,
Нзх - норма запаса в днях по каждой позиции (гр. 3 табл. 3.4.2).
Расчет оборотного капитала, вложенного в незавершенное производство (стр. 1.6 табл. 3.4.2), следует производить исходя из величины производственной себестоимости, определяемой как сумма прямых (счет 20), общепроизводственных (счет 25) и общехозяйственных (счет 26) затрат.
Производственная себестоимость определяется также как разность между полной себестоимостью и затратами по реализации (сбыту) продукции, учитываемыми на счете 44.
B данном примере величина незавершенного производства принята на уровне 34,07% производственной себестоимости, что составляет 1603,8 тыс, руб. = 34,07% х 4707
: 100%, где 4707 тыс, руб. - производственная себестоимость, рассчитанная по данным таблицы 3.4.1 (стр. 027 - - стр. 014 - стр. 018 = 4857 - 100 - 50).
Величина оборотного капитала, связанного в незавершенном производстве, составляет 267,3 тыс, руб. (1603,8 тыс. руб.: 90 дней х 15 дней).
Оборотный капитал, вложенный в готовую продукгуию (стр. 1.7 табл. 3.4.2), следует рассчитывать исходя из производственной себестоимости (4707 тыс. руб. : 90 дней х х 5 дней = 261,5 тыс, руб.
Величина оборотного капитала, вложенного в продукцию отгруженную, но не оплаченную (стр. 2 табл. 3.42), определяется исходя из объема реализованной продукции (код стр. 001 табл. 3.4.1). B аналогичном порядке определяется величина оборотного напитала, связанного с дебиггорской задолженностью (стр. 3 табл. 3.4.2).
Оборотный капитал, вложенный в денежные средства (стр. 4 табл. 3.4.2), должен покрывать полную себестоимость за вычетом стоимости сырья, материалов, покупных комплектующих изделий (4857 - 1300 - 50 - 200 = 3307 тыс. руб.; 3307 тыс. руб.: 90 дней х 5 дней = 183,7 тыс. руб.).
Величина кредиторской задолженности (стр. 6 табл. 3.4.2) определяется величиной переменных затрат (стр. 002 табл. 3.4.1) за минусом величины невозвратной тары (стр. 007 табл. 3.4.1) и начислений на ФЭП ПП (стр. 009 табл. 3.4.1) (2395 - 50 - 195 = 2150; 2150 тыс. руб.: 90 дней х 30 дней = = 716,7 тыс. руб.).
Расчет оборотного капитала можно было производить с использованием коэффициента оборачиваемости (Коб). В этом случае необходимо рассчитать Коб за квартал (в табл. 3.4.2 Коб приведен в гр. 4 за год). Tак, например, по сырью Коб за квартал равен 9 оборотам (90 дпей : 10 дней (Нз)). Отсюда ОбК, вложеттный в сырье в III квартале, будет составлять 144,4 тыс. руб. (1300 тыс, руб.: 9 об.).
Таким образом, организации для обеспечения деятельности необходимо иметь соответственно в III и IV кварталах 3098,1 и 6021,4 тыс, руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
